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Impostos

Estratégias fiscais, planejamento e conformidade para pessoas físicas e jurídicas

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Pagamentos da Seção 736 a Sócios Aposentados ou Falecidos: 736(a) vs. 736(b), Ativos Quentes e a Alavancagem do Ágio

A Seção 736 divide os pagamentos de liquidação a um sócio aposentado em pagamentos por propriedade 736(b) (ganho de capital, sem dedução para a firma) e pagamentos de renda ou garantidos 736(a) (renda ordinária com imposto sobre trabalho autônomo, dedutíveis pela firma). A exceção para parcerias de serviços, os ativos quentes da Seção 751 e a eleição da Seção 754 juntos determinam se milhões em impostos recaem sobre o aposentado ou sobre a firma.

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Formulário 1099-DIV Campo 3: A Armadilha do Custo de Aquisição de Retorno de Capital para Investidores de REIT, BDC e MLP

Um guia prático sobre as distribuições não dividendas do Campo 3 do Formulário 1099-DIV — como pagamentos de retorno de capital de REITs, BDCs, MLPs e fundos de distribuição gerenciada reduzem seu custo de aquisição sob a Seção 301(c)(2) do IRC, convertem-se em ganho de capital imediato sob a 301(c)(3) assim que o custo chega a zero, e quais registros você precisa manter para que o programa de cruzamento de dados do IRS nunca o pegue de surpresa.

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Conversão Involuntária da Seção 1033: Um Guia para Empresas não Agrícolas sobre o Diferimento de Ganhos em Propriedades Destruídas, Roubadas ou Condenadas

A Seção 1033 permite que empresas não agrícolas difiram o ganho sobre propriedades destruídas, roubadas ou condenadas se o produto for reinvestido em uma propriedade de substituição qualificada dentro de 2, 3 ou 4 anos. Este guia abrange a mecânica de escolha no Formulário 4797, os testes de similaridade ou relação de uso vs. mesma espécie, a armadilha de recuperação de base transportada e a contabilidade necessária para sobreviver a uma revisão do IRS.

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Quando o Ganho de Capital se Torna Renda Ordinária: A Seção 1239 e a Armadilha das Empresas Familiares

A Seção 1239 converte ganho de capital em renda ordinária nas vendas de bens depreciáveis entre partes relacionadas — incluindo um proprietário controlador e sua própria corporação, parceria ou fideicomisso. As regras de propriedade indireta sob a Seção 267(c) tornam o limite de mais de 50% mais fácil de ultrapassar do que os proprietários de empresas familiares esperam.

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Seção 277 e 501(c)(7): Renda de Membros vs. Não Membros para Clubes Sociais

Clubes sociais sob a Seção 501(c)(7) devem manter a renda de não membros abaixo de 35% da receita bruta e o uso de instalações por não membros abaixo de 15%, enquanto a Seção 277 isola perdas do lado dos membros para organizações associativas não isentas. Este guia explica como as duas regras interagem, como alocar despesas de UBTI no Formulário 990-T e como estruturar um plano de contas para que a separação entre membros e não membros resista a uma auditoria do IRS.

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Contratos de Aluguel da Seção 467: Aluguéis Escalonados, Pagos Antecipadamente e Diferidos sob a Regra Antiabuso do Código Tributário

A Seção 467 impõe a contabilidade pelo regime de competência e juros imputados em contratos de locação comercial acima de US$ 250.000 com aluguéis escalonados, antecipados ou diferidos — substituindo o regime de caixa, recaracterizando parte de cada pagamento de aluguel como um empréstimo presumido entre locador e locatário, e gerando diferenças entre o lucro contábil e fiscal no Anexo M-1 em relação ao aluguel linear do ASC 842.

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A Regra de Autoaluguel sob a Seção 469: Como a Eleição de Agrupamento Desarma a Armadilha da Perda Passiva

A regra de autoaluguel da Seção 469 recaracteriza o aluguel do seu próprio prédio como renda ativa, enquanto as perdas permanecem passivas — uma via de mão única que encurrala proprietários de pequenas empresas. Uma eleição de agrupamento oportuna sob o Reg. 1.469-4 a desarma; perder o prazo de arquivamento da primeira declaração geralmente significa conviver com a assimetria para sempre.

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Proposta 19 da Califórnia e o Fim do Antigo Acordo de Imposto Predial entre Pais e Filhos: Um Guia de 2026 para Herdeiros de Imóveis na Califórnia

Como a Proposta 19 da Califórnia substituiu a Seção 63.1 para transferências entre pais e filhos após 16 de fevereiro de 2021 — as regras para casa e fazenda de família, o requisito de ocupação de um ano, os registros BOE-19-P e BOE-266, o piso do limite de valor de $1.044.586 e a compensação da atualização do custo (step-up basis) que determina se deve doar em vida ou transferir na morte.

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Departamento de Apelações do IRS e Reconsideração de Auditoria: Como Pequenas Empresas Contestam uma Auditoria Sem Ir ao Tribunal Fiscal

Um guia para pequenas empresas sobre como resolver disputas de auditoria do IRS sem litígio — a carta de 30 dias, a Solicitação de Caso de Pequeno Porte do Formulário 12203, protesto formal por escrito, Fast Track Settlement, reconsideração de auditoria e a notificação estatutária de deficiência de 90 dias.

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O Auxílio-Moradia do Ministro: Seção 107, a Armadilha da SECA e a Designação 403(b) para Pastores Aposentados

A Seção 107 permite que ministros ordenados excluam custos de moradia designados do imposto de renda federal, mas o auxílio ainda é somado de volta para a SECA e apenas uma designação por escrito antecipada sobrevive a uma auditoria. Um guia prático para o limite de três partes, a exclusão irrevogável do Formulário 4361 e a designação 403(b) que mantém a distribuição de um pastor aposentado isenta de imposto de renda pelo resto da vida.

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