A sua alíquota de imposto sobre sociedades não mudou este ano. Continua em 20%. Mas se a sua empresa compra bens ou serviços de um fornecedor cazaque no regime tributário simplificado, a sua alíquota efetiva de imposto pode ter acabado de saltar para 40% ou mais — sobre exatamente o mesmo lucro, com exatamente os mesmos fornecedores, sem fazer nada de diferente.
Esse é o ferrão silencioso dentro do novo Código Tributário do Cazaquistão, que entrou em vigor em 1º de janeiro de 2026. As manchetes concentraram-se no aumento do IVA de 12% para 16%. A disposição que de fato tira o sono dos contadores é diferente: os pagamentos que você faz a contrapartes no regime simplificado podem deixar de ser dedutíveis por completo. Despesas reais, comercialmente justificadas e devidamente documentadas, que simplesmente não reduzem o seu lucro tributável.
Se você opera no Cazaquistão, compra de fornecedores cazaques ou vende para a região, eis o que mudou, quanto isso lhe custa e o que fazer a respeito.
Por Que o Cazaquistão Reescreveu o Seu Código Tributário
A reforma começa com um buraco orçamentário. Sob a lei orçamentária republicana de 2025–2027, o déficit do Cazaquistão foi fixado em cerca de USD 7,84 bilhões, ou 2,7% do PIB. Retire as transferências do Fundo Nacional — o colchão de riqueza soberana do país — e a lacuna real aproximava-se de USD 21 bilhões, ou 7,3% do PIB. O Fundo, destinado a ser uma reserva estratégica, estava sendo cada vez mais usado para tapar déficits de gastos correntes.
O Fundo Monetário Internacional aconselhou Astana a fortalecer as receitas não petrolíferas: melhorar a administração, ampliar a base, elevar o IVA para 16%, cortar isenções. O Banco Mundial e o Banco Asiático de Desenvolvimento concordaram em linhas gerais. Especialistas locais fizeram objeções ao ritmo, alertando que um choque fiscal súbito alimentaria a inflação e apertaria as pequenas e médias empresas — e que qualquer aumento do IVA deveria ser gradual.
O Parlamento foi além do que quase qualquer um esperava. O novo Código Tributário, assinado como Lei nº 214-VIII em julho de 2025, é uma reformulação abrangente que eleva tanto a carga tributária quanto a carga de conformidade sobre as empresas. Quatro mudanças são as mais importantes para as pequenas empresas e para as companhias que negociam com elas.
Mudança 1: O IVA Salta de 12% para 16%, e o Limite de Registro Cai pela Metade
A alíquota padrão do IVA subiu de 12% para 16% em 1º de janeiro de 2026. O projeto original propunha 20%, mas a reação da comunidade empresarial a reduziu para os 16% que o FMI havia recomendado.
Ao mesmo tempo, o limite obrigatório de registro de IVA foi reduzido para 10.000 MCI (índice de cálculo mensal), aproximadamente USD 90.000 em faturamento anual. Isso arrasta uma grande coorte de empresas menores e empreendedores individuais para a rede do IVA — junto com a contabilidade de IVA, o faturamento eletrônico e as obrigações de declaração trimestral que eles nunca tiveram antes.
Duas consequências práticas decorrem disso. Primeiro, se o seu faturamento está em qualquer lugar próximo dessa linha, você precisa de contabilidade compatível com IVA agora, não quando a notificação chegar. Segundo, a mudança de alíquota eleva diretamente os custos para os contribuintes do IVA e, onde é repassada, os preços finais para os consumidores. Os primeiros dados orçamentários pareceram fortes — as receitas de janeiro a maio de 2026 ficaram 16% acima do ano anterior — mas o próprio Ministério da Fazenda reconheceu que o impulso veio principalmente do IVA recolhido à alíquota antiga de 12% referente ao final de 2025, mais preços favoráveis do petróleo, e não do novo regime. O efeito real da alíquota de 16% ainda está se propagando pelos números.
Mudança 2: As Empresas do Regime Simplificado Deixam de Ser Contribuintes do IVA
Sob o novo código, os contribuintes do regime tributário especial baseado na declaração simplificada — a "uproshchonka" usada por uma parcela enorme das pequenas empresas e freelancers cazaques — não são contribuintes do IVA. Eles não cobram IVA sobre as suas vendas e não podem ser registrados para IVA, com exceções estreitas para IVA de importação e IVA envolvendo não residentes.
Para a própria empresa do regime simplificado, isso soa como alívio: sem declarações de IVA, sem faturas de IVA. Mas, combinado com a próxima mudança, transforma o seu status fiscal em um passivo comercial.
A própria declaração simplificada agora carrega uma alíquota única de 4% sobre a renda semestral, com os maslikhats locais (conselhos eleitos) podendo ajustá-la dentro de uma faixa de 2 a 6%. O imposto é pago duas vezes por ano, declarado no Formulário 910. Os contribuintes do regime simplificado também permanecem isentos do imposto social. O regime sobrevive — mas agora se aplica apenas a uma lista de atividades permitidas aprovada pelo governo, e as empresas cuja atividade fica fora dessa lista tiveram de migrar para o regime geral.
Mudança 3: A Proibição de Deduções — Pagamentos a Fornecedores do Regime Simplificado Podem Não Ser Dedutíveis
Esta é a disposição que a Câmara Nacional de Empreendedores chama de uma das reclamações mais frequentes do empresariado. O Artigo 286 do novo Código Tributário restringe as deduções de despesas incorridas com contribuintes que aplicam o regime simplificado. Em termos simples: se a sua empresa está no regime geral e você paga a um contratado ou fornecedor do regime simplificado, você pode não conseguir deduzir esse pagamento para fins de imposto de renda corporativo.
A despesa pode ser real, a preços de mercado e totalmente documentada. Ainda assim, ela não reduz o seu lucro tributável.
Como Uma Alíquota de 20% Se Torna um Fardo de 44%
Percorra a aritmética, porque é isso que torna esta regra tão perigosa:
- A sua empresa fatura KZT 600 milhões em receita.
- As despesas dedutíveis comuns totalizam KZT 380 milhões.
- Você paga KZT 120 milhões a contratados do regime simplificado.
- O seu lucro econômico real é de KZT 100 milhões.
Com a proibição de deduções, o lucro tributável não é KZT 100 milhões — é KZT 220 milhões. À alíquota legal de 20%, você deve KZT 44 milhões de imposto de renda corporativo. Isso é 44% do seu lucro real, a uma alíquota "de 20%".
Quanto mais da sua cadeia de suprimentos estiver no regime simplificado, pior fica o multiplicador. Uma empresa que terceirizou pesadamente para pequenos fornecedores do regime simplificado — exatamente o padrão que o sistema antigo incentivava — pode ver a sua alíquota efetiva subir muito além de qualquer coisa que a lei pareça dizer.
O Impacto no B2B
A regra coloca os dois regimes um contra o outro. Os compradores do regime geral agora têm um incentivo financeiro direto para evitar vendedores do regime simplificado — não por causa de preço, qualidade ou confiabilidade, mas por causa do seu status fiscal. Empresas B2B de pequeno e médio porte relatam perder contratos exatamente por esse motivo: o comprador lhes pede para migrar para o regime geral, absorver a dedução perdida do comprador por meio de um preço mais baixo, ou perder o trabalho.
Se você é comprador, audite a sua lista de fornecedores agora. Para cada contraparte cazaque, descubra em qual regime ela está. As ferramentas de verificação de contribuintes da autoridade tributária cazaque permitem verificar o status de uma contraparte pelo BIN (número de identificação empresarial) — faça dessa verificação parte da integração e renovação de fornecedores. Depois, quantifique a sua exposição: o total de pagamentos anuais a fornecedores do regime simplificado, multiplicado pela sua alíquota de 20% de IRC, é o tamanho aproximado do imposto extra que a proibição lhe custa. Esse número é o que qualquer renegociação ou reestruturação tem de superar.
Se você é um vendedor do regime simplificado com clientes do regime geral, espere a conversa. As suas opções são desagradáveis, mas reais: migrar você mesmo para o regime geral (e começar a cobrar 16% de IVA que os seus pequenos clientes não podem recuperar), cortar preços para compensar os compradores pela dedução perdida, ou direcionar-se para clientes que estão eles próprios no regime simplificado ou são consumidores finais, para quem o seu status não lhes custa nada.
Uma razão para otimismo cauteloso: grupos empresariais pressionaram o governo a reconsiderar a proibição, e relatos sugerem que uma revisão está em discussão. Não planeje em torno de uma revogação — planeje em torno da lei como está escrita, e trate qualquer afrouxamento como um ganho extra.
Mudança 4: O Prazo de Notificação de Regime de 1º de Março — Perca-o e Você Foi Transferido Automaticamente
A transição para o novo sistema exigia um passo afirmativo. Os empreendedores que queriam aplicar o regime de declaração simplificada em 2026 tiveram de apresentar uma notificação do regime tributário escolhido às autoridades fiscais entre 1º de janeiro e 1º de março de 2026.
Os contribuintes que perderam o prazo foram automaticamente transferidos para o procedimento de tributação geralmente estabelecido — retroativamente a 1º de janeiro de 2026. Sem período de carência, sem lembretes que parassem o relógio. As empresas que nunca apresentaram a notificação viram-se no regime geral com plenas obrigações de IRC, IVA e declarações para o ano inteiro, além de potenciais penalidades por declarações que nem sabiam que deviam.
Se isso descreve você ou uma empresa que você assessora, as prioridades são: confirmar imediatamente o seu status de regime atual junto à autoridade fiscal, reconstruir livros em conformidade para o período em que você pensava estar no simplificado, apresentar quaisquer declarações em falta e obter ajuda profissional para quantificar a exposição a penalidades. A correção voluntária é quase sempre mais barata do que a descoberta durante uma auditoria.
O Que Fazer Se Você Compra de Fornecedores Cazaques
Muitos leitores nunca apresentarão uma declaração cazaque — mas a sua cadeia de suprimentos sentirá esta reforma de qualquer forma. Se você obtém bens, desenvolvimento de software, design ou serviços de back-office do Cazaquistão:
- Mapeie a sua exposição. Liste cada fornecedor cazaque, classifique cada um por regime tributário e some o seu gasto anual com os do regime simplificado. Esse gasto é a base sobre a qual as deduções estão em risco se você tiver uma presença tributável cazaque comprando por meio dela.
- Verifique, não presuma. O regime de um fornecedor pode mudar. Verifique o status da contraparte pelo BIN na integração e pelo menos anualmente — e inclua a notificação de mudança de regime nos seus contratos.
- Renegocie com a matemática na mesa. Se a sua subsidiária cazaque perde uma dedução de 20% sobre as faturas de um fornecedor, um corte de preço de cerca de um sexto deixa você no zero a zero. Ambos os lados devem ver a mesma aritmética antes que alguém vá embora.
- Repense a alocação de entidades para novos trabalhos. O IRC de 20% e o IVA de 16% do Cazaquistão agora estão bem acima do IRC de 15%, IVA de 12% e regime de imposto sobre o faturamento de 4% do vizinho Uzbequistão, com o seu limite ampliado. Para trabalho de serviços móveis, a estrutura regional merece uma nova análise — com substância real, não uma caixa postal.
O Que Fazer Se Você Opera no Cazaquistão
- Confirme o seu regime. Se você apresentou a notificação até 1º de março, verifique se foi aceita. Se não apresentou, presuma que está no regime geral até prova em contrário.
- Verifique a lista de atividades permitidas. A declaração simplificada já não cobre tudo o que cobria. Uma atividade fora da lista significa o regime geral, independentemente do seu faturamento.
- Modele ambos os regimes antes de escolher. O imposto sobre o faturamento de 4% parece barato até você contar os clientes que ele lhe custa. Se a maioria dos seus compradores são empresas do regime geral, o regime geral com IVA incluído e totalmente dedutível pode lhe render mais negócios do que a alíquota simplificada lhe poupa.
- Melhore o faturamento e a contabilidade de IVA. O limite de 10.000 MCI e as regras mais rigorosas de faturamento eletrônico significam mais empresas apresentando declarações de IVA no Formulário 300. A declaração de IVA tardia ou incorreta gera penalidades rapidamente.
- Coloque no calendário os prazos do simplificado. O Formulário 910 vence em 15 de agosto para o primeiro semestre e em 15 de fevereiro para o segundo semestre, com o imposto a pagar em simultâneo. Semestral não significa pouca atenção — a maior causa isolada de saídas forçadas do regime são declarações em falta.
Erros Comuns a Evitar
Presumir que a alíquota legal é a sua alíquota. Sob a proibição de deduções, a sua alíquota efetiva de IRC é função da sua mistura de fornecedores. Faça o orçamento com o número modelado, não com 20%.
Tratar a cotação de um fornecedor do simplificado como comparável à de um do regime geral. O preço de um fornecedor do simplificado não carrega IVA e — para um comprador do regime geral — nenhuma dedução. Faça o gross-up de ambos os lados antes de comparar.
Esquecer o lado do comprador quando você escolhe o simplificado. Os fundadores frequentemente escolhem o regime de 4% comparando as suas próprias contas de impostos. A comparação correta inclui a receita que você perde quando os compradores do regime geral descontam o seu status.
Ignorar a verificação de contrapartes. O status de regime é agora uma variável de precificação. Verificá-lo deve ser tão rotineiro quanto verificar um certificado ou uma referência bancária.
Esperar pela revogação. A proibição de deduções pode ser suavizada, mas "pode" não é uma estratégia de conformidade. Estruture-se para a lei em vigor hoje.
Mantenha os Seus Livros Transfronteiriços Prontos para Auditoria
Reformas como a do Cazaquistão compartilham um padrão: a alíquota manchete recebe a atenção enquanto as regras de dedução, os limites e os prazos de notificação fazem o dano real. As empresas que as navegam a menor custo são aquelas cujos livros já rastreiam cada contraparte, cada status de regime e cada fatura em um formato que podem consultar — antes que a autoridade fiscal lhes peça para provar.
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