Ak predávate ručne vyrábané šperky na Etsy, prenajímate voľný byt cez Airbnb alebo si privyrábate na voľnej nohe cez Upwork, daňové výkazníctvo pravdepodobne vnímate ako čisto americký problém. Sledujete si formulár 1099-K, zosúlaďujete Schedule C, podávate daňové priznanie na IRS a idete ďalej. Ak sú však niektorí z vašich zákazníkov v Európskej únii, na pozadí funguje aj druhý systém výkazníctva, o ktorom väčšina amerických predajcov nikdy nepočula: DAC7.
DAC7 nie je americký zákon a nie je to nič, čo by ste sami podávali. Ide o smernicu EÚ, ktorá vyžaduje, aby platformy, cez ktoré predávate, zbierali vaše údaje a hlásili vaše tržby európskym daňovým úradom — aj keď žijete v Ohiu, predávate v dolároch a v Európe ste nikdy neboli. Odkedy pravidlá naplno vstúpili do platnosti, platformy potichu zbierajú daňové identifikačné čísla, bankové údaje a súhrny transakcií od miliónov predajcov na celom svete, pričom predajcovia mimo EÚ sú jednoznačne súčasťou tejto povinnosti.
Tu je to, čo DAC7 v skutočnosti znamená pre online predajcov so sídlom v USA a malé podniky pôsobiace cez platformy, a čo by ste s tým mali robiť.
Čo je DAC7 v skutočnosti
DAC7 (siedma novela smernice EÚ o administratívnej spolupráci) vyžaduje, aby digitálne platformy zbierali informácie o predajcoch, ktorí ich využívajú, a raz ročne ich hlásili jedinému daňovému úradu v EÚ. Tento úrad potom zdieľa údaje so všetkými ostatnými členskými štátmi EÚ, takže predajcu nemusí naháňať 27 rôznych daňových správ osobitne.
Smernica sa vzťahuje na štyri typy „relevantných činností":
- Predaj tovaru — napríklad Etsy, eBay, Amazon marketplace
- Osobné služby — práca na voľnej nohe a úlohové zákazky cez platformy ako Upwork alebo Fiverr
- Prenájom nehnuteľného majetku — krátkodobé prenájmy cez Airbnb, Vrbo alebo podobné platformy
- Prenájom akéhokoľvek dopravného prostriedku — platformy na zdieľanie áut alebo lodí
Ak platforma umožňuje ktorúkoľvek z týchto činností a prepája kupujúcich s predajcami, je na účely DAC7 „prevádzkovateľom platformy" a musí zbierať a hlásiť údaje o predajcoch — bez ohľadu na to, kde má platforma alebo predajca svoje právne sídlo.
Prečo „mimo EÚ" neznamená „nie je to váš problém"
Práve toto väčšinu amerických predajcov najviac prekvapí. DAC7 sa nevzťahuje len na platformy so sídlom v EÚ. Vzťahuje sa na akéhokoľvek prevádzkovateľa platformy, ktorý umožňuje relevantnú činnosť týkajúcu sa rezidenta EÚ alebo nehnuteľnosti nachádzajúcej sa v EÚ — dokonca aj na platformu založenú výlučne v Spojených štátoch, s americkými vlastníkmi a americkými servermi.
Trhovisko so sídlom v USA, ktorého predajcovia posielajú tovar kupujúcim v EÚ, alebo americká platforma na prenájom rekreačných nehnuteľností s ponukou nehnuteľnosti v Portugalsku, je podľa DAC7 „prevádzkovateľom platformy mimo Únie". Musí sa zaregistrovať v jednom členskom štáte EÚ ako jednotné kontaktné miesto a hlásiť svojich vykazovaných predajcov — vrátane tých, ktorí majú sídlo mimo EÚ, ak sa ich činnosť týka rezidenta EÚ alebo nehnuteľnosti v EÚ.
Prakticky to znamená:
- Americký predajca na Etsy, ktorý posiela tovar európskym kupujúcim, môže mať svoje údaje o tržbách zozbierané Etsy a nahlásené daňovému úradu v EÚ.
- Americký hostiteľ na Airbnb, ktorý vlastní nehnuteľnosť na prenájom v Španielsku alebo Francúzsku, je vykazovaný bez ohľadu na to, kde osobne žije.
- Americký freelancer, ktorý berie zákazky od klientov so sídlom v EÚ cez online platformu, môže byť hlásený rovnakým spôsobom ako freelancer z EÚ.
Hlásenie vykonáva platforma — vy sami nič nepodávate — no platforma vás nemôže nahlásiť bez vášho daňového identifikačného čísla, adresy a bankových údajov. Preto predajcovia dostávajú e-maily so žiadosťou o potvrdenie IČ DPH, daňového identifikačného čísla alebo dátumu narodenia: ide o due diligence podľa DAC7, nie o spam.
Čísla, ktoré spúšťajú výkazníctvo
Nie každý predajca sa nahlasuje. DAC7 obsahuje výnimku pre malých predajcov: predajcovia tovaru, ktorí za kalendárny rok cez danú platformu uskutočnia menej ako 30 transakcií a menej ako 2 000 € v celkových platbách, spravidla zostávajú pod hranicou pre výkazníctvo (táto výnimka sa vzťahuje na predaj tovaru; osobné služby a prenájom nemajú rovnakú výnimku podľa počtu transakcií).
Ak ste príležitostný predajca s hŕstkou transakcií za rok, hranicu možno nikdy neprekročíte. Ak to však prevádzkujete ako skutočný biznis — plnohodnotný obchod na Etsy, pravidelne obsadenú prenajímanú jednotku, stály prúd klientov na voľnej nohe — s vysokou pravdepodobnosťou už hranicu prekračujete a vaša platforma už vaše údaje zbiera.
Čo sa hlási a ako
Platformy musia zbierať a overovať:
- Celé meno a adresu
- Daňové identifikačné číslo (čísla) (a IČ DPH, ak je to relevantné)
- Dátum narodenia (pri fyzických osobách)
- Identifikátor finančného účtu (na ktorý sa prijímajú platby)
- Celkovú protihodnotu vyplatenú za štvrťrok a počet transakcií
- Akékoľvek poplatky, provízie alebo dane zrazené platformou
Tieto údaje sa zhrnú do XML správy a podajú sa daňovému úradu EÚ, ktorý si platforma zvolila, do 31. januára roka nasledujúceho po vykazovanom období — takže činnosť za kalendárny rok 2025 bolo potrebné nahlásiť do 31. januára 2026 a činnosť za rok 2026 je splatná do 31. januára 2027. Due diligence pri nových predajcoch (overenie identity a daňovej rezidencie) musí byť spravidla dokončené do konca roka, v ktorom začnú predávať.
Ako sa DAC7 líši od formulára 1099-K, ktorý už poznáte
Ak ste americký predajca, pravdepodobne už poznáte formulár 1099-K, ktorý vydávajú americké zúčtovacie subjekty na vykázanie hrubého objemu platieb. DAC7 ho nenahrádza a nezbavuje vás žiadnej americkej povinnosti podávať daňové priznanie. Oba systémy slúžia rôznym vládam a automaticky si navzájom nekomunikujú:
- 1099-K je americký vnútroštátny formulár na vykazovanie postavený na hrubých platbách kartou a cez sieť tretích strán; DAC7 je rámec EÚ na výmenu informácií postavený na identite predajcu a súhrnoch transakcií na úrovni platformy.
- 1099-K je formulár, ktorý dostanete fyzicky do rúk; údaje podľa DAC7 sa medzi daňovými úradmi prenášajú ako štruktúrované XML súbory, bez akéhokoľvek papierového formulára pre predajcu.
- Údaje o príjmoch vo formulári 1099-K a súhrny vykázané podľa DAC7 sa môžu líšiť v tom, čo zahŕňajú (poplatky, refundácie, prepočet mien), takže ak niekedy uvidíte oba, nepredpokladajte, že sa čísla budú zhodovať.
Praktický dôsledok: dodržiavanie pravidiel amerického 1099-K nijako nespĺňa požiadavky DAC7, a naopak. Ak predávate do EÚ, môžete byť sledovaní oboma systémami súčasne a vaše účtovníctvo sa musí zosúladiť s každým z nich samostatne.
Čo sa stane, ak platforma pravidlá ignoruje
Sankcie za nedodržiavanie predpisov dopadajú na prevádzkovateľov platforiem, nie na jednotlivých predajcov, sú však dostatočne prísne na to, aby ste ako predajca pocítili tlak na dodržiavanie súladu. Vymáhanie stanovuje každý členský štát EÚ samostatne, nie EÚ ako celok, takže sa výrazne líši — Nemecko môže platforme udeliť pokutu až do 50 000 € za každú neskorú alebo neúplnú správu, francúzske pokuty sa pohybujú približne od 5 000 € do 50 000 € v závislosti od závažnosti a Holandsko môže uložiť pokuty až do výšky 900 000 € platforme, ktorá vedome obchádza svoju povinnosť vykazovania. V závažných prípadoch môže členský štát nesúladnej platforme úplne obmedziť prístup na svoj trh a nesúlad môže tiež spustiť rozsiahlejšiu daňovú kontrolu samotnej platformy.
Presne preto boli platformy v posledných rokoch také agresívne pri zbieraní daňových informácií od predajcov — nejde o voliteľnú prekážku, ale o regulačné riziko, ktorému sa snažia vyhnúť. Ak je váš účet označený alebo sú vaše výplaty pozastavené, kým nepredložíte daňové identifikačné číslo, takmer určite je to práve z tohto dôvodu.
Čo by mali americkí predajcovia skutočne robiť
- Rýchlo reagujte na žiadosti platformy o daňové údaje. Ak vás Etsy, Airbnb, Upwork alebo iné trhovisko požiada o potvrdenie daňového identifikačného čísla alebo bankových údajov, neignorujte to — niektoré platformy zadržia výplaty alebo obmedzia váš účet, kým nebude due diligence dokončené.
- Zistite, či ste blízko hranice. Ak predávate tovar a cez danú platformu trvalo uskutočňujete menej ako 30 transakcií a menej ako 2 000 € ročne, môžete zostať pod výnimkou pre tovar. Prenájom a služby rovnakú výnimku nemajú, takže nepredpokladajte, že ste oslobodení len preto, že váš dolárový objem je skromný.
- Veďte si vlastné záznamy o transakciách nezávisle od platformy. Nespoliehajte sa na dashboard platformy ako na jediný zdroj pravdy — dashboardy sa menia, exporty strácajú platnosť a vlastnú účtovnú knihu oceníte, ak sa niekedy objaví nezrovnalosť medzi tým, čo nahlásila platforma, a tým, čo ste v skutočnosti zarobili.
- Zosúlaďujte, nepredpokladajte. Ak od tej istej platformy dostanete formulár 1099-K a zároveň vidíte žiadosti o údaje súvisiace s DAC7, počítajte s tým, že súčty budú zostavené odlišne. Sledujte hrubé tržby, poplatky a čistý výnos oddelene, aby ste vedeli vysvetliť rozdiel, ak sa vás na to opýta účtovník — alebo daňový úrad.
- Ide o zdieľanie informácií, nie o nové dane. DAC7 nevytvára pre amerických predajcov žiadnu novú daň. Vytvára transparentnosť — daňové úrady EÚ získavajú jasnejší obraz o cezhraničných digitálnych príjmoch. Vaše skutočné americké daňové povinnosti sa nemenia; zmenilo sa len to, koľko údajov teraz automaticky prúdi na pozadí.
Veďte si poriadok v záznamoch od prvého dňa
Cezhraničné pravidlá výkazníctva ako DAC7 sú ďalším dôvodom, prečo si účtovníctvo nerekonštruovať z exportov platforiem až v čase podávania daní. Keď sledujete svoje tržby, poplatky a výplaty vo vlastnej účtovnej knihe v čase, keď sa dejú — nezávisle od toho, čo sa trhovisko rozhodne nahlásiť a komu — nikdy vás nezaskočí nezrovnalosť. Beancount.io poskytuje textové účtovníctvo (plain-text accounting), ktoré vám dáva úplnú transparentnosť a kontrolu nad vašimi finančnými údajmi, bez čiernych skriniek a bez závislosti od dodávateľa. Začnite zadarmo a zistite, prečo vývojári a finančne zmýšľajúci predajcovia prechádzajú na textové účtovníctvo.
