Se sua empresa é constituída em Ontário, sua conta provincial de imposto acabou de ficar menor — e sua declaração acabou de ficar com um anexo a mais.
No Orçamento de Ontário de 2026, a província reduziu sua alíquota para pequenas empresas sobre os primeiros $500.000 de renda de negócio ativo de 3,2% para 2,2%, em vigor a partir de 1º de julho de 2026, enquanto a Agência de Receita do Canadá (CRA) introduziu o Anexo 23A para capturar a alocação provincial de forma mais explícita para empresas que operam em mais de uma província. Para uma corporação privada controlada por canadenses (CCPC) que reivindica a dedução para pequenas empresas (SBD), a alíquota federal-provincial combinada sobre essa primeira faixa agora fica em cerca de 9% no segundo semestre de 2026, abaixo dos aproximadamente 10%. Isso é dinheiro real para um proprietário-gerente — e um novo ponto onde a declaração pode falhar se a escrituração não sustentar a alocação.
O Que Mudou em 1º de Julho
Alíquota de Ontário: 3,2% → 2,2% sobre a renda de negócio ativo qualificada elegível para a SBD, até o limite federal de negócio de $500.000. A redução se aplica a exercícios fiscais que abrangem 1º de julho, calculada proporcionalmente pelos dias antes e depois.
Alíquota federal: A alíquota federal da SBD permanece em 9% (para CCPCs com capital tributável abaixo de $15 milhões), então a alíquota combinada pós-julho é de 11,2% anualizada para um ano completo, mesclada para um ano de transição.
Anexo 23A da CRA: Um novo anexo para alocação de renda provincial, substituindo a alocação informal anteriormente incorporada no T2. Se você tem um estabelecimento permanente em mais de uma província, o Anexo 23A é onde você mostra os fatores de alocação e a renda atribuída a cada uma.
Quem Se Qualifica para a Alíquota Reduzida
Nem todo proprietário constituído como pessoa jurídica obtém a alíquota — a SBD tem condições, e Ontário segue essas regras:
- Status de CCPC: A corporação deve ser uma CCPC durante todo o ano.
- Renda de negócio ativo: Não é renda de investimento passiva, nem negócio de investimento especificado sem mais de cinco funcionários em tempo integral, nem negócio de serviços pessoais sem o teste de funcionários.
- Capital tributável e grupo associado: O limite de negócio de $500.000 é compartilhado entre corporações associadas e diminui à medida que o capital tributável aumenta de $10 milhões para $15 milhões. Se você é associado, você aloca.
- Estabelecimento permanente em Ontário: Você precisa ter um estabelecimento permanente em Ontário para acessar a alíquota de Ontário. Uma corporação sem presença em Ontário não pode reivindicá-la.
Como Funciona o Rateio
Se seu exercício fiscal é o ano-calendário de 2026 (1º de janeiro a 31 de dezembro), a alíquota de 2,2% cobre os 184 dias de 1º de julho a 31 de dezembro. A alíquota mesclada de Ontário para o ano é (181/365 × 3,2%) + (184/365 × 2,2%) ≈ 2,70%, com os 9% federais adicionados. O anexo transitório da CRA cuida da matemática, mas suas parcelas devem refletir a alíquota mais baixa no segundo semestre — caso contrário, você paga a mais e espera pela restituição.
Se seu ano fiscal não termina em 31 de dezembro, conte os dias. Um ano fiscal com término em 30 de novembro abrange de forma diferente do que um com término em 30 de junho.
Anexo 23A: Por Que a CRA Quer Mais Detalhes
O Anexo 23A pede a mesma lógica de alocação provincial que sempre existiu sob a Parte IV dos Regulamentos, mas como um anexo independente que o sistema pode validar. Você informa:
- Receita bruta e salários e ordenados por estabelecimento permanente
- O fator de alocação para cada província onde você tem um estabelecimento permanente
- Renda de negócio ativo alocada para cada província
O anexo deve fechar com o total de renda de negócio ativo do T2 e com a reivindicação da SBD no Anexo 7. Uma diferença de arredondamento de $1.000 entre o Anexo 23A e o Anexo 7 agora gera uma revisão automática pelo sistema, não uma aceitação silenciosa.
Escrituração Que Faz o Anexo 23A Fechar
Os fatores de alocação são receita bruta e salários e ordenados — dois números que vêm diretamente do razão:
- Receita por localização: Marcam a receita por estabelecimento permanente. Uma venda lançada como "Ontário" porque a sede está em Toronto, quando o trabalho foi realizado por funcionários em Quebec, distorce o fator. A localização é onde o estabelecimento permanente que gerou a receita opera, não onde a fatura foi impressa.
- Salários por localização: Aloque a folha de pagamento diretamente aos funcionários de cada estabelecimento. O salário do proprietário-gerente conta onde a pessoa trabalha, não onde mora, se for diferente.
- Taxas de gestão interprovinciais: Se você cobra uma taxa de gestão de Ontário para um estabelecimento em Alberta para transferir renda, prepare-se para o escrutínio de preços de transferência e para a taxa afetar ambos os lados da alocação.
Concilie o anexo de alocação com o GIFI: receita total na Linha 8299, salários totais nas contas de folha de pagamento e renda de negócio ativo na renda elegível para a SBD.
Movimentos de Planejamento para Discutir Agora
- Parcelas: Ajuste as parcelas do segundo semestre para a alíquota menor de Ontário e para qualquer mudança na alocação. Parcelas em excesso são empréstimos sem juros à CRA.
- Término do ano fiscal vs. 1º de julho: Se você controla o término do ano fiscal e tem renda que se beneficiaria de mais dias a 2,2%, discuta se um ano fiscal curto ou uma mudança no término vale a pena — mas pondere o custo de uma declaração adicional e a coordenação do grupo associado.
- Alocação do grupo associado: Se você adicionou uma corporação ao grupo, reenvie o acordo do grupo associado (Anexo 23) para alocar o limite de $500.000 eficientemente antes do término do ano fiscal.
- Mix de dividendos e salário: Uma alíquota menor para pequenas empresas muda a matemática de integração entre salário e dividendos para proprietários-gerentes. Execute novamente o modelo de salário/dividendos com a nova alíquota combinada e as faixas atuais de imposto pessoal.
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Um corte de imposto que você não consegue comprovar é uma reavaliação que você terá que pagar. A redução de Ontário recompensa o negócio cuja receita e folha de pagamento já estão marcadas por localização e cuja renda de negócio ativo já está separada da renda de investimento.
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