Se você recebeu um acordo de incêndio florestal em 2025, o pagamento inteiro — despesas de subsistência, perda de salários, compensação por lesões, sofrimento emocional e até a parte atribuível à casa perdida — era excluível da renda bruta federal sob a Lei Federal de Alívio Fiscal para Desastres (H.R.5863). Se você receber o mesmo acordo em 2 de janeiro de 2026, sob a lei atual, nenhuma dessas exclusões se aplica. A mesma perda, um ano fiscal diferente, e uma conta de imposto federal que era zero na semana passada agora é relevante.
A exclusão sempre foi limitada no tempo: pagamentos qualificados de alívio para incêndios florestais recebidos durante anos fiscais começando após 31 de dezembro de 2019 e antes de 1º de janeiro de 2026, para qualquer incêndio florestal ou de vegetação declarado federalmente em 2015 ou depois. Essa janela fechou em 31 de dezembro de 2025. O Congresso sabia que isso aconteceria — o FAQ do IRS ainda descreve a exclusão de 2020–2025 — e projetos de lei bipartidários para estendê-la foram introduzidos, mas não promulgados até o início de 2026. Até que um seja, acordos de 2026 são tributáveis.
O Que Foi Excluído — e Por Quanto Tempo
Sob a Seção (a) do H.R.5863, um pagamento qualificado de alívio para incêndios florestais era qualquer pagamento recebido para compensar perdas, despesas ou danos incorridos como resultado de um incêndio florestal ou de vegetação qualificado declarado federalmente, na medida em que não fosse compensado por seguro ou outro reembolso. Isso incluía compensação por despesas adicionais de subsistência, perda de salários, perdas pessoais e de propriedade, e lesão ou morte — todo o acordo, sem necessidade de alocação.
A exclusão se aplicava a todo o acordo, independentemente de como o acordo de liquidação alocasse entre as categorias, e a Califórnia se conformou para que acordos qualificados de incêndios florestais fossem zero para o imposto da Califórnia, independentemente do tratamento federal — um ponto que ainda vale para contribuintes da Califórnia mesmo com a exclusão federal expirando.
A limitação de aplicação — apenas para anos fiscais começando após 31 de dezembro de 2019 e antes de 1º de janeiro de 2026 — era explícita no texto do projeto, e a extensão do prazo de limitação para pedidos de reembolso alocáveis à exclusão fazia parte da mesma seção. Aqueles que receberam pagamentos em 2020–2025 e não os excluíram têm uma janela estendida para reivindicar reembolso, mas aqueles que receberem pagamentos em 2026 não podem excluí-los, a menos que uma nova lei seja promulgada.
Por Que Processos de 2026 São Agora Tributáveis
Milhares de autores processando empresas de serviços públicos por incêndios florestais recentes — incluindo os casos do Incêndio Eaton no Condado de Los Angeles — enfrentam negociações de acordo em 2026 onde a exclusão federal está indisponível sob a lei atual. O mesmo vale para sobreviventes no Colorado, Havaí e Oregon cujos casos já estavam em litígio quando a exclusão expirou. Como AP e Withum observam, a exclusão federal para pagamentos recebidos em 2026 e depois está indisponível, e a tributabilidade agora depende de exclusões mais restritas e dependentes de alocação:
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§104(a)(2) para lesão física. Apenas valores alocáveis a lesão física ou doença física são excluíveis. Sofrimento emocional sozinho, sem lesão física, é tributável, e a alocação no acordo de liquidação será respeitada apenas se for negociada em condições de mercado e não for uma reclassificação motivada por fins fiscais. Um acordo global que não alocar será alocado pelo IRS e pelos tribunais.
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§1033 para adiamento de ganho em perda total. Valores atribuíveis à destruição de uma residência principal e seu conteúdo podem se qualificar para adiamento de ganho se os rendimentos forem usados para adquirir propriedade substituta dentro do prazo legal. Isso adia, não exclui, o ganho, e requer o rastreamento da substituição.
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Sem exclusão abrangente para despesas de subsistência. Despesas adicionais de subsistência que eram totalmente excluíveis como alívio qualificado para incêndios florestais em 2025 são tributáveis em 2026, a menos que se qualifiquem sob §104 como parte de uma recuperação por lesão física ou sob outra exclusão específica.
Em termos práticos, um acordo de $800.000 em 2025 era $0 de renda bruta federal se qualificado. O mesmo $800.000 em 2026 pode ser $0 apenas na medida em que as partes possam sustentar uma alocação por lesão física — talvez $300.000 — com os $500.000 restantes tributáveis às alíquotas ordinárias, mais considerações de imposto sobre trabalho autônomo se qualquer parte compensar perda de renda empresarial.
O Que as Propostas do Congresso Fariam
Projetos de lei bipartidários liderados pelo Senador Wyden e outros estenderiam a exclusão qualificada de alívio para incêndios florestais e, em algumas versões, estenderiam a capacidade de fazer pagamentos dedutíveis de acordos de incêndios florestais até 2030. Uma proposta do Senado também forneceria alívio fiscal para vítimas de desastres declarados federalmente até o final de 2026 de forma mais ampla, cobrindo furacões e outros desastres junto com incêndios florestais. Nenhuma foi promulgada até a presente temporada de declaração, e a lacuna entre a expiração e qualquer extensão é exatamente onde os acordos de 2026 se encaixam.
Se você está em negociações ativas de acordo, o tratamento fiscal deve ser um ponto de negociação, não uma reflexão posterior. Um acordo que fecha em dezembro de 2025 versus janeiro de 2026 tem um custo fiscal federal diferente, e um acordo que aloca generosa e defensavelmente para lesão física tem um custo diferente daquele que não aloca. Essas diferenças devem ser precificadas.
A Implicação para a Escrituração
Pagamentos de alívio para incêndios florestais que foram excluídos não precisavam ser reportados como renda e não geravam base fiscal na recuperação — eles eram simplesmente excluídos. Pagamentos tributáveis devem ser reportados, alocados e, quando aplicável, adiados via §1033 com um cronograma de propriedade substituta. O registro que sustenta a alocação — registros médicos para lesão física, avaliações para perda de propriedade e a própria alocação do acordo — agora é a base da declaração de imposto, não um anexo opcional.
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A recuperação de incêndios florestais já é um projeto financeiro de vários anos — despesas de subsistência, reconstrução e litígio que sobrevivem ao desastre. A Lei Federal de Alívio Fiscal para Desastres tornou o capítulo fiscal simples para 2020–2025; para 2026, é específico por alocação e tributável por padrão. Beancount.io mantém cada pagamento de acordo, cada alocação e cada eleição de adiamento em contabilidade de texto simples e com controle de versão — para que o tratamento fiscal que você reivindica seja rastreável à perda que compensa. Comece gratuitamente e mantenha suas finanças de recuperação tão documentadas quanto sua própria recuperação.