Vaša každoročná gala tombola práve vyniesla 20 000 dolárov, pričom každý dolár je určený na programy. Tu je nepríjemná otázka, ktorú si nikto na plánovacom stretnutí nepoložil: dostane z toho podiel aj IRS? Pre mnohé neziskové organizácie je odpoveď áno — a „ale my sme to všetko minuli na naše poslanie" nie je obhajoba. Hazardné hry sú jedným z najbežnejších nástrojov fundraisingu, ktoré organizácie s daňovým oslobodením využívajú, a zároveň jednou z najrýchlejších ciest k neočakávanému daňovému výmeru, hromade papierovačiek pre výhercov alebo k listu o zastavení činnosti od vášho štátneho generálneho prokurátora. Dobrá správa: dve zákonné výnimky zachraňujú väčšinu dobre vedených hier, ale len ak ich správne nastavíte pred predajom prvého lístka.
Prečo IRS považuje váš fundraising za podnikanie
Status daňového oslobodenia neznamená oslobodenie od daní na všetko. Príjem z činnosti, ktorá je živnosťou alebo podnikaním, je vykonávaná pravidelne a nie je podstatne súvisiaca s vaším oslobodeným účelom, je nesúvisiaci obchodný príjem (UBI) — zdaniteľný sadzbou dane z príjmov právnických osôb 21 % na formulári 990-T.
Hazardné hry spĺňajú dve z týchto troch podmienok takmer automaticky:
- Živnosť alebo podnikanie. Predaj tombolových lístkov, prevádzkovanie bingových kariet alebo rozdávanie pull-tabs za peniaze je komerčná činnosť. IRS to výslovne uviedol vo svojom usmernení o hazardných hrách pre oslobodené organizácie: hazardné hry sú vo všeobecnosti obchodnou činnosťou, nie charitatívnou.
- Nie je podstatne súvisiaca. Rozhodujúci je účel samotnej činnosti, nie to, čo robíte s peniazmi. Financovanie štipendií z výnosov binga nerobí z vyvolávania čísel vzdelávaciu činnosť.
To ponecháva tretiu podmienku — vykonávaná pravidelne — ako hlavnú únikovú cestu pre príležitostné fundraisingové akcie. Či sa vaše hazardné hry „vykonávajú pravidelne", je test založený na skutkových okolnostiach, ktorý zvažuje, ako často hry prevádzkujete, ako dlho každé obdobie trvá, ako ich propagujete a ako podobné činnosti vykonávajú ziskové podniky. Raz ročne organizovaná gala tombola vyzerá veľmi odlišne od týždenných bingo večerov inzerovaných širokej verejnosti po celý rok. Ale samotná frekvencia je krehká obhajoba, a preto Kongres vytvoril dve oveľa silnejšie výnimky.
Dve výnimky, ktoré môžu zachrániť vaše hry
1. Tradičné bingo je zo zákona vylúčené
Ustanovenie § 513(f) Internal Revenue Code stanovuje, že určité bingo hry jednoducho nie sú nesúvisiacou živnosťou — bez ohľadu na to, ako často ich prevádzkujete. Aby hra kvalifikovala, musí spĺňať všetky tieto podmienky:
- Hrá sa v prítomnosti všetkých, ktorí vsádzajú. Stávky sa podávajú, výhercovia sa určujú a ceny sa rozdávajú za prítomnosti všetkých hráčov. Predpisy opisujú klasickú hru: karty potlačené piatimi radmi po päť políčok, žetóny umiestnené na náhodne vyvolané čísla.
- Nie je komerčné vo vašej oblasti. Bingo nesmie byť pravidelne prevádzkované ziskovými organizáciami tam, kde hráte.
- Legálne tam, kde sa hrá. Hra nesmie porušovať žiadne štátne ani miestne zákony.
Ak nesplníte ktorúkoľvek podmienku, výnimka sa rozpadne. A výnimka sa vzťahuje len na tradičné bingo. Takzvané „instant bingo", „mini bingo", pull-tabs a scratch-off karty nekvalifikujú — ich výhercovia sú fakticky určení pri výrobe balíčka, nie v prítomnosti hráčov — takže ich výnosy sú UBI, ak sa neuplatní iná výnimka.
2. Výnimka pre podstatne všetku dobrovoľnícku prácu vylučuje akúkoľvek hru
Ustanovenie § 513(a)(1) poskytuje širší štít: ak podstatne všetku prácu pri vykonávaní činnosti vykonávajú osoby bez odmeny, príjem vôbec nie je z živnosti. Táto výnimka sa nestará o typ hry — vzťahuje sa na tomboly, kasínové večery, pull-tabs, pokerové turnaje a všetko ostatné.
Neoficiálne pravidlo, ktoré praktici používajú, je 85 % alebo viac z celkového počtu pracovných hodín vykonaných skutočnými dobrovoľníkmi. Tento štandard je prísnejší, než znie:
- Platené hodiny zamestnancov sa počítajú rýchlo proti vám. Jeden platený koordinátor pracujúci na plný úväzok na hazardnej operácii obsadenej hŕstkou víkendových dobrovoľníkov môže potopiť pomer.
- Sprepitné a výhody môžu byť odmenou. Dobrovoľníci, ktorí si strkajú sprepitné do vrecka alebo dostávajú čokoľvek hodnotné za svoje zmeny, začínajú vyzerať ako platení pracovníci.
- Zdokumentujte hodiny. Ak sa IRS opýta, „všetci boli dobrovoľníci" je tvrdenie, ale prezenčný záznam s menami, dátumami a hodinami je dôkaz. Veďte si ho.
Veďte svoju tombolu alebo kasínový večer so skutočne dobrovoľníckym tímom a starostlivými záznamami o hodinách, a UBIT zvyčajne úplne zmizne zo scény — bez ohľadu na frekvenciu.
Poznámka k tretej ceste: Príležitostné hazardné hry
Aj bez výnimky môže skutočne jednorazová hra nesplniť test „vykonávaná pravidelne". Jediná každoročná tombola, neinzerovaná nad rámec zoznamu darcov, je klasickým príkladom. Ale nenaťahujte to: mesačné žrebovania, sezónne bingo série a celoročné pull-tab automaty vo vašej spoločenskej sále všetky vyzerajú pre kontrolóra ako „pravidelné". Berte zriedkavosť ako záchrannú sieť, nie ako plán.
Keď naozaj dlžíte daň: Formulár 990-T
Ak sú vaše hazardné hry UBI a neuplatňuje sa žiadna výnimka, hrubý príjem z hazardných hier vo výške 1 000 dolárov alebo viac vyvoláva povinnosť podať formulár 990-T, s daňou vo výške 21 % sadzby dane z príjmov právnických osôb. Priamo súvisiace výdavky — ceny, tlač, nájom sály, poplatky za povolenia — sú odpočítateľné proti tomuto príjmu, takže dôsledné sledovanie výdavkov priamo znižuje účet. Nepodanie priťahuje rovnaké sankcie za nepodanie a nezaplatenie ako akékoľvek iné priznanie, plus úroky. Upozorňujeme, že príliš veľa UBI v pomere k vašej celkovej činnosti môže tiež vyvolať otázky, či sa prevádzkovanie podnikania stalo podstatným neoslobodeným účelom — hrozba pre samotné oslobodenie, nielen daňový výmer.
Výhercovia znamenajú papierovačky: Hlásenie W-2G a zrážková daň
Oddelene od UBIT, každý, kto vypláca výhry z hazardných hier — vrátane neziskových organizácií — dlží výhercom (a IRS) informačné hlásenia. Pravidlá závisia od typu hry a výšky ceny:
Tomboly, lotérie a podobné žrebovania
- Hláste na formulári W-2G, keď výhry mínus vklad sú 600 dolárov alebo viac A zároveň aspoň 300-násobok vkladu. Lístok za 2 doláre vyhrávajúci televízor v hodnote 2 000 dolárov spĺňa oba testy; nahláste to.
- Zrážajte 24 % (bežná zrážková daň z hazardných hier), keď výhry mínus vklad presiahnu 5 000 dolárov. Zrážkovú daň odvediete a uvediete v kolónke 4 výhercovho formulára W-2G.
- Pri vkladoch za viac lístkov, ako napríklad „päť lístkov za 1 dolár", je vkladom celková suma zaplatená za všetky lístky v danom žrebovaní.
Bingo, Keno a hracie automaty
- Hláste na formulári W-2G, keď výhry dosiahnu 1 200 dolárov alebo viac (neznižujú sa o vklad).
- Žiadna bežná zrážková daň sa nevyžaduje pri bingo cenách — ale formulár W-2G stále podávate.
Nepeňažné ceny a chýbajúce DIČ
- Hodnota ceny je reálna trhová hodnota, nie to, čo ste zaplatili. Darovaný televízor v hodnote 2 000 dolárov je cenou 2 000 dolárov, aj keď vás nestál nič.
- Ak výherca hlásiteľných výhier neposkytne daňové identifikačné číslo, musíte vykonať záložnú zrážku v rovnakej sadzbe.
- Zozbierajte meno, adresu a DIČ každého veľkého výhercu predtým, než odovzdáte cenu. Naháňať cudzinca za číslom sociálneho zabezpečenia po tom, čo odišiel domov na vodnom skútri, je márny pokus — a zodpovednosť za zrážkovú daň je vaša, či už ste ju od výhercu vybrali alebo nie.
IRS Publication 3079, Gaming Publication for Tax-Exempt Organizations, prechádza týmito prahmi s vypracovanými príkladmi a stojí za to si ju uložiť do záložiek pred večerom podujatia.
Časť Formulára 990: Schedule G
Hazardné hry sa neschovávajú v rámci vašich fundraisingových súčtov. Vykažte všetok príjem z hazardných hier na formulári 990, časť VIII, riadok 9a — vedený oddelene od príjmu z fundraisingových podujatí — a ak hrubý príjem z hazardných hier presiahne 15 000 dolárov, musíte vyplniť Schedule G, časť III. Tento rozvrh rozdeľuje vaše hazardné hry do troch stĺpcov, ktoré presne zodpovedajú tomu, čo tento článok pokrýva:
- (a) Bingo — vaše tradičné bingo večery.
- (b) Pull-tabs / instant bingo / progresívne bingo — hry, ktoré výnimka pre bingo nepokrýva.
- (c) Ostatné hazardné hry — tomboly, kasínové večery, pokerové turnaje a zvyšok.
Formulár sa tiež pýta na štáty, kde prevádzkujete hazardné hry, či používate externých manažérov a aký podiel práce je dobrovoľnícky — IRS kontroluje vaše výnimky priamo v priznaní. Organizácie podávajúce formulár 990-EZ čelia rovnakému spúšťaču 15 000 dolárov meranému na riadku 6a. A tam, kde sa hazardné hry konajú v rámci väčšieho fundraisingového podujatia, musíte rozdeliť príjmy a výdavky medzi hazardné hry a podujatie, namiesto toho, aby ste všetko zlúčili dohromady.
Štátne zákony vás môžu zastaviť rýchlejšie ako IRS
Federálne daňové zaobchádzanie je len polovica obrazu súladu. Charitatívne hazardné hry sú regulované štát od štátu — niekedy okres od okresu — a štátne pravidlá zaberajú ako prvé: žiadna licencia, žiadna hra. Bežné požiadavky zahŕňajú registráciu u generálneho prokurátora alebo komisie pre hazardné hry pred inzerciou, používanie len schválených typov hier, obmedzenie cien alebo výplat, obmedzenie, kto môže hry prevádzkovať, a podanie účtovníctva po podujatí.
Kalifornia ukazuje, aké prísne to môže byť. Podľa § 320.5 Penal Code môžu oprávnené neziskové organizácie organizovať tomboly len ak sa najprv zaregistrujú u generálneho prokurátora, predávajú lístky s odtrhávacími ústrižkami, určia výhercov žrebovaním konaným v Kalifornii pod dohľadom dospelých, použijú aspoň 90 % hrubých príjmov na charitatívne účely v Kalifornii a nikdy nepredávajú lístky online ani v herniach. Známa tombola 50/50 je nelegálna pre bežné kalifornské charity — len neziskové organizácie pridružené k profesionálnym športovým tímom ich môžu organizovať na domácich zápasoch, na základe úzkej výnimky z roku 2015. Iné štáty sú permisívnejšie, ale takmer všetky vyžadujú nejakú licenciu alebo registráciu a niektoré tomboly alebo online predaj lístkov úplne zakazujú.
Praktické pravidlo: skontrolujte štátny zákon o charitatívnych hazardných hrách predtým, než vytlačíte prvý lístok, a kontrolujte to znova každý rok. Hra, ktorá je dokonale oslobodená od UBIT na základe výnimky pre dobrovoľnícku prácu, stále potrebuje štátnu licenciu, aby mohla existovať.
Účtovníctvo, ktoré udrží vaše hazardné hry v čistote
Každá výnimka a podanie v tomto článku funguje na základe záznamov. Vybudujte hernú knihu, ktorá prežije audit:
- Oddeľte hazardné hry od všetkého ostatného. Sledujte každý typ hry — bingo, tomboly, pull-tabs — vo vlastných riadkoch príjmov a výdavkov, aby sa Schedule G prakticky vyplnil sám.
- Veďte zisk a stratu pre každé podujatie. Hrubé príjmy, náklady na ceny v reálnej trhovej hodnote, tlač, nájom sály, poplatky za povolenia a čistý výnos, uzavreté po každom podujatí.
- Zaznamenávajte dobrovoľnícke hodiny. Mená, dátumy, zmeny a povinnosti pre každého pracovníka, plateného alebo neplateného. Tento záznam je váš dôkaz podľa § 513(a)(1).
- Veďte register výhercov. Opisy cien, reálne trhové hodnoty, zaplatené vklady, vydané formuláre W-2G a odvedená zrážková daň — zosúladené s vašimi bankovými vkladmi.
- Zosúlaďte s priznaniami. Príjem z hazardných hier vo vašich knihách by sa mal viazať na formulár 990, časť VIII, riadok 9a, a vaše percentá dobrovoľníkov by sa mali viazať na to, čo potvrdzujete v Schedule G.
Ak váš hlavný denník už oddeľuje programy, granty a fundraising, pridajte hazardné hry ako vlastnú dimenziu, namiesto toho, aby ste ich zahrabali do „špeciálnych podujatí". Kontrolóri — a váš vlastný pokladník — by mali byť schopní vystopovať akékoľvek číslo zo Schedule G späť k detailom na úrovni podujatia za niekoľko minút.
Bežné chyby, ktoré stoja neziskové organizácie skutočné peniaze
- Platiť bingo vyvolávačovi. Jeden odmeňovaný pracovník môže vyzerať neškodne, kým jeho hodiny neprekročia pomer dobrovoľníckej práce pre celú operáciu.
- Predpokladať, že míňanie na poslanie oslobodzuje príjem. Nikdy to tak nie je. Testuje sa činnosť, nie použitie výnosov.
- Vynechať W-2G pri „malých" tombolách. Darovaná cena v hodnote 2 000 dolárov na lístok za 2 doláre je hlásiteľná. Prah určuje hodnota ceny, nie cena lístka.
- Zabudnúť na štátnu registráciu. Najbežnejším donucovacím opatrením v charitatívnych hazardných hrách nie je audit IRS — je to štátny regulátor, ktorý zastaví nelicencovanú hru.
- Zmiešavanie hazardných hier s príjmom z gala. Keď bingo peniaze a predaj lístkov zdieľajú jeden riadok, nemôžete preukázať výdavky proti UBI ani presne vyplniť Schedule G.
Udržte svoje herné knihy pripravené na audit od prvého lístka
Bingo večery, tomboly a pull-tabs môžu byť skvelé fundraisingové akcie — daňový zákon dokonca dáva tradičnému bingu a plne dobrovoľníckym hrám výslovné bezpečné prístavy. Neziskové organizácie, ktoré to odnesú, sú tie, ktoré berú hazardné hry ako neformálnu zábavu namiesto regulovanej obchodnej činnosti, ako ich vidí IRS a štáty. Oddelené knihy, záznamy o dobrovoľníkoch, papierovačky pre výhercov a štátna licencia podaná pred slávnostným večerom premenia mínové pole súladu na rutinnú fundraisingovú akciu.
Ako váš fundraisingový kalendár rastie, udržiavanie príjmov z hazardných hier, cien a dobrovoľníckych záznamov v organizovanej podobe je nevyhnutné. Beancount.io poskytuje účtovníctvo v čistom texte, ktoré vám dáva úplnú transparentnosť a kontrolu nad vašimi finančnými údajmi — žiadne čierne skrinky, žiadne uzamknutie u dodávateľa. Začnite zadarmo a zistite, prečo vývojári a finanční profesionáli prechádzajú na účtovníctvo v čistom texte.
