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Planejamento tributário estratégico para minimizar passivos e maximizar economias
Um guia prático sobre como o IRS calcula o boot em uma permuta da Seção 1031 — cash boot, mortgage boot, as quatro regras de compensação, recaptura de depreciação a 25%, base de custo transferida e declaração no Formulário 8824 — com um exemplo prático mostrando como $200K de novo capital podem anular $200K de mortgage boot.
A Seção 1341 permite que um contribuinte que devolva mais de US$ 3.000 de renda anteriormente tributada recupere o custo do imposto — via dedução ou crédito, o que for menor — na declaração do ano da devolução, em vez de retificar a anterior.
A Seção 1375 impõe um imposto 'sting' fixo de 21% sobre as corporações S que possuem lucros e ganhos acumulados de corporações C quando a renda de investimento passiva excede 25% da receita bruta, e três anos consecutivos acima desse limite encerram a eleição S automaticamente. Este guia detalha a fórmula do excesso de renda passiva líquida, o limite de três anos sob a Seção 1362(d)(3) e três estratégias de planejamento para mitigar a exposição antes do fim do ano.
A Seção 1375 impõe um imposto corporativo de 21% sobre uma S corp com lucros acumulados de C-corp e renda pass-through acima de 25% das receitas brutas.
As Seções 414(b), (c) e (m) tratam empresas relacionadas como um único empregador para fins de testes de planos de aposentadoria. Este guia explica as regras de grupos controlados e grupos de serviços afiliados, as armadilhas de atribuição conjugal e de filhos menores, e as etapas que proprietários de múltiplas empresas devem seguir antes de abrir um 401(k).
Um novo 401(k) pode ser quase gratuito para pequenos empregadores — a Seção 45E reembolsa até 100% dos custos iniciais por três anos, além de US$ 1.000 por funcionário em créditos de contribuição por cinco anos. Saiba quem se qualifica e como solicitá-lo no Formulário 8881.
O SECURE 2.0 transformou a Seção 45E em um reembolso de 100% dos custos de configuração de planos de pensão — até US$ 5.000 por ano durante três anos — para empregadores com 50 ou menos funcionários, acumulado com um crédito de contribuição por funcionário de até US$ 1.000 e um crédito de inscrição automática de US$ 500, todos reivindicados no Formulário 8881.
Uma venda disfarçada sob a Seção 707(a)(2)(B) condensa uma contribuição para a sociedade e uma distribuição de caixa relacionada em uma venda tributável. Transferências dentro de dois anos são presumidas como venda; a fração da venda considerada é igual à contraprestação recebida dividida pelo valor justo de mercado (FMV) da propriedade.
A Seção 707(a)(2)(B) recaracteriza contribuições de propriedade e distribuições de caixa associadas a membros de LLCs como vendas tributáveis quando ocorrem dentro de um período de dois anos. Um guia detalhado sobre o teste de dois critérios, a presunção refutável de dois anos, as quatro exceções regulatórias, a mecânica de distribuição financiada por dívida e a declaração do Formulário 8275 que protege os sócios de problemas em auditorias.
A Seção 7508A permite que o IRS adie quase qualquer prazo relacionado a impostos em até um ano após um desastre declarado pelo governo federal. Este guia explica quem se qualifica como um contribuinte afetado, como o adiamento interage com o Formulário 4868, o que acontece com as penalidades já acumuladas e quando optar por uma perda por calamidade do ano anterior sob a Seção 165(i).
A Seção 7874 impõe um piso de ganho de inversão de 10 anos quando ex-acionistas dos EUA detêm de 60% a 80% de uma nova controladora estrangeira e reclassifica a controladora como uma corporação doméstica aos 80%. A única saída é o safe harbor de atividades comerciais substanciais, que exige ultrapassar um limite claro de 25% em funcionários, ativos tangíveis e receita bruta no país estrangeiro.
A Seção 7874 trata uma controladora estrangeira como uma corporação dos EUA quando os antigos proprietários dos EUA detêm 80% ou mais, e penaliza o ganho de inversão por 10 anos em 60-80%. O porto seguro de atividades comerciais substanciais exige 25% de funcionários, ativos e renda no país estrangeiro.
