100% Bonusafschrijving is terug: Hoe kleine bedrijven Sectie 168(k) en Sectie 179 combineren in 2026 om apparatuur af te schrijven in het jaar van aankoop

Stel je voor dat je in oktober $180.000 uitgeeft aan een nieuwe bakkerijoven, een bestelwagen en een serverrack — en dat je elke cent daarvan aftrekt bij de aangifte die je in april indient. Geen wachttijd van vijf jaar. De kosten worden niet over een half dozijn belastingjaren gespreid. Geen pro rata berekening omdat je het in het vierde kwartaal kocht. Gewoon één groot getal op het afschrijvingsschema en een veel lagere cheque voor de IRS.

Dat is de rekensom die op 20 januari 2025 weer tot leven kwam, en het is nu de standaardregel voor bijna elk stuk apparatuur dat een kleine onderneming in 2026 koopt.

De One Big Beautiful Bill Act (OBBBA) heeft de 100% bonusafschrijving onder Sectie 168(k) permanent hersteld voor eigendommen die na 19 januari 2025 zijn verworven en in gebruik zijn genomen. Het afbouwschema dat de afschrijvingen in het eerste jaar uitholde — 80% in 2023, 60% in 2024, 40% voor begin 2025 — is voorbij. Tegelijkertijd kreeg Sectie 179 een hogere aftreklimiet ($2.560.000 in 2026) en een hogere afbouwdrempel ($4.090.000). Samen gebruikt zijn deze twee bepalingen de krachtigste instrumenten die kleine ondernemingen hebben om kapitaalinvesteringen om te zetten in onmiddellijke belastingbesparingen.

Deze gids bespreekt hoe de twee keuzes daadwerkelijk werken in 2026, waarom je ze bijna altijd beide moet gebruiken, de valstrikken die eigendommen stilletjes diskwalificeren, en een beslissingskader dat je kunt toepassen voordat je een inkooporder tekent.

Wat er veranderde op 20 januari 2025

Vijf jaar lang moesten accountants elke herfst eigenaren van kleine ondernemingen behoeden voor overhaaste beslissingen. "Ja, je kunt die graafmachine aftrekken — maar dit jaar slechts voor 60%. De rest wordt over de volgende vijf jaar verspreid." De Tax Cuts and Jobs Act van 2017 had een afbouw van de bonusafschrijving ingesteld, beginnend bij 100% in 2017–2022 en elk jaar dalend met 20 procentpunten tot het in 2027 op nul zou uitkomen.

De OBBBA maakte een einde aan de afbouw en maakte het tarief van 100% permanent voor gekwalificeerde eigendommen die na 19 januari 2025 zijn verworven en in gebruik zijn genomen. IRS Notice 2026-11 legde vervolgens uit hoe de nieuwe regels samenwerken met bestaande regelgeving: het grootste deel van het kader bleef hetzelfde, maar de ingangsdatum verschoof van 27 september 2017 naar 19 januari 2025.

Het praktische resultaat is simpel:

• Als je een schriftelijk bindend contract voor apparatuur hebt getekend op of voor 19 januari 2025, is de oude afbouwregeling nog steeds van toepassing (40% voor eigendommen die begin 2025 in gebruik zijn genomen).
• Als je na 19 januari 2025 hebt getekend, krijg je over het algemeen 100% bonusafschrijving, ongeacht wanneer het eigendom wordt geleverd.
• Zowel nieuwe als gebruikte eigendommen komen in aanmerking — zolang het de eerste keer is dat jij het gebruikt.

Hoe Sectie 168(k) bonusafschrijving werkt in 2026

Bonusafschrijving is automatisch. Als je bedrijfsmiddel in aanmerking komt, neem je 100% van de afschrijvingsbasis als aftrek in het eerste jaar, tenzij je er expliciet voor kiest dit niet te doen (wat de meeste bedrijven niet zullen doen, maar sommige wel zouden moeten — daarover hieronder meer).

Welke bedrijfsmiddelen komen in aanmerking voor bonusafschrijving:

• Materiële roerende zaken met een MACRS-afschrijvingstermijn van 20 jaar of minder. Dit omvat vrijwel alles wat een kleine onderneming koopt: computers, machines, kantoormeubilair, restaurantapparatuur, productiegereedschap, voertuigen, landbouwapparatuur en de meeste software.
• Qualified Improvement Property (QIP) — verbeteringen aan de binnenzijde van niet-residentieel vastgoed die zijn aangebracht nadat het gebouw voor het eerst in gebruik is genomen, met een afschrijvingstermijn van 15 jaar. Merk op dat werkzaamheden aan de buitenzijde, uitbreidingen van gebouwen, liften, roltrappen en structurele skeletten zijn uitgesloten en op het 39-jarige schema blijven staan.
• Bepaalde film-, televisie-, theater- en gekwalificeerde geluidsopnameproducties.
• Gebruikte eigendommen komen in aanmerking, mits jij (of een voorganger) deze niet eerder hebt gebruikt.

Wat komt niet in aanmerking:

• Onroerend goed (gebouwen zelf, terreinverbeteringen met langere afschrijvingstermijnen).
• Eigendommen die voornamelijk buiten de Verenigde Staten worden gebruikt.
• Eigendommen die worden gebruikt door belastingvrije organisaties of overheidsinstanties op een manier die diskwalificatie veroorzaakt.
• Eigendommen die verplicht moeten worden afgeschreven volgens het Alternative Depreciation System (ADS).

Geen dollarlimiet en geen inkomenslimiet. Dit is de belangrijkste eigenschap. Sectie 179 heeft beide; bonusafschrijving niet. Een startup die $4 miljoen uitgeeft aan de inrichting van een cleanroom, kan het kwalificerende deel volledig aftrekken — zelfs als dit een netto exploitatieverlies veroorzaakt dat het bedrijf kan meenemen naar de toekomst.

Waarom Sectie 179 nog steeds van belang is

Als de bonusafschrijving nu 100% is zonder limiet, vraag je je misschien af waarom Sectie 179 nog bestaat. Om drie redenen.

Ten eerste is Sectie 179 selectief. Je kiest zelf welke activa je als kosten opvoert en hoeveel van de kosten van elk activum je aftrekt. Je kunt 100% van het ene activum nemen, 40% van een ander, en een derde volledig buiten beschouwing laten. Bonusafschrijving daarentegen is alles-of-niets per activaklasse.

Ten tweede dekt Sectie 179 enkele categorieën die bonusafschrijving niet dekt. Met name bepaalde verbeteringen aan niet-residentieel vastgoed, zoals daken, HVAC, brandbeveiliging, alarmsystemen en beveiligingssystemen op commerciële gebouwen, kunnen onder Sectie 179 als kosten worden opgevoerd, maar komen over het algemeen niet in aanmerking voor bonusafschrijving (omdat ze geen 15-jarige QIP zijn).

Ten derde zijn de limieten voor 2026 genereus:

• Maximale aftrek: $2.560.000.
• Afbouwdrempel: aftrekposten worden dollar-voor-dollar verlaagd zodra de totale kwalificerende eigendommen die in gebruik zijn genomen meer dan $4.090.000 bedragen.
• Volledige afbouw: bij $6.650.000 aan kwalificerende eigendommen.
• SUV-sublimiet: aftrek op een sport utility vehicle (6.001–14.000 lbs GVWR) is beperkt tot $32.000, waarbij het restant in aanmerking komt voor bonusafschrijving.

De addertje onder het gras: Sectie 179-aftrek mag niet hoger zijn dan je belastbare bedrijfsinkomen voor het jaar. Het kan geen netto exploitatieverlies veroorzaken of vergroten. Bonusafschrijving kan dat wel. Dit onderscheid is de drijvende kracht achter de meeste onderstaande besluitvorming.

Het besluitvormingskader: Wanneer welke te gebruiken (of beide)

De meeste bedrijven gebruiken ze samen. De volgorde is van belang.

Stap 1: Sectie 179 eerst, op prioritaire activa

Pas Sectie 179 toe op:

• Vastgoed dat in aanmerking komt voor 179 maar niet voor bonus. Daken, HVAC, beveiligingssystemen en soortgelijke verbeteringen aan niet-residentieel onroerend goed worden onder 179 direct afgeschreven omdat bonusafschrijving deze niet dekt.
• Voordelen van staatsconformiteit. Veel staten sluiten volledig aan bij Sectie 179, maar koppelen zich los van de federale bonusafschrijving (een federale bonusaftrek kan dus een bijtelling op de staatsaangifte vereisen, terwijl een 179-aftrek vloeiend doorloopt). Controleer uw staat — dit kan duizenden dollars schelen.

Stap 2: Bonusafschrijving op al het andere

Nadat Sectie 179 is toegewezen, neemt bonusafschrijving automatisch de resterende basis op in aanmerking komende activa over — inclusief elk deel van een activum dat u slechts gedeeltelijk onder 179 hebt afgeschreven.

Stap 3: Overweeg om niet voor bonus te kiezen wanneer het u schaadt

Bonusafschrijving is geweldig als de aftrek dit jaar meer waard is dan gespreid over de tijd. Maar afzien van de regeling kan slimmer zijn wanneer:

• U zich in een jaar met een lage belastingschijf bevindt en hogere tarieven verwacht in de toekomst. Een nieuw bedrijf met een winst van $40.000 in het eerste jaar heeft niet veel aan een aftrek van $300.000 die een gigantisch netto exploitatieverlies (NOL) creëert. De voorwaartse verliesverrekening is reëel, maar de contante waarde ervan daalt naarmate deze langer blijft staan.
• U activa binnenkort gaat verkopen. Bonusafschrijving versnelt de depreciatieterugname (recapture), die bij verkoop als gewoon inkomen wordt belast. Als u de apparatuur binnen 18 maanden verkoopt, kan de aftrek vooraf omslaan in een verrassing bij de terugname.
• U het gecorrigeerd bruto-inkomen (AGI) beheert voor heffingskortingen of aftrekposten die aan drempels zijn gebonden. De QBI-aftrek, ACA-subsidies en andere bepalingen worden afgebouwd bij specifieke inkomensniveaus. Een enorme bonusaftrek kan het doel voorbijschieten.
• Uw staat zich loskoppelt. Een uitsluitend federale aftrek zonder staatsvoordeel betekent dat u voor altijd twee afschrijvingsschema's moet bijhouden.

De keuze om af te zien wordt per activaklasse gemaakt op een tijdig ingediende aangifte.

Stap 4: Houd rekening met de limieten voor luxe auto's bij personenvoertuigen

Personenauto's en lichte SUV's onder de 6.000 lbs (ca. 2.722 kg) GVWR zijn onderworpen aan afschrijvingslimieten voor "luxe auto's" in het eerste jaar — zelfs met bonusafschrijving. Het resultaat is dat u een luxe sedan van $90.000 niet volledig in het eerste jaar als kosten kunt opvoeren, ongeacht hoe genereus de bonusregels op papier lijken.

Zware SUV's (6.001 lbs GVWR en hoger) zijn anders. Sectie 179 beperkt deze tot $32.000 in 2026, maar de resterende basis komt in aanmerking voor 100% bonusafschrijving, wat betekent dat het hele voertuig doorgaans in het eerste jaar kan worden afgeschreven. Het klassieke voorbeeld: een zware SUV van $90.000 → $32.000 via 179 + $58.000 via bonusafschrijving = $90.000 aftrek in het eerste jaar (afhankelijk van het percentage zakelijk gebruik).

Een uitgewerkt voorbeeld: $1,2 miljoen aan apparatuur in 2026

Een gespecialiseerde fabrikant heeft in 2026 het volgende in gebruik genomen:

Belastbaar inkomen vóór afschrijving: $950.000. De eigenaar wil de grootst mogelijke aftrek in het eerste jaar zonder problemen te veroorzaken.

Sectie 179-toewijzing (toepassen op de activa die anders geen bonus krijgen):

• HVAC: $185.000
• Dak werkplaats: $310.000
• Zware SUV: $32.000 (wettelijke limiet)

Sectie 179 subtotal: $527.000 — ruim onder de limiet van $2.560.000 en binnen de inkomensgrens van $950.000.

Bonusafschrijving op het restant:

• CNC-machine: $480.000
• Vorkheftruck: $42.000
• Computers: $58.000
• Resterende basis zware SUV: $46.000
• Fabrieksgereedschap: $74.000

Bonus subtotal: $700.000 — volledig aftrekbaar ongeacht het inkomen.

Totale aftrek in het eerste jaar: $1.227.000. De eigenaar heeft nul resterende basis op het afschrijvingsschema. Het belastbaar inkomen daalt naar negatief $277.000, waardoor een netto exploitatieverlies (NOL) ontstaat dat 80% van het belastbaar inkomen in toekomstige jaren kan compenseren.

Hadden ze de volledige $1,2 miljoen onder Sectie 179 kunnen brengen? Nee — de limiet voor belastbaar inkomen van $950.000 zou de 179-aftrek hebben beperkt. Hadden ze alles onder bonusafschrijving kunnen brengen? Nee — de HVAC en het dak komen niet in aanmerking voor bonus. De combinatie van de twee bepalingen is wat de volledige afschrijving mogelijk maakt.

De valstrikken die activa uitsluiten

De mechanica is genereus, maar een handvol details kan activa stilletjes uitsluiten van bonusafschrijving:

• Verkregen van een verbonden partij. Als u het hebt gekocht van een zusterbedrijf, een gecontroleerde onderneming of een andere verbonden partij, kunnen de regels voor "eerste gebruik" de subsidiabiliteit voor de bonus tenietdoen.
• Voorraadfinanciering (floor plan financing). Autodealers en sommige dealers van apparatuur met renteaftrek voor voorraadfinanciering moeten zorgvuldig coördineren; bonusafschrijving is in sommige gevallen beperkt.
• Vastgoedbedrijven die afzien van de rentebeperking. Bedrijven die afzien van de renteaftrekbeperking van Sectie 163(j) als vastgoedbedrijf moeten ADS gebruiken — waardoor dat vastgoed niet in aanmerking komt voor bonus.
• Overwegend persoonlijk gebruik. Een voertuig dat voor 49% zakelijk wordt gebruikt, komt voor geen enkel deel in aanmerking voor bonusafschrijving. De drempel is 50% zakelijk gebruik; daaronder zit u vast aan lineaire afschrijving onder ADS.
• Risico op terugname bij "listed property". Als het zakelijk gebruik in een later jaar onder de 50% zakt, kunt u te maken krijgen met terugname van eerdere bonusafschrijvingen.
• Timing van ingebruikname. Activa moeten voor het einde van het jaar zowel klaar en beschikbaar voor gebruik als in de onderneming van de belastingbetaler zijn. Levering is niet voldoende — apparatuur die in een krat staat te wachten op installatie is over het algemeen niet in gebruik genomen.

Documentatie is belangrijker dan u denkt

Bonusafschrijving en Sectie 179 zijn aftrekposten voor het eerste jaar, maar de IRS kan deze jaren later in twijfel trekken — vooral wanneer er sprake is van een verliesverrekening (NOL carryforward) of een groot verlies. Om een controle te doorstaan, moet u het volgende bewaren:

• Inkoopfacturen waarop het activum, de leverancier en de datum staan vermeld.
• Betalingsbewijzen en (voor gefinancierde apparatuur) de lening- of leaseovereenkomsten.
• Leverings- en installatieverslagen om de datum van ingebruikname te onderbouwen.
• Logboeken voor zakelijk gebruik voor voertuigen en andere 'listed property' — gelijktijdige registraties zijn veel geloofwaardiger dan achteraf gereconstrueerde gegevens.
• Sectie 179-verkiezing op de tijdig ingediende aangifte (Form 4562, Deel I).
• Verklaringen voor afzien van deelname als u besluit geen gebruik te maken van bonusafschrijving voor een bepaalde activaklasse.

Kasstroomplanning: Laat de fiscale staart de hond niet kwispelen

De grootste fout die eigenaren van kleine bedrijven maken met bonusafschrijving is geen technische fout — het is het kopen van apparatuur die ze niet nodig hebben, enkel omdat hun accountant zei dat ze het konden afschrijven. Een aftrekpost van $200.000 is misschien $40.000–$74.000 aan belastingbesparing waard, afhankelijk van uw tarief. U heeft nog steeds die andere $126.000–$160.000 uitgegeven.

Koop apparatuur omdat het bedrijf het nodig heeft. Plan de aankoop om het belastingvoordeel te optimaliseren als dat mogelijk is. Draai de logica niet om.

Dat gezegd hebbende, wanneer u de apparatuur wel nodig heeft, is de timing belangrijk:

• Aankopen in december werken, maar het eigendom moet in gebruik zijn genomen — en niet alleen betaald — voor het einde van het jaar.
• Gebruikte apparatuur komt in aanmerking, wat betekent dat een strategische aankoop van een gebruikt activum aan het einde van het jaar dezelfde aftrek kan opleveren als een nieuw activum, tegen mogelijk lagere kosten.
• Gefinancierde aankopen komen ook in aanmerking. U kunt de volledige kosten van apparatuur aftrekken, zelfs als u deze voor 100% heeft gefinancierd. (Dit is de bron van veel "trek alles af en financier het!"-verkooppraatjes bij machinehandelaren aan het einde van het jaar. De aftrek is reëel; de berekening van de kasstroom hangt af van de leningvoorwaarden.)

Wat dit betekent voor uw belastingplanning voor 2026

Drie concrete acties om te ondernemen voor 31 december:

1. Controleer uw lijst met vaste activa. Alles wat na 19 januari 2025 in gebruik is genomen, zou al op een afschrijvingsschema moeten staan dat 100% bonusafschrijving of een Sectie 179-behandeling weergeeft. Als uw aangifte over 2025 het oude afbouwpercentage van 40% gebruikte voor bedrijfsmiddelen van na 19 januari, krijgt u in de toekomst mogelijk te maken met een wijziging in de boekhoudmethode via Form 3115.

2. Coördineer staats- en federale belastingen. Maak twee afschrijvingsmodellen als uw staat afwijkt van de federale bonusregels. Het louter federale voordeel weegt mogelijk niet op tegen de administratieve last op staatsniveau voor marginale aankopen.

3. Overleg met uw accountant voordat u grote inkooporders tekent in het vierde kwartaal (Q4). De interactie tussen Sectie 179, bonusafschrijving, de QBI-aftrek, loonbelastingplanning en (voor eigenaren van transparante entiteiten) persoonlijke geschatte belastingen kan het optimale antwoord doen omslaan.

Houd uw boeken klaar voor controle

Agressieve aftrekposten in het eerste jaar overleven een controle alleen als de onderliggende boekhouding deze ondersteunt. Het afschrijvingsschema, het activaregister, de aankoopdocumentatie en de logboeken voor zakelijk gebruik moeten jaren na de aftrek allemaal hetzelfde verhaal vertellen. Dat is lastig met spreadsheets en een schoenendoos vol bonnetjes.

Beancount.io biedt kleine bedrijven plain-text boekhouding die transparant is, versiebeheerd en klaar voor AI — elke transactie, elk activum en elke aanpassing is menselijk leesbaar en voorzien van een tijdstempel. Wanneer de IRS of uw accountant vraagt hoe u tot de cijfers op uw Form 4562 bent gekomen, heeft u een helder antwoord in plaats van een forensisch onderzoeksproject. Ga gratis aan de slag en ontdek waarom ontwikkelaars, financiële professionals en ondernemers in het MKB overstappen op plain-text boekhouden.