Koop een machine van 90.000 dollar, stel deze dit jaar in gebruik en trek het volledige bedrag van 90.000 dollar af van je belastbare inkomen op de aangifte van dit jaar. Niet over vijf of zeven jaar. Dit jaar. Dat was de afspraak van 2018 tot en met 2022, waarna het Congres begon af te bouwen — 80 procent, 60 procent, 40 procent — en elke aankoop van apparatuur gepaard ging met het in de gaten houden van schema's. De One Big Beautiful Bill, ondertekend op 4 juli 2025, beëindigt de afbouw: 100 procent bonusafschrijving onder Section 168(k) is weer permanent voor eigendom verworven na 19 januari 2025. De wet verhoogt ook de Section 179-aftrek en creëert een geheel nieuwe categorie, qualified production property, waarmee fabrikanten fabrieksgebouwen kunnen aftrekken. Hier is wat elk onderdeel betekent voor je volgende aankoop.
Wat Is Veranderd, en de Ene Datum Die Alles Bepaalt
De kernwijziging is eenvoudig. Voor gekwalificeerd eigendom verworven na 19 januari 2025 bedraagt het bonusafschrijvingspercentage 100 procent, permanent. Geen afbouwschema, geen vervaldatum om rekening mee te houden. De Treasury en de IRS bevestigen de mechanica in Notice 2026-11, uitgegeven op 14 januari 2026, waarin ook staat dat belastingplichtigen over het algemeen kunnen blijven vertrouwen op de bestaande Section 168(k)-regelgeving terwijl er vollediger richtlijnen worden geschreven.
De datum is het hele spel, dus zorg dat je het goed hebt:
- Verworven na 19 januari 2025 betekent het tarief van 100 procent. De verwervingsdatum is doorgaans wanneer je eigendom verkrijgt of wanneer een schriftelijk bindend contract wordt ondertekend — en de contractregel snijdt aan beide kanten.
- Eigendom vastgelegd onder een schriftelijk bindend contract op of vóór 19 januari 2025 blijft onder de oude afbouw vallen: 40 procent bij ingebruikname in 2025, 20 procent in 2026, daarna nul. Als je begin januari 2025 een koopovereenkomst voor apparatuur hebt ondertekend en in maart hebt geleverd, komt die apparatuur niet in aanmerking voor 100 procent bonus, ook al gebruik je het dit jaar voor het eerst.
- Ingebruikname bepaalt nog steeds het belastingjaar van de aftrek. Apparatuur kopen in december en installeren in februari zet de afschrijving op de aangifte van volgend jaar, niet op die van dit jaar.
Nog een overgangsnuance die het kennen waard is: voor eigendom in gebruik genomen in je eerste belastingjaar dat eindigt na 19 januari 2025, kun je kiezen voor 40 procent bonus (60 procent voor bepaalde eigendom met een langere productieperiode en vliegtuigen) in plaats van 100 procent. Waarom zou iemand minder nemen? Omdat een enorme eerstjaarsaftrek waardeloos is als je geen inkomen hebt om deze te absorberen, en betere planning betekent dat je aftrekken spreidt over jaren met hogere tarieven. De keuzemogelijkheid bestaat zodat het overgangsjaar geen suboptimaal resultaat forceert.
Wat Kwalificeert: Meer Dan Je Denkt, Inclusief Gebruikte Apparatuur
Gekwalificeerd eigendom is grotendeels lichamelijke roerende zaken met een MACRS-afschrijvingsperiode van 20 jaar of minder: machines, apparatuur, computers, off-the-shelf software en dergelijke. Qualified improvement property — binnenverbeteringen aan niet-residentiële gebouwen, met een afschrijvingsperiode van 15 jaar — kwalificeert ook, dus build-outs voor restaurants, winkels en kantoren kunnen nog steeds volledig in jaar één worden afgetrokken.
Drie punten verrassen de meeste eigenaren:
- Gebruikt eigendom kwalificeert. Je hoeft niet nieuw te kopen. Zolang de aankoop at arm's length is, het eigendom niet eerder door jou is gebruikt en je het verwerft na 19 januari 2025, krijgt een gebruikte machine dezelfde 100 procent behandeling als een nieuwe. Aankopen van gerelateerde partijen tellen niet mee.
- Grond, voorraad en de meeste gebouwen kwalificeren niet. Bonusafschrijving was nooit van toepassing op grond of op de goederen die je verkoopt. Gebouwen blijven doorgaans eigendom met een afschrijvingsperiode van 27,5 of 39 jaar — met één enorme nieuwe uitzondering, qualified production property, die hieronder wordt behandeld.
- Listed property heeft voorwaarden. Voertuigen en andere activa die zakelijk en privégebruik combineren, kwalificeren alleen als het zakelijk gebruik meer dan 50 procent bedraagt, en je hebt gelijktijdige administratie nodig — een kilometeradministratie, geen reconstructie bij de belastingaangifte — om dat te bewijzen.
Section 179 versus Bonusafschrijving: Hoe Je Ze Stapelt
De Section 179-aftrek kreeg in dezelfde wet een eigen upgrade: de maximale aftrek stijgt naar 2,5 miljoen dollar met een afbouw die begint bij 4 miljoen dollar aan apparatuur die in gebruik wordt genomen, voor 2025, met inflatiecorrecties vanaf 2026 (ongeveer 2,56 miljoen en 4,09 miljoen dollar voor 2026). Nu beide regelingen op volle sterkte beschikbaar zijn, is de volgorde van handelen belangrijk:
- Neem eerst Section 179, tot aan de dollarlimiet en je belastbare-inkomenslimiet.
- Neem bonusafschrijving op de resterende basis, zonder dollarlimiet.
De twee regelingen verschillen op manieren die bepalen welke het zware werk moet doen:
- Section 179 kan geen verlies creëren. Het is beperkt tot je belastbare bedrijfswinst; het meerdere wordt overgedragen. Bonusafschrijving kan je in een netto operationeel verlies duwen.
- Bonusafschrijving is automatisch tenzij je ervoor kiest af te zien, en de keuze geldt per klasse — bijvoorbeeld alle 5-jaarseigendom die dat jaar in gebruik wordt genomen, niet per machine. Wees bewust: afzien van een hele klasse om het afschrijvingsschema van één actief te beschermen is een veelvoorkomende valkuil.
- Section 179 dekt sommige zaken die bonus niet dekt, met name bepaalde HVAC-, dak- en isolatieverbeteringen aan niet-residentiële onroerende zaken. Bonus dekt sommige zaken die Section 179 niet dekt, zoals gebruikt eigendom verworven van bepaalde gerelateerde structuren — controleer beide voordat je iets aanneemt.
Voor de meeste winstgevende kleine bedrijven die gewone apparatuur kopen, is het praktische antwoord eenvoudig: Section 179 tot aan de inkomenslimiet, bonus op de rest, en een gesprek met je accountant voordat je ergens van afziet.
Voertuigen: Waar het Gewichtsrating Je Aftrek Bepaalt
Voertuigen zijn waar eigenaren de aftrek het vaakst overschatten. Het tarief van 100 procent is van toepassing, maar er liggen drie lagen voertuigspecifieke limieten bovenop.
De 50 procent-drempel. Geen enkel voertuig kwalificeert voor Section 179 of bonus, tenzij het zakelijk gebruik meer dan 50 procent bedraagt. Bij 50 procent of minder ben je beperkt tot lineaire afschrijving en helemaal geen eerstjaarsaftrek. Een week na week bijgehouden kilometeradministratie is het verschil tussen een aftrek die een controle overleeft en een die dat niet doet.
Zware SUV's, pick-ups en bestelwagens (gross vehicle weight rating boven 6.000 pond). Dit is de beroemde werkauto-categorie. Voertuigen in het bereik van 6.001 tot 14.000 pond komen alleen tot een gemaximeerd bedrag in aanmerking voor Section 179 — 31.300 dollar voor 2025, ongeveer 32.000 dollar voor 2026 — met bonusafschrijving op de resterende basis. Echte werkvoertuigen ontsnappen volledig aan de limiet: pick-ups met een laadbak van minstens zes voet, bestelwagens met volledig gesloten bestuurderscabines, en alles met een rating boven 14.000 pond kan volledig worden afgetrokken tot aan de algehele Section 179-limiet, plus 100 procent bonus op het meerdere. Controleer het gewichtsrating op het etiket van de fabrikant binnen de deurstijl van de bestuurder voordat je iets aanneemt.
Lichte personenvoertuigen (onder 6.000 pond). De luxeautolimieten van Section 280F blijven van toepassing en bonusafschrijving overrulet ze niet. De eerstjaarslimiet is een laag bedrag van vijf cijfers — ongeveer 12.200 dollar voor 2025 — ongeacht wat de sedan kostte. Een auto van 60.000 dollar die volledig zakelijk wordt gebruikt, druppelt nog steeds over zes jaar of meer naar buiten. Als aftrek in het eerste jaar het doel is, moet het voertuig zwaar zijn.
Qualified Production Property: De Nieuwe Categorie voor Fabrikanten
De sluipende bepaling van de nieuwe wet is Section 168(n): optionele 100 procent aftrek voor qualified production property. Voor het eerst kunnen bepaalde gebouwen — niet alleen de apparatuur erin — volledig worden afgetrokken in het jaar waarin ze in gebruik worden genomen.
De kwalificerende vorm is specifiek:
- Wat: Niet-residentiële onroerende zaken, of een deel ervan, gebruikt als integraal onderdeel van een gekwalificeerde productieactiviteit — de vervaardiging, productie of raffinage van lichamelijke roerende zaken — in de Verenigde Staten. Nieuwe fabrieken kwalificeren, en zo ook kwalificerende verbeteringen aan bestaande fabrieken en bepaalde andere productiestructuren.
- Wanneer de bouw begint: Na 19 januari 2025 en vóór 1 januari 2029.
- Wanneer het in gebruik wordt genomen: Vóór 1 januari 2031.
- Hoeveel: Het deel van het gebouw dat wordt gebruikt voor de gekwalificeerde activiteit. Kantoorvleugels, pauzeruimtes en andere niet-productieruimte blijven onder de reguliere 39-jaarsafschrijving vallen, dus de kostenallocatie tussen productie- en niet-productiegebieden is het cruciale werkdossier.
Anders dan de permanente Section 168(k)-herstelling is dit venster bewust tijdelijk — ruwweg een bouwperiode van vier jaar. Als je een fabrikant bent die een fabrieksuitbreiding overweegt, is de deadline voor de start van de bouw, niet de deadline voor ingebruikname, de bindende beperking, omdat vergunningen en uitbouw de kalender snel opeten. Documenteer de startdatum zoals je een bindend contract zou documenteren: het is het feit waarop de hele aftrek berust.
Vijf Fouten Die de Aftrek Verkleinen of Killiën
Aannemen dat je staat de federale regels volgt. Veel staten ontkoppelen zich geheel of gedeeltelijk van bonusafschrijving, en verschillende hebben in 2025 en 2026 hun eigen reacties geschreven — sommige conformerend, sommige nadrukkelijk niet. Een federale aftrek van 100 procent kan samengaan met een staatsaftrek van nul procent, wat de na-belasting-berekening van elke aankoop verandert. Controleer de conformiteit van je staat voordat je koopt, niet nadat je hebt aangegeven.
De aankoopdatum verwarren met de datum van ingebruikname. De aftrek hoort bij het jaar waarin het actief gereed en beschikbaar is voor zijn toegewezen functie — geïnstalleerd, gekalibreerd en bruikbaar — niet het jaar waarin de factuur werd betaald. Aankopen in december die tot februari in kisten staan, zijn de aftrek van volgend jaar.
De valkuil van het bindende contract vergeten. Een schriftelijk bindend contract ondertekend op of vóór 19 januari 2025 zet het eigendom vast op de oude afbouw van 40/20/nul, zelfs als het maanden later arriveert en in gebruik wordt genomen. Controleer de contractdatums van elke grote levering voordat je 100 procent aanneemt.
Per ongeluk afzien. De keuze om af te zien op grond van Section 168(k)(7) geldt voor een hele klasse van eigendom, en onoplettende softwarechecklists hebben hele klassen jarenlang laten afzien. Controleer de keuzeverklaring op de ingediende aangifte, niet alleen het afschrijvingsschema.
De aftrek laten stranden door de limiet op excess business loss. Bonusafschrijving kan een groot papieren verlies creëren, maar niet-corporate belastingplichtigen krijgen te maken met de Section 461(l)-limiet op hoeveel bedrijfsverlies elk jaar andere inkomsten kan compenseren. Een eenmanszaak met een groot apparatuurjaar en bescheiden andere inkomsten kan zien dat een groot deel van het voordeel wordt uitgesteld naar overdraagbare verliezen. Modelleer de verlieslimiet voordat je je vastlegt op 100 procent in jaar één — soms levert de overgangskeuze van 40 procent of een gedeeltelijke Section 179-claim meer bruikbaar belastingvoordeel op.
Je Checklist voor het Jaareinde
- Inventariseer elke aanwinst van 2025 met drie datums per stuk: bindend contract, levering en ingebruikname. De eerste bepaalt je tarief; de derde bepaalt je jaar.
- Scheid productie- van niet-productieruimte bij elke productiebouw, met een kostenopsplitsing die je accountant kan verdedigen.
- Verifieer gewichtsratings van voertuigen en zakelijk-gebruikspercentages nu, terwijl kilometeradministraties nog gelijktijdig kunnen worden bijgehouden.
- Modelleer Section 179 tegen bonus onder je werkelijke inkomen, inclusief de limiet op excess business loss — besluit dan of je van een klasse wilt afzien.
- Bevestig de conformiteit van elke staat waar je aangifte doet voordat je de timing van apparatuur definitief maakt.
- Houd een vastactivaregister bij dat de klasse, datums, keuzes en federale-versus-staatsbasis van elk actief vastlegt. Bonusafschrijving verdubbelt het boekhoudkundige oppervlak van elke aankoop: elk actief draagt nu een federaal verhaal en mogelijk een ander staatsverhaal voor zijn hele levensduur. Een spreadsheet die alleen de aankoopprijs bijhoudt, zal je in de steek laten bij verkoop, wanneer depreciation recapture per actief wordt berekend.
Dat register is de onglamoureuze ruggengraat van de hele strategie. Elke datum, keuze en gewichtsrating in dit artikel wordt uiteindelijk een rij in je boeken — en schone rijen zijn wat je accountant jaren later de aftrek laat verdedigen.
Houd Je Vaste Activa vanaf Dag Één Georganiseerd
Terwijl je nieuwe apparatuur, voertuigen of productieruimte in gebruik neemt, is het bijhouden van duidelijke gegevens over de kostprijs, klasse en ingebruiknamedatum van elk actief wat een belastingregeling omzet in daadwerkelijke belastingbesparing. Beancount.io biedt plain-text accounting die je volledige transparantie en controle over je financiële gegevens geeft — version-controlled ledgers waarin elk vast actief en elke afschrijvingsboeking regel voor regel controleerbaar is, met Fava-dashboards om je saldi visueel te bekijken. Begin gratis en ontdek waarom ontwikkelaars en finance-professionals overstappen op plain-text accounting.
