Môže vaša charita lobovať? Voľba podľa 501(h), ktorá mení vágne pravidlo na jasný rozpočet

Ak prevádzkujete malú neziskovú organizáciu, táto veta z daňového zákonníka vám pravdepodobne nedá spať: verejná charita stráca svoje oslobodenie, ak „podstatná časť“ jej činností je lobovanie. Koľko je podstatná časť? Päť percent vášho rozpočtu? Dvadsať percent? Niekoľko e-mailov vašej mestskej rade?

IRS to nikdy nedefinoval. Táto vágnosť spôsobuje, že mnohé charity robia jednu z dvoch nákladných vecí: vyhýbajú sa všetkej advokácii, aj keď by vyjadrenie sa posunulo ich misiu vpred, alebo lobujú voľne bez sledovania čohokoľvek a dúfajú, že si to nikto nevšimne.

Existuje tretia možnosť, ktorú väčšina malých charít prehliada. Podaním jednoduchého jednostránkového formulára môžete vymeniť vágny test za matematický vzorec s dolárovými limitmi, jasnými definíciami a štedrými stropmi. Nazýva sa to voľba testu výdavkov podľa oddielu 501(h) a pre väčšinu verejných charít je to najlepšia compliance ponuka v daňových pravidlách pre neziskové organizácie.

Áno, charity môžu lobovať – jednoducho nemôžu viesť volebné kampane​

Začnime rozdielom, ktorý mätie takmer každú novú správnu radu.

Lobovanie je povolené, v rámci limitov. Verejná charita podľa 501(c)(3) môže kontaktovať zákonodarcov, povzbudzovať verejnosť, aby kontaktovala zákonodarcov, a obhajovať alebo odporovať konkrétnym návrhom zákonov, pokiaľ táto činnosť nie je podstatnou časťou toho, čo robí – alebo, ak sa rozhodne podľa 501(h), pokiaľ výdavky zostávajú v rámci dolárových limitov.

Zasahovanie do volieb je zakázané, absolútne. Podporovať alebo odporovať akémukoľvek kandidátovi na verejnú funkciu – podpory, dary, koordinované volebné sprievodcovia, dokonca aj príspevok na sociálnych sieťach z účtu organizácie chváliaci kandidáta – je pre 501(c)(3) zakázané. Neexistuje žiadna výnimka de minimis a žiadna voľba, ktorá by to povoľovala. Porušenia vás môžu rýchlo stáť oslobodenie.

Tento príspevok sa zaoberá iba prvou kategóriou: lobovaním za legislatívu a volebné opatrenia. Ak je vaša otázka „môžeme podporiť kandidáta na primátora“, odpoveď je nie a žiadny formulár to nezmení.

Predvolené pravidlo: Test podstatnej časti, ktorý nikto nemôže zmerať​

Ak neurobíte nič, IRS posudzuje vaše lobovanie podľa testu podstatnej časti. Je to test založený na faktoch a okolnostiach, ktorý zvažuje všetko: vynaložené peniaze, pracovný čas zamestnancov, dobrovoľnícke hodiny, publikácie a ďalšie.

Táto šírka je problémom. Podľa predvoleného testu:

• Nikde nie je zverejnené žiadne percentuálne alebo dolárové bezpečné prístavisko.
• Platený čas zamestnancov aj dobrovoľnícky čas sa počítajú do „podstatnej časti“.
• Podávate správu na formulári 990, Schéma C, Časť II-B s opisným vysvetlením každej činnosti plus dobrovoľníckymi hodinami a výdavkami – v podstate žiadate IRS, aby ohodnotil vašu esej.
• Ak IRS rozhodne, že vaše lobovanie bolo podstatné, sankciou je odňatie oslobodenia, v najhorších prípadoch uplatnené retroaktívne.

V praxi je len veľmi málo charít zbavených oslobodenia výlučne kvôli lobovaniu. Ale neistota má skutočné náklady: opatrné správne rady zakazujú všetok kontakt so zákonodarcami, zatiaľ čo menej opatrné nevedú žiadne záznamy a nemôžu dokázať, že ich činnosť bola nepodstatná, ak by ich niekto požiadal.

Kongres vytvoril voľbu 501(h) v roku 1976 práve preto, aby to opravil. Jej podaním sa skúška esejou nahrádza aritmetikou.

Voľba 501(h): Jasný lobistický rozpočet​

Podajte IRS formulár 5768 – jednostránkové oznámenie s názvom „Voľba/odvolanie voľby oprávnenou organizáciou podľa oddielu 501(c)(3) na vynakladanie výdavkov na ovplyvňovanie legislatívy“ – a vaša charita sa rozhodne, že bude meraná podľa testu výdavkov oddielov 501(h) a 4911.

Čo sa mení:

• Počítajú sa iba výdavky. Nekompenzovaná dobrovoľnícka činnosť nespotrebúva váš limit.
• Zákon definuje, čo sa považuje za lobovanie, s konkrétnymi výnimkami.
• Vaše povolené lobovanie je suma v dolároch vypočítaná z vášho rozpočtu, až do 1 milióna USD ročne.
• Samostatný, menší čiastkový limit sa vzťahuje na grassroots lobovanie.
• Prekročenie ročného limitu v jednom roku spúšťa 25 % spotrebnú daň z prekročenia – nie automatickú stratu oslobodenia. Oslobodenie stratíte iba vtedy, ak zvyčajne prekračujete 150 % limitov za štvorročný priemer.

Formulár možno podať kedykoľvek v priebehu daňového roka a vzťahuje sa na tento rok a všetky nasledujúce roky, kým ho neodvoláte. Neexistuje žiadny poplatok a žiadny schvaľovací proces; jednoducho ho pošlete na servisné stredisko IRS uvedené v pokynoch a začnete sledovať podľa nových pravidiel.

Kto môže a nemôže zvoliť​

Väčšina verejných charít opísaných v oddiele 509(a)(1), (2) alebo (3) – typická komunitná charita, poskytovateľ služieb, umelecká skupina alebo advokačná organizácia – je oprávnená.

Dve veľké skupiny nie sú:

• Súkromné nadácie nemôžu zvoliť a vo všeobecnosti nemôžu lobovať vôbec. Ak súkromná nadácia uskutoční lobistický výdavok, zaplatí z neho daň.
• Cirkvi, integrované pomocné orgány cirkví a konventy alebo asociácie cirkví (a pridružené skupiny obsahujúce jednu z nich) nemôžu zvoliť. Zostávajú pod testom podstatnej časti.

Ak si nie ste istí svojou klasifikáciou verejnej charity, skontrolujte svoj rozhodovací list a svoj posledný formulár 990. V prípade pochybností sa pred podaním poraďte so svojím CPA.

Ako funguje matematika: Vaša nezdaňovaná suma na lobovanie​

Váš ročný celkový limit na lobovanie – zákon ho nazýva „nezdaňovaná suma na lobovanie“ – je klesajúca stupnica založená na výdavkoch na oslobodený účel. Myslite na to ako zhruba na vaše ročné výdavky na plnenie vašej misie: náklady na programy plus manažment a všeobecné náklady plus samotné lobovanie. Náklady na získavanie financií, investičný manažment a výdavky na nesúvisiacu činnosť sú vo všeobecnosti vylúčené, takže základ je zvyčajne o niečo nižší ako celkové výdavky vo vašich auditovaných finančných výkazoch.

Vzorec v oddiele 4911(c)(2):

Váš limit na grassroots lobovanie je 25 % z celkového limitu na lobovanie. Priame lobovanie dostane zvyšok.

Tri rýchle príklady:

• Rozpočet 200 000 USD. Limit na lobovanie: 40 000 USD (20 %). Čiastkový limit grassroots: 10 000 USD. Malá charita môže financovať skutočnú advokačnú kampaň – čas zamestnancov na vypracovanie analýzy návrhu zákona, cestu do štátneho parlamentu, platené reklamy vyzývajúce na telefonáty výboru – bez toho, aby sa k limitom priblížila.
• Rozpočet 800 000 USD. Limit na lobovanie: 100 000 USD + 15 % × 300 000 USD = 145 000 USD. Čiastkový limit grassroots: 36 250 USD.
• Rozpočet 2 000 000 USD. Limit na lobovanie: 225 000 USD + 5 % × 500 000 USD = 250 000 USD. Čiastkový limit grassroots: 62 500 USD.

Veľmi málo malých charít sa k týmto stropom niekedy priblíži. To je pointa: voľba vám dáva priestor na advokáciu plus číslo, ktoré môžete ukázať svojej správnej rade.

Priame vs. grassroots: Dve kategórie, na ktorých záleží​

Podľa testu výdavkov sa za lobovanie považujú iba dva druhy komunikácie a čerpajú z rôznych kategórií.

Priame lobovanie je komunikácia so zákonodarcom, jeho personálom alebo iným vládnym úradníkom, ktorý sa podieľa na tvorbe legislatívy, ktorá sa týka konkrétnej legislatívy a vyjadruje k nej stanovisko. Stretnutie s vaším štátnym zástupcom na podporu konkrétneho návrhu zákona o bývaní alebo list predsedovi výboru proti navrhovanému škrteniu je priame lobovanie.

Grassroots lobovanie je komunikácia so širokou verejnosťou, ktorá sa týka konkrétnej legislatívy, vyjadruje k nej stanovisko a obsahuje výzvu na akciu – vyzývanie príjemcov, aby kontaktovali zákonodarcov, poskytnutie kontaktných informácií zákonodarcu alebo petície, alebo poskytnutie mechanizmu, ako je predadresovaná pohľadnica. Hromadný e-mail s textom „povedzte svojmu mestskému poslancovi, aby hlasoval za nariadenie 24-118, volajte 555-0100“ je grassroots lobovanie. Rovnaký e-mail vysvetľujúci, čo nariadenie robí, bez vyzývania na akciu, vo všeobecnosti nie je.

Prečo rozdiel záleží: výdavky na grassroots sú obmedzené na štvrtinu vášho celkového limitu a prekročenia grassroots sa testujú samostatne. Charita, ktorá je výrazne pod svojím celkovým limitom, môže stále dlhovať spotrebnú daň, ak investuje všetko do verejných výziev na akciu. Sledujte dve kategórie oddelene od prvého dňa.

Čo sa nepočíta do vašich limitov​

Nariadenia vymedzujú niekoľko činností, ktoré nie sú lobovaním podľa 501(h), aj keď sa dotýkajú politiky:

• Nadstranícka analýza, štúdia alebo výskum sprístupnené verejnosti alebo vláde na nadstraníckom základe. Široko distribuovaná správa o trendoch bezdomovectva s úplným a spravodlivým vysvetlením faktov nie je lobovaním, aj keď si ju prečítajú zákonodarcovia. Aby dielo spĺňalo podmienky, nesmie prezentovať iba jednu stranu s explicitnou výzvou na legislatívnu akciu.
• Technické poradenstvo alebo asistencia poskytnutá vládnemu orgánu alebo výboru v reakcii na písomnú žiadosť. Ak výbor formálne požiada riaditeľa vašej kliniky, aby vysvetlil, ako pravidlo fakturácie ovplyvňuje pacientov, odpoveď nie je lobovanie.
• Komunikácia v sebaobrane o legislatíve, ktorá by mohla ovplyvniť vašu existenciu, právomoci, povinnosti, daňové oslobodenie alebo odpočítateľnosť príspevkov pre vás. Svedectvo proti návrhu zákona, ktorý by zrušil vašu kategóriu oslobodenia, sa nepočíta.
• Diskusie o širokých sociálnych alebo ekonomických problémoch, ktoré sa neodvolávajú na konkrétnu legislatívu. Hovoriť o kríze dostupného bývania vo všeobecných pojmoch nie je lobovanie; naliehanie na prijatie menovaného návrhu zákona na jej vyriešenie je.
• Komunikácia s členmi o legislatíve, ktorá je pre nich priamo zaujímavá, v rámci limitov, ak komunikácia priamo nepovzbudzuje členov k lobovaniu určitými spôsobmi. Pravidlá komunikácie s členmi sú technické – pred silným spoliehaním sa na ne si vyžiadajte radu.
• Práca s výkonnou zložkou a regulačnými orgánmi, ktorá sa nepokúša ovplyvniť legislatívu. Advokácia voči agentúre o tom, ako píše alebo presadzuje nariadenie, vo všeobecnosti nie je lobovaním podľa 501(h).
• Nekompenzovaná dobrovoľnícka činnosť. Ak dobrovoľníci advokujú vo svojom voľnom čase bez platby alebo preplatenia od charity, neexistuje žiadny výdavok a nič sa nepočíta do limitov charity, ktorá si zvolila. Toto je jedna z najväčších praktických výhod oproti predvolenému testu, kde sa dobrovoľnícky čas môže počítať.

Každá výnimka má podmienky a okrajové prípady. Použite zoznam ako plánovací checklist so svojím poradcom, nie ako DIY vyhľadávač medzier.

Ako uskutočniť voľbu a podávať správy každý rok​

Podanie je zámerne jednoduché:

1. Vyplňte formulár 5768 so svojím názvom, EIN a adresou. Podpíše ho funkcionár.
2. Pošlite ho na servisné stredisko IRS v pokynoch k formuláru. Nie je žiadny poplatok.
3. Voľba je účinná pre daňový rok, v ktorom ju podáte, a všetky nasledujúce roky, kým nie je odvolaná. Podanie v polovici roka pokrýva celý rok, takže ak plánujete lobovať, podajte ho začiatkom roka.
4. Odvolanie, ak ho niekedy budete chcieť, sa tiež vykonáva na formulári 5768.

Podávanie správ je potom jednoduchšie ako podľa predvoleného testu. Charity, ktoré si zvolili, vypĺňajú formulár 990, Schému C, Časť II-A, čo je v podstate pracovný list: výdavky na oslobodený účel, nezdaňovaná suma na lobovanie, nezdaňovaná suma na grassroots, skutočné priame a grassroots výdavky a tabuľka štvorročného priemeru. Charity, ktoré si nezvolili, namiesto toho vypĺňajú Časť II-B, opisné vysvetlenie s detailmi o dobrovoľníckych hodinách.

Dve poznámky k dodržiavaniu predpisov, ktoré potrápia prvých podávateľov:

• Pridružené skupiny sú agregované. Ak je vaša charita súčasťou pridruženej skupiny organizácií spolupracujúcich na legislatíve, limity sa vzťahujú na skupinu ako celok s konkrétnymi pravidlami alokácie. Nepredpokladajte, že každý člen dostane vlastný strop 1 milión USD.
• Štátna registrácia lobistov je samostatná. Voľba 501(h) upravuje váš federálny daňový status. Váš štát alebo mesto môže stále vyžadovať, aby ste sa zaregistrovali ako lobista, podávali správy o činnosti alebo dodržiavali zákazy darov, akonáhle prekročíte jeho vlastné prahy – ktoré sú často oveľa nižšie. Skontrolujte oba režimy, kým niekto navštívi štátny kapitol.

Čo sa stane, ak prekročíte limit​

Prekročenie v jednom roku je daňový účet, nie rozsudok smrti.

• Ak v roku prekročíte celkový limit alebo čiastkový limit grassroots, dlhujete 25 % spotrebnú daň z prekročenia podľa oddielu 4911(a), vykázanú na formulári 4720. Zaplaťte ju, opravte rozpočet a pokračujte.
• Oslobodenie stratíte iba vtedy, ak vaše lobovanie zvyčajne prekračuje 150 % limitov – „stropná suma na lobovanie“ a „stropná suma na grassroots“ – merané za aktuálny rok plus predchádzajúce tri roky (alebo menej v prvých rokoch voľby). Celkový strop dosahuje maximálne 1,5 milióna USD.
• Organizační manažéri, ktorí vedome súhlasia s nadmernými výdavkami, môžu čeliť samostatnej 5 % dani podľa oddielu 4912, čo zdôrazňuje, prečo by správna rada mala vidieť čísla zo Schémy C každoročne.

Inými slovami, systém toleruje náhodný nárast. Trestá vzorec prekračovania 150 % rok čo rok.

Časté chyby, ktoré mrhať voľbou​

Považovanie voľby za povolenie robiť politiku. Voľba 501(h) mení spôsob, akým sa meria lobovanie. Nerobí nič pre činnosť kampaní, ktorá zostáva úplne zakázaná. Držte prácu s kandidátmi – vrátane „nadstraníckych“ volebných sprievodcov, ktorí zvýhodňujú jednu stranu – úplne mimo charity.

Prekročenie čiastkového limitu grassroots pri sledovaní iba celkového. Tímy, ktoré spúšťajú veľké verejné petície a nákupy reklamy, môžu prekročiť 25 % grassroots strop, zatiaľ čo celkový rozpočet vyzerá dobre. Kódujte svoju účtovnú osnovu so samostatnými kategóriami grassroots a priameho lobovania pred začiatkom kampane.

Počítanie nesprávneho základu. Použitie celkových príjmov alebo celkových výdavkov namiesto výdavkov na oslobodený účel nadhodnocuje váš limit. Náklady na získavanie financií a investície vo všeobecnosti nepatria do základu. Zosúlaďte pracovný list Schémy C s formulárom 990, nie s odhadom rozpočtu na zadnej strane obálky.

Zabudnutie na štvorročný priemer. Charita, ktorá tri roky po sebe míňa 140 % svojho limitu, sa môže cítiť bezpečne, pretože žiadny jednotlivý rok nedosiahol 150 %. Pravidlo priemerovania môže stále odňať oslobodenie, ak vzorec pokračuje. Preskúmajte štvorročnú tabuľku na každom finančnom stretnutí správnej rady v rokoch s vysokou advokáciou.

Ignorovanie volebných opatrení. Priama demokracia sa počíta: výdavky na podporu alebo odpor voči volebnej iniciatíve alebo referendu sú vo všeobecnosti lobovaním podľa 501(h), rozdeleným medzi priame a grassroots podľa konkrétnych pravidiel. Rozpočtujte prácu na iniciatívach v rámci vašich limitov.

Zamieňanie hodnoty dobrovoľníkov. Podľa voľby sa nekompenzované dobrovoľnícke lobovanie nepočíta – ale preplatené výdavky, štipendiá a čas zamestnancov podporujúci týchto dobrovoľníkov sa počítajú. Sledujte preplatenia starostlivo, namiesto predpokladu, že „vedené dobrovoľníkmi“ znamená „bezplatné pre daňové účely“.

Je voľba vhodná pre vašu charitu?​

Pre väčšinu malých a stredných verejných charít, ktoré chcú vôbec advokovať, je odpoveď áno. Voľba nestojí nič, limity sú štedré vzhľadom na malé rozpočty, definície sú jasnejšie, dobrovoľnícka činnosť má výhodné zaobchádzanie a podávanie správ je jednoduchšie.

Zvážte zostať pod predvoleným testom iba v úzkych prípadoch: nie ste oprávnení (cirkev alebo súkromná nadácia), míňate veľa na grassroots prácu, ktorá by prekročila 25 % čiastkový limit, ale mohla by byť za všetkých okolností argumentovateľne nepodstatná, alebo ste súčasťou komplexnej pridruženej štruktúry, kde agregácia ničí výhodu. Toto sú rozhovory s poradcom, nie DIY rozhodnutia.

Ak si zvolíte, urobte to skutočným aj operatívne. Pridajte do účtovnej osnovy podúčty pre lobovanie a grassroots, vyžadujte od zamestnancov týždenné kódovanie advokačného času, ukladajte kópie komunikácií, ktoré ukazujú, či bola zahrnutá výzva na akciu, a zosúlaďte štvorročnú tabuľku Schémy C pred koncom roka, aby novembrový nákup reklamy nespôsobil prekvapivú spotrebnú daň v apríli.

Presné účtovníctvo od prvého dňa je to, čo robí jasnú líniu funkčnou. Voľba vám dáva vzorec; vaše sledovanie času a kódovanie výdavkov dodáva vstupy. Charity, ktoré sledujú advokačné výdavky tak, ako sledujú granty – priebežne, podľa kategórií, s podpornou dokumentáciou – hladko prechádzajú prípravou formulára 990 a otázkami správnej rady. Tie, ktoré to rekonštruujú o mesiace neskôr, nie.

Zjednodušte si finančné riadenie​

Pri budovaní advokačného programu v rámci vašich limitov 501(h) je nevyhnutné viesť čisté, auditovateľné záznamy o výdavkoch na oslobodený účel, priamom lobovaní a grassroots výdavkoch. Beancount.io poskytuje účtovníctvo v čistom texte, ktoré vám dáva úplnú transparentnosť a kontrolu nad vašimi finančnými údajmi – žiadne čierne skrinky, žiadne priviazanie k dodávateľovi. Začnite zadarmo a presvedčte sa, prečo finanční profesionáli, ktorí žijú v detailoch, prechádzajú na účtovníctvo v čistom texte.