Compre uma máquina de 90.000 dólares, coloque-a em serviço este ano e deduza os 90.000 dólares completos da sua renda tributável na declaração deste ano. Não ao longo de cinco ou sete anos. Este ano. Esse foi o acordo de 2018 a 2022, depois o Congresso começou a reduzi-lo gradualmente — 80 por cento, 60 por cento, 40 por cento — e toda compra de equipamento vinha acompanhada de uma dose de acompanhamento de cronogramas. O One Big Beautiful Bill, assinado em 4 de julho de 2025, encerra essa redução gradual: a depreciação bonus de 100 por cento sob a Seção 168(k) é permanente novamente para propriedade adquirida após 19 de janeiro de 2025. Ele também aumenta a dedução da Seção 179 e cria uma categoria totalmente nova, a propriedade de produção qualificada, que permite aos fabricantes deduzir integralmente prédios de fábrica. Aqui está o que cada peça significa para sua próxima compra.
O que mudou, e a única data que controla tudo
A mudança central é simples. Para propriedade qualificada adquirida após 19 de janeiro de 2025, a alíquota de depreciação bonus é de 100 por cento, permanentemente. Sem cronograma de redução gradual, sem sunset para planejar. O Tesouro e a IRS confirmaram a mecânica no Aviso 2026-11, emitido em 14 de janeiro de 2026, que também afirma que os contribuintes podem, em geral, continuar se baseando nos regulamentos existentes da Seção 168(k) enquanto orientações mais completas são redigidas.
A data é o jogo inteiro, então acerte-a:
- Adquirida após 19 de janeiro de 2025 significa a alíquota de 100 por cento. A data de aquisição é geralmente quando você recebe o título ou quando um contrato vinculante por escrito é assinado — e a regra do contrato corta para os dois lados.
- Propriedade travada sob um contrato vinculante por escrito em ou antes de 19 de janeiro de 2025 permanece na antiga redução gradual: 40 por cento se colocada em serviço em 2025, 20 por cento em 2026, zero depois disso. Se você assinou um acordo de compra de equipamento no início de janeiro de 2025 e recebeu a entrega em março, esse equipamento não é elegível para o bonus de 100 por cento, mesmo que você o tenha usado pela primeira vez este ano.
- Colocada em serviço ainda determina o ano fiscal da dedução. Comprar equipamento em dezembro e instalá-lo em fevereiro coloca a baixa na declaração do próximo ano, não na deste ano.
Mais uma complicação de transição que vale a pena conhecer: para propriedade colocada em serviço no seu primeiro ano fiscal que termina após 19 de janeiro de 2025, você pode optar por tomar 40 por cento de bonus (60 por cento para certa propriedade de período de produção mais longo e aeronaves) em vez de 100 por cento. Por que alguém tomaria menos? Porque uma dedução gigante no primeiro ano é inútil se você não tem renda para absorvê-la, e um planejamento melhor significa espalhar deduções em anos de alíquotas mais altas. A opção existe para que o ano de transição não force um resultado subótimo.
O que se qualifica: mais do que você imagina, incluindo equipamentos usados
Propriedade qualificada é principalmente propriedade pessoal tangível com um período de recuperação MACRS de 20 anos ou menos: máquinas, equipamentos, móveis, instalações, computadores e software de prateleira. Propriedade de melhoria qualificada — melhorias internas em edifícios não residenciais, com seu período de recuperação de 15 anos — também se qualifica, então reformas de restaurantes, varejo e escritórios ainda podem ser totalmente deduzidas no primeiro ano.
Três pontos surpreendem a maioria dos proprietários:
- Propriedade usada se qualifica. Você não precisa comprar novo. Desde que a compra seja em condições de mercado (arm's-length), a propriedade não tenha sido usada anteriormente por você, e você a adquira após 19 de janeiro de 2025, uma máquina usada recebe o mesmo tratamento de 100 por cento que uma nova. Compras entre partes relacionadas não contam.
- Terrenos, estoques e a maioria dos edifícios não se qualificam. A depreciação bonus nunca esteve disponível para terrenos ou para os bens que você vende. Edifícios ainda são geralmente propriedade de 27,5 ou 39 anos — com uma enorme nova exceção, a propriedade de produção qualificada, abordada abaixo.
- Propriedade listada tem condições atreladas. Veículos e outros ativos que misturam uso empresarial e pessoal só se qualificam se o uso empresarial exceder 50 por cento, e você precisa de registros contemporâneos — um registro de quilometragem, não uma reconstrução na hora do imposto — para comprová-lo.
Seção 179 vs. depreciação bonus: como combiná-las
A dedução da Seção 179 recebeu sua própria atualização na mesma lei: a dedução máxima sobe para 2,5 milhões de dólares com redução gradual começando em 4 milhões de dólares de equipamento colocado em serviço, para 2025, com ajustes pela inflação a partir de 2026 (cerca de 2,56 milhões e 4,09 milhões de dólares para 2026). Com ambos os dispositivos disponíveis em força total, a ordem das operações importa:
- Tome a Seção 179 primeiro, até seu limite em dólares e seu limite de renda tributável.
- Tome a depreciação bonus sobre a base restante, sem limite em dólares.
Os dois dispositivos diferem de maneiras que decidem qual deve fazer o trabalho pesado:
- A Seção 179 não pode criar um prejuízo. Ela é limitada à sua renda empresarial tributável; o excesso é transportado para frente. A depreciação bonus pode levá-lo a um prejuízo operacional líquido.
- A depreciação bonus é automática a menos que você opte por não usá-la, e a opção se aplica classe por classe — toda propriedade de 5 anos colocada em serviço naquele ano, por exemplo, não máquina por máquina. Seja deliberado: optar por não usar uma classe inteira para proteger o cronograma de depreciação de um ativo é um erro comum.
- A Seção 179 cobre algumas coisas que o bonus não cobre, notavelmente certas melhorias de HVAC, telhado e segurança em propriedade real não residencial. O bonus cobre algumas coisas que a Seção 179 não cobre, como propriedade usada adquirida de certas estruturas relacionadas — verifique ambas antes de presumir.
Para a maioria das pequenas empresas lucrativas comprando equipamentos comuns, a resposta prática é direta: Seção 179 até o limite de renda, bonus sobre o restante, e uma conversa com seu contador antes de optar por não usar qualquer coisa.
Veículos: onde a classificação de peso decide sua dedução
Veículos são onde os proprietários mais frequentemente superestimam a baixa. A alíquota de 100 por cento se aplica, mas três camadas de limites específicos para veículos ficam sobre ela.
O portão de 50 por cento. Nenhum veículo se qualifica para a Seção 179 ou bonus a menos que o uso empresarial exceda 50 por cento. Em 50 por cento ou abaixo, você fica preso à depreciação linear e sem dedução no primeiro ano. Um registro de quilometragem mantido semana a semana é a diferença entre uma dedução que sobrevive a uma auditoria e uma que não sobrevive.
SUVs pesados, picapes e vans (classificação de peso bruto do veículo acima de 6.000 libras). Esta é a famosa categoria de caminhão de trabalho. Veículos na faixa de 6.001 a 14.000 libras se qualificam para a Seção 179 apenas até um valor limitado — 31.300 dólares para 2025, cerca de 32.000 dólares para 2026 — com depreciação bonus disponível sobre a base restante. Veículos de trabalho genuínos escapam do limite inteiramente: picapes com caçamba de carga de pelo menos seis pés de comprimento, vans de carga com compartimentos do motorista totalmente fechados, e qualquer coisa classificada acima de 14.000 libras podem ser totalmente deduzidos até o limite geral da Seção 179, mais 100 por cento de bonus sobre qualquer excesso. Verifique a classificação de peso na etiqueta do fabricante dentro da moldura da porta do motorista antes de presumir.
Veículos de passeio leves (abaixo de 6.000 libras). Os limites de automóveis de luxo da Seção 280F ainda se aplicam, e a depreciação bonus não os sobrepõe. O limite do primeiro ano é um número baixo de cinco dígitos — cerca de 12.200 dólares para 2025 — não importa quanto custou o sedã. Um carro de 60.000 dólares usado inteiramente para negócios ainda pinga ao longo de seis ou mais anos. Se a dedução no primeiro ano é o objetivo, o veículo precisa ser pesado.
Propriedade de produção qualificada: a nova categoria para fabricantes
A provisão adormecida da nova lei é a Seção 168(n): dedução eletiva de 100 por cento para propriedade de produção qualificada. Pela primeira vez, certos edifícios — não apenas equipamentos dentro deles — podem ser totalmente deduzidos no ano em que entram em serviço.
A forma de qualificação é específica:
- O quê: Propriedade real não residencial, ou uma porção dela, usada como parte integral de uma atividade de produção qualificada — fabricação, produção ou refino de propriedade pessoal tangível — nos Estados Unidos. Fábricas novas se qualificam, e também melhorias qualificadas em plantas existentes e certas outras estruturas de produção.
- Quando a construção começa: Após 19 de janeiro de 2025 e antes de 1º de janeiro de 2029.
- Quando entra em serviço: Antes de 1º de janeiro de 2031.
- Quanto: A porção do edifício usada na atividade qualificada. Alas de escritórios, salas de descanso e outros espaços não produtivos permanecem na depreciação regular de 39 anos, então a segregação de custos entre áreas de produção e não produção é o papel de trabalho crítico.
Diferente da restauração permanente da Seção 168(k), esta janela é temporária por design — aproximadamente uma pista de construção de quatro anos. Se você é um fabricante ponderando uma expansão de fábrica, o prazo de início de construção, não o prazo de colocação em serviço, é a restrição vinculante, porque licenciamento e construção consomem o calendário rapidamente. Documente a data de início como você faria com um contrato vinculante: é o fato do qual toda a dedução depende.
Cinco erros que encolhem ou matam a dedução
Presumir que seu estado segue as regras federais. Muitos estados se desvinculam total ou parcialmente da depreciação bonus, e vários passaram 2025 e 2026 escrevendo suas próprias respostas — alguns em conformidade, alguns deliberadamente não. Uma baixa federal de 100 por cento pode coexistir com uma baixa estadual de zero por cento, o que muda a matemática após impostos em cada compra. Verifique a conformidade do seu estado antes de comprar, não depois de declarar.
Confundir data de compra com data de colocação em serviço. A dedução pertence ao ano em que o ativo está pronto e disponível para sua função designada — instalado, calibrado e utilizável — não ao ano em que a fatura foi paga. Compras de dezembro que ficam em caixas até fevereiro são a dedução do próximo ano.
Esquecer a armadilha do contrato vinculante. Um contrato vinculante por escrito assinado em ou antes de 19 de janeiro de 2025 trava a propriedade na antiga redução gradual 40/20/zero, mesmo que ela chegue e entre em serviço meses depois. Puxe as datas dos contratos de toda entrega de alto valor antes de presumir 100 por cento.
Optar por não usar por acidente. A opção de exclusão da Seção 168(k)(7) se aplica a uma classe inteira de propriedade, e listas de verificação de software desatentas excluíram classes inteiras por anos seguidos. Revise a declaração de opção na declaração entregue, não apenas o cronograma de depreciação.
Deixar o limite de perda empresarial excessiva encalhar a dedução. A depreciação bonus pode criar uma grande perda no papel, mas contribuintes não corporativos enfrentam o limite da Seção 461(l) sobre quanto de perda empresarial pode compensar outras rendas a cada ano. Um empresário individual com um grande ano de equipamentos e renda modesta pode ver muito do benefício diferido em transportes para frente. Modele a limitação de perda antes de se comprometer com 100 por cento no primeiro ano — às vezes a opção de transição de 40 por cento ou uma reivindicação parcial da Seção 179 produz mais benefício fiscal utilizável.
Sua lista de verificação de fim de ano
- Inventarie toda aquisição de 2025 com três datas cada: contrato vinculante, entrega e colocação em serviço. A primeira decide sua alíquota; a terceira decide seu ano.
- Separe espaço de produção de espaço não produtivo em qualquer construção de fabricação, com uma discriminação de custos que seu contador possa defender.
- Verifique classificações de peso de veículos e percentuais de uso empresarial agora, enquanto os registros de quilometragem ainda podem ser preenchidos contemporaneamente.
- Modele a Seção 179 contra o bonus sob sua renda real, incluindo o limite de perda empresarial excessiva — então decida se deve optar por não usar qualquer classe.
- Confirme a conformidade estadual para cada estado onde você declara antes de finalizar o timing do equipamento.
- Mantenha um registro de ativos fixos que registre a classe, datas, opções e base federal versus estadual de cada ativo. A depreciação bonus dobra a superfície contábil de cada compra: cada ativo agora carrega uma história federal e possivelmente uma história estadual diferente por toda sua vida. Uma planilha que rastreia apenas o preço de compra vai falhar com você na hora da venda, quando a recaptura de depreciação é calculada ativo por ativo.
Esse registro é a espinha dorsal pouco glamourosa de toda a estratégia. Cada data, opção e classificação de peso neste artigo eventualmente se torna uma linha nos seus livros — e linhas limpas são o que permitem ao seu contador defender a dedução anos depois.
Mantenha seus ativos fixos organizados desde o primeiro dia
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