Decennialang was Bahreins propositie aan internationale bedrijven simpel: nul vennootschapsbelasting, punt. Als uw groep wereldwijd meer dan EUR 750 miljoen omzet behaalt, is dat tijdperk op 1 januari 2025 geëindigd — en de eerste compliance-deadlines dienen zich nu aan. Mist u het registratievenster, dan kijkt u aan tegen boetes van maximaal BHD 100.000 (ongeveer US$265.000), waarbij het niet registreren volgens Bahreins recht wordt aangemerkt als belastingontduiking.
Deze gids behandelt wie door Bahreins Domestic Minimum Top-up Tax (DMTT) wordt geraakt, elke deadline die in 2026 geldt, de verlichtingen die uw rekening tot nul kunnen terugbrengen, en de praktische stappen om compliant te blijven.
Waarom Bahrein een minimumbelasting heeft ingevoerd
Bahreins DMTT komt voort uit Decreet-Wet nr. 11 van 2024, aangekondigd op 1 september 2024. Het implementeert de Global Anti-Base Erosion (GloBE)-regels van pijler twee van de OESO, die een wereldwijd minimaal effectief belastingtarief van 15% vaststellen voor grote multinationale ondernemingen in elke jurisdictie waar zij actief zijn.
De logica is defensief. Onder pijler twee geldt: als de winst van een multinational in Bahrein onder de 15% wordt belast, mag een ander land het verschil innen via de Income Inclusion Rule (IIR) of de Undertaxed Profits Rule (UTPR). Door een eigen kwalificerende DMTT in te voeren, houdt Bahrein die aanvullende belastingopbrengst thuis in plaats van deze aan een buitenlandse schatkist over te dragen. Voor groepen binnen het toepassingsbereik is de rekensom duidelijk: u betaalt de ondergrens van 15% ergens, dus u kunt die net zo goed in Bahrein betalen en dubbele compliance-conflicten vermijden.
Buiten de DMTT is Bahreins nulbelastingpropositie onveranderd. De belasting geldt uitsluitend voor grote multinationals — kleinere bedrijven, puur binnenlandse ondernemingen en startups zien geen nieuwe vennootschapsbelasting.
Wie valt binnen het toepassingsbereik
U valt binnen het toepassingsbereik van de Bahreinse DMTT als uw groep aan alle volgende voorwaarden voldoet:
- U bent een multinationale ondernemingsgroep (MNE) met ten minste één constituent entity (CE) in Bahrein. CE's omvatten vennootschappen, bijkantoren, vaste inrichtingen en bepaalde joint ventures.
- Uw geconsolideerde groepsomzet overschrijdt EUR 750 miljoen (ongeveer BD 312 miljoen of US$830 miljoen) in ten minste twee van de vier boekjaren onmiddellijk voorafgaand aan het getoetste jaar. Dit is de standaard omzettoets van pijler twee.
- Het effectieve belastingtarief van uw Bahreinse CE's ligt onder 15% op hun GloBE-inkomen. Gegeven Bahreins verder nultarief voor vennootschapsbelasting zal dit voor de meeste CE's binnen het toepassingsbereik gelden, vóór verlichtingen.
Zowel groepen met hoofdzetel in Bahrein als groepen met buitenlandse hoofdzetel worden geraakt. Als uw groep buiten Bahrein is gevestigd maar een dochteronderneming, bijkantoor of vaste inrichting in het koninkrijk heeft, moet die Bahreinse voetafdruk worden beoordeeld. Groepen met buitenlandse hoofdzetel moeten ook rekening houden met de Qualified DMTT (QDMTT)-safe harbour: aanvullende belasting die correct onder Bahreins DMTT is betaald, wordt doorgaans gecrediteerd zodat dezelfde winst niet opnieuw wordt belast onder de IIR of UTPR van de moederjurisdictie.
Wie valt niet binnen het toepassingsbereik
- Groepen onder de drempel van EUR 750 miljoen.
- Puur binnenlandse Bahreinse bedrijven zonder buitenlandse constituent entities.
- Entiteiten die in aanmerking komen voor een volledige uitsluiting of safe harbour (meer daarover hieronder) — hoewel u zich mogelijk nog steeds moet registreren en de uitsluiting moet onderbouwen.
Registratie: de deadline waar de meeste groepen al mee te maken kregen
Registratie bij Bahreins National Bureau for Revenue (NBR) verloopt via een aangewezen Filing CE, en de klok begint vroeg:
- Groepen met een boekjaar eindigend in december die binnen het toepassingsbereik vallen voor FY2025 moesten zich registreren vóór 30 januari 2025 — 30 dagen na de inwerkingtredingsdatum van de DMTT-wet voor groepen die al aan de omzettoets voldeden.
- Alle andere groepen moeten zich registreren binnen 120 dagen vanaf de eerste dag van hun eerste DMTT-toepasselijke boekjaar (het overgangsjaar).
- Nieuw opgerichte Bahreinse CE's moeten zich registreren binnen 120 dagen na het verkrijgen van hun activiteitenvergunning als zij de enige CE van de groep in Bahrein zijn. Als andere CE's al geregistreerd zijn, dient de groep in plaats daarvan binnen 30 dagen een wijziging in.
- Elke wijziging in registratiegegevens — eigendomsstructuur, boekjaar, contactgegevens — vereist een wijziging binnen 30 dagen.
De registratieaanvraag vraagt om gegevens over het groepseigendom, het boekjaar, ondersteunende financiële gegevens en instemming van de betrokken entiteiten. Zodra de NBR de aanvraag accepteert, wordt een registratiecertificaat afgegeven.
Als u in 2026 een Bahreinse entiteit hebt verworven, een nieuw bijkantoor hebt geopend, of net de omzettoets van twee van de vier jaar hebt gehaald, controleer dan eerst de klok van 120 dagen. Die loopt vanaf het begin van het boekjaar of de vergunningsdatum, niet vanaf het moment dat uw belastingteam het opmerkt.
Voorbelastingbetalingen: per kwartaal, met een twist in het eerste jaar
Tenzij u bij registratie een uitsluiting of safe harbour hebt gekozen — in welk geval uw DMTT-verplichting als nihil wordt beschouwd en er geen vooruitbetalingen verschuldigd zijn — moet u driemaandelijkse vooruitbetalingen doen:
- Verschuldigd binnen 60 dagen na het einde van elke kwartaalperiode.
- Voor uw eerste DMTT-jaar zijn de betalingen voor Q1 en Q2 samen verschuldigd, 60 dagen na het einde van Q2, wat nieuwe aangevers één gecombineerde deadline geeft.
Groepen die bij registratie hebben gekozen voor de transitional Country-by-Country Reporting (CbCR)-safe harbour, de de-minimis-uitsluiting of de uitsluiting voor de beginfase van internationale activiteit, zijn volledig vrijgesteld van vooruitbetalingen. Die keuze is een van de meest waardevolle beslissingen in het hele regime: doe het goed bij registratie en u schrapt vier betalingsdeadlines per jaar.
De jaarlijkse aangifte: de eerste keer 18 maanden, daarna 15
De jaarlijkse DMTT-aangifte wordt ingediend via het NBR-portaal, dat in januari 2026 de aangiftefunctionaliteit heeft geactiveerd. Twee dingen om te weten voordat u inlogt:
- U moet eerst een omzettoets-melding indienen. Het portaal geeft pas toegang tot de aangifte na deze bevestiging dat de Bahreinse entiteiten van uw groep aan de reikwijdttest voldoen.
- De deadlines zijn ruim maar absoluut. Voor het overgangsboekjaar is de aangifte verschuldigd 18 maanden na het einde van het boekjaar — 30 juni 2027 voor een boekjaar eindigend in december FY2025. Voor elk volgend jaar wordt de deadline strakker: 15 maanden na het einde van het boekjaar.
Een looptijd van 18 maanden is geen excuus om laat te beginnen. De aangifte berust op GloBE-berekeningen — gecorrigeerde covered taxes, substance carve-outs, jurisdictiegebonden samenvoeging — die de meeste groepen nooit voor hun Bahreinse entiteiten hebben geproduceerd. Stel het berekeningspakket nu samen, terwijl de Engelstalige berekeningsgids en het administratieve handboek van de NBR beschikbaar zijn om mee te werken.
Verlichtingen die uw rekening tot nul kunnen terugbrengen
Het kopstarief van 15% overschat wat veel groepen daadwerkelijk zullen betalen. Bahreins DMTT bevat het volledige verlichtingspakket van pijler twee:
De-minimis-uitsluiting (permanent)
Uw Bahreinse DMTT-verplichting wordt als nihil beschouwd als uw Bahreinse CE's, op passende wijze gemiddeld, een omzet onder EUR 10 miljoen en een inkomen onder EUR 1 miljoen rapporteren. Groepen met een kleine voetafdruk — een regionaal verkoopkantoor, een enkel bijkantoor — moeten dit eerst toetsen.
Transitional CbCR Safe Harbour
Voor de beginjaren van het regime geldt geen aanvullende belasting wanneer uw Bahreinse entiteiten gezamenlijk aan een van drie toetsen op basis van Country-by-Country Reporting-gegevens voldoen: de de-minimis-toets, de vereenvoudigde effectieve-belastingtarieftoets, of de routinewinsttoets. Dit is de werkpaardverlichting voor de overgangsperiode en de meest voorkomende reden dat vooruitbetalingen tot nihil dalen.
Op substance gebaseerde inkomensuitsluiting
Een routinevergoeding op werkelijke substance wordt uit de belastinggrondslag gehaald: in aanmerking komende loonkosten en de boekwaarde van in aanmerking komende materiële activa in Bahrein verlagen het inkomen dat aan aanvullende belasting is onderworpen. Groepen met echte activiteiten — personeel, installaties, apparatuur — krijgen hier betekenisvolle bescherming, precies zoals de beleidsintentie is.
Beginfase van internationale activiteit
Groepen in de beginfase van hun buitenlandse expansie kunnen hun Bahreinse aanvullende belasting tijdens een overgangsvenster uitsluiten, onder voorwaarden met betrekking tot de omvang van buitenlandse activiteiten.
Vereenvoudigde berekeningssafe harbour
Waar beschikbaar laat dit kwalificerende groepen hun verplichting op vereenvoudigde basis berekenen in plaats van de volledige GloBE-berekening uit te voeren — minder precisie, veel minder compliance-kosten.
Het claimen van verlichting is niet automatisch. Keuzes worden doorgaans gemaakt bij registratie of op de aangifte, met ondersteunend bewijs dat in de administratie wordt bewaard. Een groep die in aanmerking komt voor de de-minimis-uitsluiting maar deze nooit kiest, nooit documenteert en nooit aangeeft, is nog steeds niet-compliant.
Transfer pricing-documentatie is nu verplicht
Een stille maar belangrijke bijkomende verplichting: Bahreinse CE's met intra-groepstransacties moeten transfer pricing-documentatie bijhouden — zowel een Local file als een Master file. Er is geen vaste voorbereidingsdeadline, maar de dossiers moeten op verzoek aan de NBR worden overlegd.
Als uw Bahreinse entiteit koopt van, verkoopt aan, leent aan of diensten deelt met gelieerde partijen waar ook ter wereld, stel de dossiers dan samen voordat de NBR erom vraagt. Groepen die Bahrein historisch als een documentatie-lichte jurisdictie hebben behandeld, moeten die aanname bijstellen.
Boetes: streng, en deels strafrechtelijk
Bahrein heeft de nieuwe belasting gepaard met een boeteregime dat bedoeld is om aandacht te trekken:
- Niet registreren, of registreren met onjuiste informatie: boetes tot BHD 100.000 (ongeveer US$265.000).
- Niet voldoen aan administratieve en compliance-vereisten: boetes tot BHD 50.000 (ongeveer US$133.000).
- Niet registreren wordt aangemerkt als belastingontduiking onder Artikel 35 van de DMTT-wet — een strafbaar feit in Bahrein, niet slechts een administratieve misstap.
De strafrechtelijke classificatie is het detail dat uw prioriteiten zou moeten herordenen. Een te late aangifte betekent in veel jurisdicties rente en een boete; bij Bahreins DMTT kan het je nooit registreren een strafrechtelijke verwijzing betekenen. Registratie is de goedkoopste compliance-stap — beschouw het als niet-onderhandelbaar.
Uw DMTT-compliancechecklist voor 2026
Gebruik dit als een praktisch werkplan voor de rest van het jaar:
- Bevestig het toepassingsbereik. Voer de omzettoets van EUR 750 miljoen uit over de laatste vier boekjaren. Breng elke Bahreinse CE, bijkantoor, vaste inrichting en joint venture-belang in kaart.
- Verifieer de registratie. Als u binnen het toepassingsbereik viel voor FY2025 met een boekjaar eindigend in december, bevestig dan dat de registratie van 30 januari 2025 is geaccepteerd en dat u het NBR-certificaat bezit. Een nieuwe voetafdruk in 2026 betekent een nieuwe klok van 120 dagen.
- Leg verlichtingskeuzes vast. Modelleer de de-minimis-uitsluiting, de transitional CbCR-safe harbour-toetsen en de op substance gebaseerde inkomensuitsluiting. Kies alles waarvoor u in aanmerking komt — elk kan vooruitbetalingen elimineren.
- Plan de vooruitbetalingen in de agenda. Als verlichtingen uw verplichting niet op nul brengen, vallen de driemaandelijkse betalingen 60 dagen na elk kwartaaleinde, met Q1 en Q2 gecombineerd in het eerste jaar.
- Dien de omzettoets-melding in. Zonder deze krijgt u op het NBR-portaal geen toegang tot de jaarlijkse aangifte.
- Stel het GloBE-berekeningspakket samen. Zelfs met een aangiftedeadline van 30 juni 2027 voor FY2025 vergt de gegevensverzameling — covered taxes, loon- en activa-carve-outs, aanpassingen op entiteitsniveau — de eerste keer maanden.
- Bereid transfer pricing-dossiers voor. Stel de Local en Master files op voor elke Bahreinse CE met intra-groepstransacties.
- Stel een 30-daagse wijzigingsbeheersing in. Elke wijziging in eigendom, boekjaar of registratiegegevens vereist een NBR-wijziging binnen 30 dagen. Verweef dit in uw entiteitsbeheerproces, niet alleen in de belastingagenda.
Veelvoorkomende fouten om te vermijden
- Aannemen dat nulbelasting nul aangiftes betekent. Het gevaarlijkste misverstand over het regime. Binnen het toepassingsbereik betekent registreren, berekenen en aangeven, zelfs als verlichtingen de contante belasting op nihil brengen.
- De klok voor nieuwe entiteiten missen. Overnames en openingen van bijkantoren starten hun eigen registratietimers van 120 dagen.
- Geen safe harbour kiezen bij registratie. Een gemiste keuze kan het hele jaar onnodige driemaandelijkse betalingen betekenen.
- De aangiftedeadline van 18 maanden als planningstijd behandelen. Gegevensverzameling voor een allereerste GloBE-aangifte duurt doorgaans langer dan verwacht — begin het pakket in 2026, niet in 2027.
- Transfer pricing vergeten. De DMTT-aangifte krijgt de aandacht; de Local en Master files worden vergeten tot de NBR erom vraagt.
Houd uw administratie op entiteitsniveau auditklaar
DMTT-compliance staat of valt met gegevens op entiteitsniveau: omzet en inkomen per Bahreinse CE voor de de-minimis-toets, loonkosten en waarden van materiële activa voor de substance-uitsluiting, covered taxes per entiteit voor de berekening van het effectieve tarief, en schone administratie van intra-groepstransacties voor transfer pricing. Groepen die deze cijfers entiteit voor entiteit bijhouden, in administraties die zij op verzoek kunnen reproduceren, zullen elke bovenstaande deadline eenvoudig vinden. Groepen die ze op het moment van aangifte reconstrueren, niet.
Daar betaalt gedisciplineerde boekhouding zichzelf terug. Het bijhouden van duidelijke, volledige financiële administraties per entiteit — met elke aanpassing traceerbaar — verandert een allereerste GloBE-aangifte van een brandoefening in een routinematige afsluitingstaak. Beancount.io biedt plain-text boekhouding die transparant, versiebeheerd en AI-klaar is, en u volledige controle geeft over uw financiële gegevens zonder black boxes en zonder vendor lock-in. Begin gratis en ontdek waarom ontwikkelaars en finance-professionals overstappen op plain-text boekhouding.
