Nova Regra de Recuperação de Atraso (Catch-Up) Roth em 2026: Quem Ganha Acima de US$ 145 Mil Deve Usar o 401(k) Roth para Contribuições de Atualização (Catch-Up)

A partir de 2026, as contribuições de atualização (catch-up) para trabalhadores com 50 anos ou mais que ganharam mais de US$145.000 em salários FICA no ano anterior (indexado; A Fidelity cita US$ 150.000) do seu empregador atual devem ser feitas como contribuições Roth (após impostos) — e não pré-tributáveis. A exigência, seção 603 da Lei SECURE 2.0 de 2022, foi adiada para 2026 e agora está em vigor para planos 401(k), 403(b) e 457(b) governamentais.

O Que Muda​

• Quem: Participantes com 50 anos ou mais cujos salários FICA (campo 3) do ano anterior do empregador que patrocina o plano excederam o limite (US$145.000 indexado, geralmente divulgado como US$ 150.000 para salários de 2025 que determinam a elegibilidade em 2026).
• O quê: Qualquer contribuição de atualização (catch-up) — a recuperação de atraso (catch-up) regular de US$8.000 (2026) ou a **super recuperação de atraso (super catch-up)** de US$ 11.250 para idades de 60 a 63 anos (se o plano a oferecer) — deve ser designada como Roth.
• O plano deve oferecer Roth. Se o plano não tiver um recurso de contribuição Roth e o participante for um assalariado alto, a recuperação de atraso (catch-up) não poderá ser feita de forma alguma. O plano deve adicionar o Roth ou abrir mão das contribuições de atualização (catch-up) para essa população.

Limites padrão para 2026: US$24.500 de adiamento eletivo, mais US$ 8.000 de recuperação de atraso (catch-up) (total de US$32.500 para 50–59 e 64+), ou super recuperação de atraso (super catch-up) de US$ 11.250 para 60–63 (total de US$ 35.750 onde adotado).

Por Que Isso Importa para o Salário Líquido e a Folha de Pagamento​

Uma recuperação de atraso (catch-up) pré-tributável de US$8.000 para um contribuinte marginal de 24$ 1.920 em impostos no ano atual. Os mesmos US$ 8.000 como Roth não fornecem dedução atual — o imposto do ano atual aumenta nesse valor, com distribuições qualificadas Roth isentas de impostos posteriormente. Para um assalariado alto, a exigência Roth transfere o imposto da aposentadoria para hoje.

Para uma pessoa de 52 anos que ganha US$170.000 e planejava uma recuperação de atraso (catch-up) pré-tributável de US$ 8.000, o imposto de 2026 aumenta em ~US$ 1.920 em relação ao esperado. Essa mudança deve ser refletida na retenção estimada, não descoberta em abril de 2027.

O Que Os Empregadores e a Folha de Pagamento Devem Fazer​

• Adicione o Roth ao plano se ainda não estiver presente, antes da primeira folha de pagamento de 2026 que inclua uma recuperação de atraso (catch-up) para um assalariado alto.
• Determine o status de assalariado alto por empregador. Os salários FICA do ano anterior desse empregador, e não a renda total, determinam a regra. Um participante pode ser um assalariado alto no plano de um empregador e não em outro.
• Atualize a lógica da folha de pagamento para forçar a designação Roth para contribuições de atualização (catch-up) quando o status + idade + limite forem atendidos, e bloqueie a recuperação de atraso (catch-up) pré-tributável para esse grupo.
• Comunique-se. Fidelity, Schwab e Betterment emitiram alertas para participantes; os empregadores devem espelhá-los na matrícula e nos avisos do primeiro trimestre de 2026.

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