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Estate Planning
Tax-efficient strategies for transferring wealth and business assets to the next generation
Trusts Funerários Qualificados da Seção 685: Realizando a Eleição de QFT, Formulário 1041-QFT e Conciliação das Regras Estaduais de Pré-Necessidade
Como funerárias, cemitérios e prestadores de serviços memoriais utilizam a eleição da Seção 685 do IRC no Formulário 1041-QFT para tributar a renda do trust de pré-necessidade em alíquotas individuais por contrato — e como conciliar as regras estaduais de pré-necessidade, a receita diferida e os ativos de trust restritos nos livros contábeis do operador.
Proposta 19 da Califórnia e o Fim do Antigo Acordo de Imposto Predial entre Pais e Filhos: Um Guia de 2026 para Herdeiros de Imóveis na Califórnia
Como a Proposta 19 da Califórnia substituiu a Seção 63.1 para transferências entre pais e filhos após 16 de fevereiro de 2021 — as regras para casa e fazenda de família, o requisito de ocupação de um ano, os registros BOE-19-P e BOE-266, o piso do limite de valor de $1.044.586 e a compensação da atualização do custo (step-up basis) que determina se deve doar em vida ou transferir na morte.
A Isenção de Imposto sobre Heranças de $15 Milhões é Agora Permanente: Como Famílias de Alto Patrimônio Devem Recalibrar SLATs, GRATs e Doações em Vida em 2026
O One Big Beautiful Bill Act fixa a isenção federal de impostos sobre heranças, doações e GST em $15 milhões por indivíduo, sem prazo de validade. Veja o que muda para SLATs, GRATs, trusts de dinastia, alocação de GST e planejamento de base em 2026 — e o que realmente fazer este ano.
Seção 1041 e Divórcio: Um Guia para Transferências de Bens, Base de Custo e QDROs
A Seção 1041 permite que os cônjuges transfiram bens com isenção de impostos durante e após o divórcio, mas a base de custo transferida, a janela de seis anos, QDROs, conversões de ISO e as regras de pensão alimentícia pós-TCJA remodelam silenciosamente cada acordo. Um guia prático sobre o que deve ser corrigido antes da assinatura da sentença.
Tratamento de Ganhos de Capital da Seção 1235 para Venda de Patentes: Como Inventores Convertem Receita de Royalties em Ganhos de Capital de Longo Prazo
A Seção 1235 permite que inventores individuais e investidores iniciais qualificados tratem a venda de uma patente como ganho de capital de longo prazo — mesmo sem um período de detenção de um ano — se transferirem todos os direitos substanciais. Este guia explica quem se qualifica como detentor, por que a regra sobreviveu à exclusão do TCJA para ativos intangíveis autocriados e como redigir a transferência para que o IRS veja uma venda em vez de uma licença de royalties.
Formulário 3520-A: O Prazo de 15 de Março, Declarações Substitutas e a Penalidade de 5% da Seção 6677
O Formulário 3520-A é a declaração anual de informações de um trust estrangeiro com um proprietário dos EUA, com vencimento em 15 de março. Se o fiduciário estrangeiro não realizar a entrega, a Seção 6677 impõe uma penalidade inicial de 5% sobre os ativos do trust, mais US$ 10.000 por cada período de 30 dias de atraso — pagável pelo proprietário dos EUA. O guia aborda quem deve declarar, o caminho para a declaração substituta, a defesa por causa razoável e como regularizar o descumprimento de vários anos.
Cartas Crummey e ILITs: Como Famílias de Alto Patrimônio Mantêm o Seguro de Vida Fora do Patrimônio Tributável
Um guia prático sobre ILITs e poderes Crummey — abrangendo incidentes de propriedade da Seção 2042, a exclusão anual do imposto sobre doações, a regra 5 ou 5, hanging powers, a regra de retrospectiva de três anos da Seção 2035 e a disciplina administrativa que mantém os benefícios por morte do seguro de vida isentos de impostos sucessórios.
Formulário 1310 Desmitificado: Como Cônjuges Sobreviventes, Executores e Herdeiros Resgatam o Reembolso Final de um Contribuinte Falecido Sem Causar um Atraso de um Ano no IRS
O Formulário 1310 é o formulário do IRS que os sobreviventes usam para reivindicar o reembolso de um contribuinte falecido. Este guia explica quem deve declarar, as três caixas de requerente da Parte I, os documentos a anexar (e o que guardar) e como evitar os atrasos de 6 a 12 meses que prendem a maioria dos declarantes em papel.
Formulário 706-NA: A Armadilha dos $60.000 que Pode Transformar os Imóveis de um Investidor Estrangeiro nos EUA em um Imposto sobre Herança de 40%
Estrangeiros não residentes que possuem imóveis nos EUA, ações de empresas americanas ou outros bens localizados no país recebem apenas uma isenção de imposto sobre herança de $60.000 — e não os $13,99 milhões de que os cidadãos desfrutam em 2026 — e pagam até 40% sobre o excesso. Um guia prático sobre o Formulário 706-NA, retenção FIRPTA, alívio por tratado via Formulário 8833, certificados de transferência e as estruturas de "blocker corporation" que realmente funcionam.
Avaliação de Uso Especial da Seção 2032A: Reduza até US$ 1,46 Milhão do Valor do Espólio de uma Fazenda Familiar ou Empresa de Capital Fechado em 2026
A Seção 2032A permite que os inventariantes avaliem propriedades rurais ou imóveis de empresas de capital fechado qualificados pelo seu uso produtivo em vez do valor justo de mercado, com um teto de redução para 2026 de US$ 1.460.000 — o que equivale a até US$ 584.000 em imposto federal sobre herança à alíquota de 40%. A eleição é irrevogável, exige participação material e aciona um período de recuperação de 10 anos.
A Dedução da Seção 691(c): Como Beneficiários de IRA Recuperam Impostos sobre Herança
Beneficiários de espólios tributáveis podem reivindicar uma dedução de imposto de renda da Seção 691(c) para impostos federais sobre herança já pagos sobre IRAs herdados e outros ativos de IRD. Este guia aborda a elegibilidade, o cálculo com e sem a dedução, onde reivindicá-la no Anexo A e os erros que custam seis dígitos às famílias.
Doutrina da Transação em Etapas: Como o IRS Colapsa Planos Tributários de Múltiplas Etapas
A doutrina da transação em etapas permite que o IRS trate uma sequência de etapas formalmente separadas como uma única transação tributável. Este guia explica os três testes que os tribunais aplicam — resultado final, interdependência mútua e compromisso vinculativo — os casos emblemáticos (Gregory v. Helvering, Court Holding, Kimbell-Diamond), as transações de 2026 mais expostas (drop-and-swaps 1031, conversões de entidades pré-venda, doações antes da expiração da isenção de herança) e os hábitos de documentação que mantêm os planos de múltiplas etapas defensáveis.