Die apparatuuraftrek die u op uw federale aangifte heeft geclaimd? Vanaf belastingjaar 2027 wil New Mexico het grootste deel ervan terug — althans als u aangifte doet als C-corporation. In maart 2026 heeft de staat Senate Bill 151 aangenomen, die bewust afstand neemt van drie van de meest royale zakelijke belastingvoordelen van de federale overheid: 100% bonusafschrijving, 100% expensing voor nieuwe productiefaciliteiten, en het soepelere plafond voor het aftrekken van zakelijke rente. De eigen belastingdienst van de staat verwacht dat de ontkoppeling jaarlijks $111 miljoen tot $121 miljoen oplevert zodra deze volledig van kracht is.
Als u een pass-through onderneming runt — een eenmanszaak, vennootschap onder firma, LLC of S-corporation — is de kop grotendeels goed nieuws: de ontkoppeling zit in de vennootschapsbelasting, en uw persoonlijke aangifte blijft de federale regels volgen. Maar "grotendeels" doet in die zin echt werk. Hier is precies wat er is veranderd, wie wat moet herberekenen, en welke eindejaarsstappen de moeite waard zijn vóór de ingangsdatum van 1 januari 2027.
Waarom New Mexico moest ingrijpen: rolling conformity
New Mexico is een rolling conformity-staat, wat betekent dat nieuwe federale vennootschapsbelastingbepalingen automatisch in de staatsbelastingwet terechtkomen, tenzij wetgevers stemmen om ze te verwerpen. Toen het Congres in 2025 de federale begrotingsverzoeningswet aannam (Public Law 119-21, de One Big Beautiful Bill Act), belandden de zakelijke belastingverlagingen in Santa Fe zonder dat iemand een vinger uitstak — en staatsprognostici schatten het verlies aan vennootschapsinkomsten op $140 miljoen tot $145 miljoen.
SB 151, ondertekend op 11 maart 2026, is het antwoord van de wetgever: ontkoppelen van de drie duurste vennootschapsbepalingen, terwijl men conformeert aan één internationale bepaling die inkomsten genereert. De ontkoppelingsonderdelen zijn van toepassing op belastingjaren die aanvangen op of na 1 januari 2027, dus kalenderjaaraangevers voelen ze het eerst op de aangifte over 2027 die in 2028 wordt ingediend. Niets verandert op uw aangifte over 2026.
De drie voordelen die New Mexico verwierp
1. Bonusafschrijving in het eerste jaar (Section 168(k))
De federale wet herstelde de permanente 100% bonusafschrijving voor kwalificerende activa die na 19 januari 2025 zijn verworven en in dienst gesteld. Koop een machine van $200.000, trek $200.000 af dit jaar.
Vanaf 2027 moeten New Mexico-vennootschapsaangevers elke 168(k)-aftrek die hoger is dan wat reguliere afschrijving onder Sections 168(a) tot en met 168(j) zou hebben toegestaan, bij hun staatsbelastbare inkomen optellen. In gewone taal: u krijgt voor staatsdoeleinden nog steeds het normale MACRS-afschrijvingsschema, maar het "bonus"-deel van het eerste jaar wordt bij uw New Mexico-grondslaginkomen opgeteld. Dit is veruit de grootste van de drie bepalingen — de Taxation and Revenue Department schat dat deze alleen al ongeveer $80 miljoen per jaar voor de staat waard is — en het plaatst New Mexico in het landelijke meerderheidskamp, aangezien de meeste staten al permanent van de federale bonusafschrijving waren ontkoppeld.
2. Expensing in het eerste jaar voor productiefaciliteiten (Section 168(n))
De federale wet creëerde een nieuwe tijdelijke 100%-aftrek voor gekwalificeerde productieactiva — in wezen nieuwe productiegebouwen. New Mexico ontkoppelde ook hiervan, met dezelfde add-back-methodiek: trek federaal het overschot boven reguliere afschrijving af, tel het voor staatsdoeleinden weer op. De redenering van de staat is bot en de moeite waard om te begrijpen: er is geen juridische manier om de federale aftrek te beperken tot fabrieken die daadwerkelijk in New Mexico zijn gebouwd, dus conformeren zou betekenen dat productie-investeringen overal in het land worden gesubsidieerd.
3. Het soepelere plafond voor zakelijke rente (Section 163(j))
De federale wet beperkt de aftrek van zakelijke rente tot 30% van het aangepaste belastbare inkomen (ATI) plus zakelijk rente-inkomsten en floor-plan financieringsrente. De verzoeningswet versoepelde de formule: voor belastingjaren die aanvangen na 31 december 2024 wordt ATI weer op EBITDA-basis berekend, waarbij afschrijving, amortisatie en uitputting worden teruggeteld — wat het plafond verhoogt en het geleveragede bedrijven mogelijk maakt meer rente af te trekken.
New Mexico blijft ATI op de oude, strakkere manier berekenen — op EBIT-basis, zonder add-back voor afschrijving en amortisatie — voor belastingjaren die aanvangen op of na 1 januari 2027. Eventuele extra rente die onder de staatsformule wordt geweigerd, kan onbeperkt worden overgedragen volgens dezelfde Section 163(j)(2)-regels die de federale wet gebruikt, dus de aftrek wordt uitgesteld in plaats van vernietigd.
Eén belangrijke kwalificatie: Section 163(j) is alleen van toepassing op bedrijven die gemiddeld meer dan ongeveer $30 miljoen aan bruto-ontvangsten hebben (de inflatiegecorrigeerde vrijstelling voor kleine bedrijven) plus belastingparadijzen. Als uw bedrijf onder die grens zit, raakt deze derde bepaling u op geen van beide niveaus.
Het conformerende onderdeel: buitenlandse inkomsten (NCTI)
In de andere richting schrapt SB 151 de aftrek van New Mexico voor netto CFC tested income onder Section 951A, waardoor de buitenlandse inkomsten van controlled foreign corporations in de staatsvennootschapsgrondslag worden getrokken — met inbegrip van de apportionment-factoren van de CFC's, zodat de inkomsten correct kunnen worden toegerekend. Dit is alleen van belang als uw bedrijf buitenlandse dochterondernemingen bezit. Voor een binnenlands klein bedrijf: schrijf het onder "goed om te weten, niet van toepassing".
Wie moet daadwerkelijk herberekenen
Hier verrast de wet mensen, dus hier is de uitsplitsing per entiteitstype:
C-corporations: ja, alle drie de bepalingen. Als uw vennootschap bonusafschrijving claimt, fabrieksexpensing, of groot genoeg is om met het renteplafond te maken te krijgen, heeft uw New Mexico-aangifte over 2027 de add-back-berekeningen nodig. U houdt in feite twee afschrijvingsschema's aan — een federale en een New Mexico-schema — omdat het staatscijfer vanaf 2027 afwijkt van het federale cijfer.
Eenmanszaken, vennootschappen onder firma, LLC's en S-corporations: geen add-back op uw persoonlijke aangifte. De ontkoppelingssecties wijzigen de vennootschapsbelasting. Uw persoonlijke inkomstenbelasting in New Mexico begint bij het federale aangepaste bruto-inkomen, dat al de federale bonus- en renteaftrekken weerspiegelt — en SB 151 voegt geen add-back aan de persoonlijke kant toe. U behoudt het volledige federale voordeel ook op uw staatsaangifte.
Pass-through entiteiten die kiezen voor de belasting op entiteitsniveau: geen wijziging in de berekening van de keuze. New Mexico laat vennootschappen onder firma, S-corporations en in aanmerking komende LLC's een belasting op entiteitsniveau van 5,9% betalen als omweg om het federale SALT-aftrekplafond, waarbij eigenaren een credit claimen. Dat regime staat in een apart deel van de wet (Section 7-3A) dat SB 151 niet heeft aangeraakt, dus de berekening werkt hetzelfde in 2027. Eén structureel detail dat dit al netjes regelt: inkomen dat toerekenbaar is aan een vennootschappelijke eigenaar die het op een New Mexico-vennootschapsaangifte rapporteert, wordt uitgesloten van de grondslag op entiteitsniveau — dus de add-backs komen terecht op de aangifte van de vennootschappelijke eigenaar, precies waar ze horen.
Vennootschappelijke vennoten en eigenaren: ja, op de vennootschapsaangifte. Als een C-corporation een deel van uw vennootschap bezit, wordt haar aandeel in de ontkoppelde aftrekken aangepast op haar eigen vennootschapsaangifte.
Hoe de bedragen eruitzien
Het hoogste vennootschaps- en persoonlijke tarief in New Mexico is 5,9%, wat de rekensom makkelijk maakt. Neem een C-corporation die in 2027 $200.000 aan vijfjaarsapparatuur koopt en 100% federale bonusafschrijving claimt. Reguliere MACRS in het eerste jaar op dat actief zou ongeveer $40.000 zijn, dus het bedrijf telt ongeveer $160.000 op bij zijn New Mexico-grondslaginkomen — ruwweg $9.400 extra staatsbelasting in het eerste jaar vergeleken met volledige conformiteit.
Voordat u ineenkrimpt: dit is een timingverschil, geen verloren aftrek. In latere jaren keert de rekensom zich automatisch om. Zodra het actief federaal volledig is afgeschreven, daalt uw federale afschrijving erop naar nul, terwijl de staatsformule nog steeds de reguliere MACRS-bedragen toestaat — dus het "overschot" wordt negatief en komt in die jaren als aftrekposten naar u terug. U betaalt eerder; u betaalt niet meer over de levensduur van het actief. De werkelijke kosten zijn de tijdswaarde van geld plus de administratieve last van het bijhouden van twee schema's.
Wat SB 151 bewust met rust liet
Ontkoppelingswetten worden net zozeer gedefinieerd door wat ze overslaan. Drie zaken die kleine bedrijven aangaan, bleven onaangeroerd:
Section 179-expensing is intact. SB 151 ontkoppelde van bonusafschrijving onder 168(k), maar niet van Section 179, die bedrijven in staat stelt kwalificerende apparatuuraankopen tot een royale federale grens als kosten af te trekken. Voor veel kleine C-corporations dekt Section 179 toch al het volledige apparatuurbudget — wat betekent dat de bonusontkoppeling misschien nooit bijt als u aankopen rond de 179-limieten plant. Dit is de meest bruikbare planningsconclusie in de wet.
De high-wage jobs credit kreeg nieuw leven. De credit — die kan worden toegepast op loonheffing, bruto-ontvangsten en compenserende belastingen — zou stoppen met het dekken van banen die na 1 juli 2026 zijn gecreëerd. SB 151 verlengt de geschiktheid tot banen die vóór 1 juli 2036 zijn gecreëerd. Als u aanneemt in New Mexico, is die horizon net tien jaar langer geworden.
Nieuwe gerichte credits kwamen erbij. Dezelfde wet creëert een terugbetaalbare 30% looncredit voor lokale journalisten (landelijk beperkt tot $4 miljoen per jaar), een inkomstenbelastingcredit van $10.000 voor artsen (niet-terugbetaalbaar, drie jaar carryforward, voor artsen die ten minste 1.584 uur zorg in de staat verlenen), en op lonen gebaseerde credits voor lokale nieuwsdrukkers (jaarlijks beperkt tot $1 miljoen in totaal) — allemaal lopend van 2027 tot en met 2032. Geen van deze is breed beschikbaar, maar als u een lokale nieuwsorganisatie of een medische praktijk runt, is het de moeite waard ze in uw prognose voor 2027 op te nemen.
Uw checklist voor het einde van 2026
Omdat de ontkoppeling begint met belastingjaren die aanvangen op 1 januari 2027, krijgt alles wat in kalenderjaar 2026 in dienst wordt gesteld nog volledige New Mexico-conformiteit. Dat creëert een kort, echt planningsvenster:
- Versnel apparatuur in dienst vóór jaareinde. Kwalificerende activa die in 2026 in dienst worden gesteld, krijgen 100% bonusbehandeling op zowel uw federale als uw New Mexico-aangifte over 2026 — geen add-back, ooit, voor dat actief. Als u een aankoop in 2026 versus 2027 overwoog, doet het verschil in staatsbelasting de weegschaal nu naar 2026 doorslaan.
- Heroverweeg Section 179 versus bonus voor aankopen in 2027. Vanaf volgend jaar is elke bonusdollar boven reguliere MACRS een staats-add-back, terwijl Section 179-dollars schoon doorstromen. Voor activa binnen de 179-limieten houdt het kiezen van 179 in plaats van bonus uw federale en staatscijfers identiek.
- Zet nu duale afschrijvingstracking op. Vanaf 2027 hebben vennootschapsaangevers een federaal schema en een New Mexico-schema nodig voor elk bonusactief. Vertel het uw boekhouder of CPA vóór januari, zodat het register van vaste activa beide vanaf dag één vastlegt — het reconstrueren van het staatsschema op het moment van aangifte is waar fouten gedijen.
- Herijk de geschatte betalingen voor 2027. Als uw C-corporation regelmatig bonusafschrijving claimt, zal uw New Mexico-verplichting over 2027 hoger uitvallen dan een naïeve voortschrijving van 2026 suggereert. Pas schattingen vroeg aan om rente wegens onderbetaling te vermijden.
- Herbereken de keuze voor belasting op entiteitsniveau. De PTET-berekening zelf is ongewijzigd, maar het federale SALT-plafondlandschap verschoof onder dezelfde federale wet (een plafond van $40.000 met inkomensafhankelijke afbouw), dus de waarde van de keuze verdient een frisse blik naast al het andere.
- Als u aanneemt, plan de high-wage jobs credit in. Nu de geschiktheid tot 2036 loopt, moeten kwalificerende nieuwe functies als gecreëerd worden gedocumenteerd zodat de credit een toekomstige audit overleeft.
Houd twee sets boeken bij zonder de kopzorgen
SB 151 is een gevalstudie van waarom conformiteit met staatsbelastingen een regel in uw planningsagenda verdient: één federale wet herschreef stilletjes uw New Mexico-verplichting, en één staatswet herschreef die opnieuw. Voortaan leven vennootschapsaangevers in de staat in een wereld met twee schema's voor afschrijving, en de bedrijven die dit soepel aanpakken, zijn de bedrijven wier administratie van vaste activa daarvoor was gebouwd.
Dat is in wezen een boekhoudkundige discipline — het bijhouden van data van in-dienststelling, keuzes en parallelle afschrijvingsschema's in administraties die u jaren later daadwerkelijk kunt auditen. Beancount.io biedt plain-text accounting die u volledige transparantie en controle geeft over uw financiële gegevens, inclusief het soort multi-basis activatracking dat een ontkoppelingsregime vereist. Begin gratis en zie waarom ontwikkelaars en finance-professionals overstappen op plain-text accounting.
