De 23% QBI-aftrek uitgelegd: wat de Small Business Tax Cut Act zou kunnen betekenen voor uw doorstroominkomen

U heeft uw bedrijf opgebouwd als een doorstroomentiteit — een S-corporation, BV, vennootschap of eenmanszaak — juist omdat u geen dubbele belasting wilde betalen. Toch ziet u elk jaar in april hoe eigenaren van C-corporations praten over hun vlakke tarief van 21%, terwijl uw winsten rechtstreeks naar uw persoonlijke aangifte gaan en belast worden tegen maximaal 37%. Section 199A moest dat gat dichten. Nu overweegt het Congres om het verder te verbreden, van 20% naar 23%.

Als u gekwalificeerd bedrijfsinkomen verdient, is die verhoging van drie procentpunt geen afrondingsfout. Op $100.000 aan QBI is dat een extra$3.000 waar u nooit belasting over betaalt — en tegen een marginaal tarief van 24% is dat $720 terug in uw zak. Op$250.000 is het een extra aftrek van $7.500, ter waarde van$1.800 of meer, afhankelijk van uw schijf. Het voorstel achter die cijfers — H.R. 8415, de Small Business Tax Cut Act — heeft al steun gekregen van een van de grootste organisaties voor kleinbedrijf in het land. Of het nu wet wordt of niet, begrijpen hoe het werkt maakt u in 2026 een scherpere belastingplanner.

Wat Section 199A feitelijk doet​

Vóór 2018 hadden eigenaren van doorstroomentiteiten een structureel nadeel. Een C-corporation betaalde 21% op entiteitsniveau en vervolgens betaalden aandeelhouders opnieuw over dividend. Een eenmanszaak, vennoot of S-corporation-aandeelhouder betaalde één keer, maar tegen individuele tarieven die opliepen tot 37%. Om doorstroomentiteiten een vergelijkbaar voordeel te geven, creëerde de Tax Cuts and Jobs Act Section 199A: de aftrek voor gekwalificeerd bedrijfsinkomen (QBI).

Hier is de versie in gewone taal:

• Wie komt in aanmerking: Eigenaren van eenmanszaken, vennootschappen, S-corporations en sommige trusts en nalatenschappen. C-corporations niet.
• Wat telt als QBI: Netto-inkomen uit een gekwalificeerde handel of bedrijf dat actief is in de Verenigde Staten. Het sluit salaris dat u uzelf betaalt als S-corporation-aandeelhouder, gegarandeerde betalingen, meerwaarden, dividenden en rente-inkomsten die niet aan het bedrijf zijn gekoppeld, uit.
• Hoe groot is het: Maximaal 20% van uw QBI, plus 20% van gekwalificeerde REIT-dividenden en inkomsten uit openbaar verhandelde vennootschappen. Het is een aftrek van het belastbaar inkomen, geen credit — het verlaagt het inkomen waarover u belasting betaalt, en u kunt het claimen of u nu gespecificeerde aftrekposten of de standaardaftrek gebruikt.
• Waar het verschijnt: Op Formulier 8995 (vereenvoudigd) of Formulier 8995-A (als u boven de inkomensdrempels zit), dat doorloopt naar regel 13 van Formulier 1040.

De intuïtie is simpel. Als uw bedrijf $80.000 aan QBI verdient en u komt in aanmerking voor de volledige 20$16.000 af. U wordt belast alsof u $64.000 aan bedrijfsinkomen heeft verdiend. Tegen een marginaal tarief van 22$3.520.

De uitgangssituatie voor 2026: Permanent op 20% — met nieuwe aanpassingen​

De QBI-aftrek stond oorspronkelijk gepland om te vervallen na 31 december 2025. De One Big Beautiful Bill Act (OBBBA), uitgevaardigd op 4 juli 2025 als Public Law 119-21, maakte deze permanent. Dat alleen al verwijderde de grootste planningsonzekerheid waar kleine bedrijven mee te maken hadden.

Het bracht ook drie belastingvriendelijke wijzigingen aan die van toepassing zijn op belastingjaren die beginnen na 31 december 2025:

1. Ruimere faseringstrajecten. De oude drempels waren $50.000 voor alleenstaande indieners en$100.000 voor gezamenlijke indieners. Voor 2026 stijgen ze naar $75.000 voor alleenstaande indieners en$150.000 voor gezamenlijke indieners, met inflatiecorrecties na 2026. Dit is het venster waarin beperkingen geleidelijk worden ingevoerd in plaats van in één keer van toepassing te zijn.

2. **Een minimale aftrek van $400.** Als u ten minste$1.000 aan actief QBI heeft — wat betekent inkomen uit een bedrijf waar u materieel aan deelneemt — krijgt u ten minste een aftrek van $400, zelfs als de normale loon- en vermogensberekeningen anders nul zouden opleveren. Voor zeer kleine bedrijven met lage lonen is dit belangrijk.

3. Inflatie-indexering gaat door. De drempels voor belastbaar inkomen die de W-2-loon- en SSTB-beperkingen activeren — ongeveer $197.300 alleenstaand /$394.600 gezamenlijk voor 2025, vóór het nieuwe faseringstraject begint — blijven geïndexeerd voor inflatie. Voor 2026 kunt u verwachten dat die topcijfers van het faseringstraject iets hoger liggen.

Cruciaal is dat OBBBA het tarief op 20% heeft gehouden. Het eerste ontwerp van het Huis zou het hebben verhoogd naar 23%, maar de uiteindelijke wet deed dat niet. Dat is waar H.R. 8415 om de hoek komt kijken.

Wat H.R. 8415 zou veranderen​

De Small Business Tax Cut Act, ingediend door vertegenwoordiger David Kustoff en gesteund door de National Federation of Independent Business (NFIB), is kort — slechts een paar regels — maar het effect is aanzienlijk. Het zou subsecties (a)(2), (b)(1)(B) en (b)(2)(A) van Section 199A wijzigen door "20 procent" te vervangen door "23 procent" waar het ook verschijnt.

In de praktijk betekent dat:

• De hoofd-QBI-aftrek stijgt van 20% naar 23% van het gekwalificeerd bedrijfsinkomen.
• De bijkomende aftrekken voor gekwalificeerde REIT-dividenden en gekwalificeerd inkomen uit openbaar verhandelde vennootschappen stijgen ook naar 23%.
• De indieners van het wetsvoorstel beschrijven een aanvullend doel om de geschiktheid uit te breiden, hoewel de ingediende wettekst zich richt op de tariefverhoging. De NFIB-steunbrief plaatst het hele pakket als belastingverlichting voor tientallen miljoenen kleine bedrijven.

Het wetsvoorstel is niet aangenomen. Medio 2026 is het een voorstel dat voortbouwt op het momentum van het permanent maken van de aftrek. Maar zelfs als voorstel vertelt het u waar de politieke wind vandaan waait: richting een grotere, niet kleinere, doorstroomfaciliteit.

Hoeveel is een extra 3% u waard?​

De waarde van elke aftrek is gelijk aan het aftrekbedrag maal uw marginale belastingtarief. Omdat de QBI-aftrek op uw persoonlijke aangifte wordt geclaimd, is uw schijf van belang.

Een paar conclusies:

• Het voordeel schaalt lineair. Verdubbel uw QBI, verdubbel het voordeel.
• Hogere schijven profiteren meer in dollars, maar elke schijf profiteert naar verhouding. Zelfs bij 12% bespaart een extra aftrek van $3.000 op$100.000 aan QBI $360 — echt geld voor een kleine operatie.
• Staatsbelastingen versterken het effect als uw staat zich conformeert aan de federale QBI-aftrek. Veel doen dat, sommige niet. Controleer uw staat — de federale wijziging alleen garandeert geen staatsvoordeel.

Denk na over wat die extra aftrek in bedrijfstermen dekt. $660 tot$960 op $100.000 aan QBI betaalt voor een jaar boekhoudsoftware en een professionele belastingcontrole.$2.400 op $250.000 dekt zorgverzekeringspremies voor een maand of een zinvolle apparatuurupgrade.

De beperkingen die nog steeds gelden — en waarom het bredere faseringstraject ertoe doet​

De QBI-aftrek is niet onbeperkt. Twee sets regels verminderen of schrappen deze bij hogere inkomens. Het begrijpen ervan is essentieel of het tarief nu 20% of 23% is, omdat de voorgestelde verhoging deze waarborgen niet wegneemt.

1. De W-2-loon- en gekwalificeerde vermogensbeperking​

Zodra uw belastbaar inkomen de drempel overschrijdt, mag uw aftrek niet meer bedragen dan het hoogste van:

• 50% van de door het bedrijf betaalde W-2-lonen, of
• 25% van de W-2-lonen plus 2,5% van de niet-gecorrigeerde basis onmiddellijk na verwerving (UBIA) van gekwalificeerd vermogen

Gekwalificeerd vermogen betekent tastbaar, afschrijfbaar vermogen — denk aan machines, apparatuur, gebouwen — dat u nog steeds bezit en gebruikt in het bedrijf, gemeten vóór afschrijving de basis heeft uitgehold.

Voorbeeld: U bent een alleenstaande indiener met een belastbaar inkomen boven het volledige faseringstraject. Uw S-corporation heeft $200.000 aan QBI, betaalt$60.000 aan W-2-lonen en bezit $400.000 aan gekwalificeerd vermogen.

• 20% van QBI = $40.000
• 50% van de lonen = $30.000
• 25% van de lonen + 2,5% van UBIA = $15.000 +$10.000 = $25.000
• Uw aftrek is gemaximeerd op $30.000 (het hoogste van de twee loontests), niet$40.000 — tenzij het nieuwe faseringstraject van $75.000/$150.000 de klap verzacht.

Het bredere faseringstraject van OBBBA betekent dat meer belastingbetalers onder of gedeeltelijk binnen de beperkingen vallen. Als uw belastbaar inkomen $260.000 is bij gezamenlijke aangifte, zat u voorheen diep in de beperking. Nu het venster bij$150.000 boven de drempel begint in plaats van $100.000, faseert u langzamer in en houdt u een groter deel van de aftrek.

Of het tarief nu 20% of 23% is, dezelfde formule geldt — alleen met 23% van QBI als startpunt onder H.R. 8415.

2. De regel voor gespecificeerde dienstverlenende bedrijven (SSTB)​

Als uw bedrijf een SSTB is — gezondheidszorg, recht, accountancy, actuariële wetenschappen, podiumkunsten, consultancy, atletiek, financiële diensten, makelaardij of elk bedrijf waarvan het belangrijkste actief de reputatie of vaardigheid van een of meer eigenaren is — treedt een tweede beperking in werking.

• Onder de drempel: SSTB-status doet er niet toe. U krijgt de volledige aftrek.
• Binnen het faseringstraject: Uw QBI, lonen en UBIA van de SSTB worden gedeeltelijk uitgesloten. De uitsluiting wordt evenredig over het venster gefaseerd.
• Boven het faseringstraject: Er telt geen QBI, loon of UBIA van de SSTB mee. Uw aftrek voor dat bedrijf is nul.

De bredere vensters van $75.000/$150.000 helpen ook SSTB-eigenaren. Meer inkomen past in de zone van gedeeltelijke toestemming vóór de afgrond naar nul. Een freelance consultant met $280.000 aan belastbaar inkomen (alleenstaand) die onder het oude venster van$50.000 volledig zou zijn uitgefaseerd, kan nu nog steeds in aanmerking komen voor een gedeeltelijke aftrek.

Het wetsvoorstel om het tarief te verhogen naar 23% verandert de SSTB-definities niet. Als u een SSTB-eigenaar bent, helpt de tariefverhoging u alleen voor zover u nog binnen of onder het faseringstraject valt.

Wat het minimum van $400 in de praktijk betekent​

De nieuwe vloer van $400 is gericht op actieve eigenaren van kleine bedrijven met lage lonen — de eenmanszaak zonder personeel, de vennootschap met bescheiden QBI die de loontest niet haalt.

Stel dat u een solopraktijk voor consultancy runt met $15.000 aan QBI, geen personeel en geen gekwalificeerd vermogen. Volgens de oude berekening zou uw W-2-loonbeperking nul zijn, dus uw aftrek nul. Onder OBBBA, als u materieel deelneemt en ten minste$1.000 aan QBI heeft, krijgt u ten minste $400. Bij 23$400 is het een gebaar naar de kleinste bedrijven die de loontests anders volledig uitsluiten.

Hoe u uw administratie in beide gevallen voorbereidt​

De aftrek kan op 20% blijven of stijgen naar 23%. Uw taak is hetzelfde: maak uw QBI eenvoudig te berekenen en te verdedigen. De IRS koppelt de aftrek aan wat uw administratie laat zien, en slordige administratie is de snelste manier om deze kwijt te raken.

Houd QBI gescheiden van al het andere​

QBI is niet hetzelfde als omzet, winst of belastbaar inkomen. Creëer een duidelijk spoor:

• Scheid gekwalificeerd inkomen van uitgesloten inkomen. Meerwaarden, dividenden, rente en buitenlands inkomen zijn geen QBI. Als uw bedrijf investeringen naast de operatie aanhoudt, houd ze dan in aparte rekeningen.
• Documenteer W-2-lonen per bedrijf. Als u meerdere entiteiten bezit, vermeng de loonadministratie dan niet. De loonbeperking wordt per bedrijf getest, tenzij u een formele aggregatiekeuze maakt onder Regulation 1.199A-4. Die keuze vereist gemeenschappelijk eigendom, hetzelfde belastingjaar en dat geen van de bedrijven een SSTB is.
• Houd een register van gekwalificeerd vermogen bij. Noteer voor elk actief de niet-gecorrigeerde basis onmiddellijk na verwerving, de datum van ingebruikname en de afschrijvingsperiode. U heeft 10 jaar of het laatste jaar van de terugverdienperiode van het actief nodig, welke langer is, om te weten of het nog meetelt voor UBIA.
• Scheid SSTB- en niet-SSTB-activiteiten. Als u een medische praktijk runt die ook huidverzorgingsproducten verkoopt, kunnen dat verschillende handels- of bedrijfsactiviteiten zijn met een verschillende SSTB-behandeling. Houd afzonderlijke winst-en-verliesrekeningen.

Reconcileer per kwartaal, niet alleen aan het einde van het jaar​

QBI-planning is gevoelig voor belastbaar inkomen, wat betekent dat timing ertoe doet. Een grote apparatuuraankoop, een pensioenbijdrage of het versnellen van inkomsten kan u over een drempel duwen. Als u alleen in maart kijkt wanneer uw accountant erom vraagt, heeft u de mogelijkheid om te handelen verloren.

Een eenvoudige kwartaalroutine dekt het:

1. Werk de winst-en-verliesrekening voor elke entiteit bij.
2. Projecteer het belastbaar inkomen over het hele jaar vóór en na de QBI-aftrek.
3. Controleer waar u zich bevindt ten opzichte van de faseringdrempels (vensters van $75.000 alleenstaand /$150.000 gezamenlijk voor 2026, bovenop de basisdrempels).
4. Modelleer de loon- en UBIA-tests bij 20% en bij 23%, zodat u weet hoeveel een tariefwijziging waard zou zijn.

Wanneer u beide tarieven modelleert, kunt u de vraag beantwoorden die uw belastingadviseur zal stellen: "Is het de moeite waard om de loonadministratie te herstructureren of die apparatuur vóór het einde van het jaar te kopen om de aftrek te maximaliseren als het tarief naar 23% gaat?"

Veelgemaakte fouten die de aftrek verkleinen​

• Onredelijk lage W-2-lonen betalen vanuit uw S-corporation. De IRS vereist een redelijke vergoeding. Uw salaris verlagen om QBI op te blazen kan dubbel terugslaan: de IRS kan uitkeringen herclassificeren als loon, en u verlaagt de loonbasis die uw aftrek boven de drempels ondersteunt.
• Gegarandeerde betalingen als QBI behandelen. Ze zijn expliciet uitgesloten onder Section 199A(c)(4)(B). Als u een vennoot bent, werk dan met uw accountant om de vergoeding zo te structureren dat u begrijpt wat meetelt.
• Vergeten dat de aftrek op individueel niveau wordt geclaimd. Uw bedrijf neemt deze niet. U wel, op Formulier 8995 of 8995-A. Dat betekent dat uw totale belastbaar inkomen — inclusief inkomen van uw partner, beleggingsinkomen en andere bronnen — uw beperkingen bepaalt, niet alleen de bedrijfswinst.
• Aannemen dat uw staat zich conformeert. Ongeveer de helft van de staten conformeert zich aan Section 199A; andere ontkoppelen. Een extra 3% federaal verandert uw staatsaangifte niet automatisch.

Als het tarief op 20% blijft vs. stijgt naar 23%​

Hier is een praktische manier om over de twee scenario's na te denken:

• Als het op 20% blijft: Er gaat niets verloren. De permanente 20%-aftrek plus het bredere faseringstraject en het minimum van $400 maken 2026 voor veel eigenaren al gunstiger dan 2025. Uw bestaande planning — loonniveaus, vermogensinvesteringen, SSTB-analyse — werkt nog steeds.
• Als het stijgt naar 23%: Dezelfde planning levert een 15% grotere aftrek op (3 gedeeld door 20). Strategieën die bij 20% marginaal de moeite waard waren — zoals het verhogen van W-2-lonen om de loonlimiet op te trekken, of het versnellen van aankopen van gekwalificeerd vermogen — kunnen in duidelijk de moeite waard territorium terechtkomen.

In beide gevallen is de zet met het hoogste rendement niet het raden van de wetgevingsuitkomst, maar het opbouwen van een administratie waarmee uw adviseur de cijfers onmiddellijk kan doorspelen wanneer de uitkomst bekend is.

Het grotere plaatje: waarom dit debat een kans signaleert​

Het gevecht over 20% versus 23% is een proxy voor een grotere vraag: moet de belastingwet doorstroominvesteringen permanent bevoordelen op ongeveer hetzelfde niveau als C-corporation-investeringen? De tariefverlaging voor C-corporations naar 21% was vanaf het begin permanent. Doorstroomverlichting was tijdelijk tot OBBBA deze permanent maakte. Verhoging naar 23% zou het effectieve topbelastingtarief op doorstroominkomen verlagen van ongeveer 29,6% (37% × 80%) naar ongeveer 28,5% (37% × 77%), iets dichter bij het gecombineerde C-corporation-tarief na dividenden.

Voor u doet het signaal er meer toe dan het precieze effectieve tarief. Het Congres maakte de aftrek permanent omdat miljoenen kleine bedrijven als doorstroomentiteiten georganiseerd zijn en wetgevers vertelden dat de faciliteit ertoe doet voor aanwerving, lonen en apparatuur. Of het uiteindelijke cijfer nu 20% of 23% is, wetgevers hebben bevestigd dat de aftrek niet verdwijnt. Die stabiliteit laat u investeren, aannemen en plannen met één zonsondergangsclausule minder op de kalender.

Houd uw QBI-administratie audit-ready​

Een grotere aftrek is slechts zo goed als de administratie erachter. De IRS-instructies voor Formulieren 8995 en 8995-A vragen om QBI, W-2-lonen en UBIA per bedrijf, en onderzoeken vragen routinematig om loonrapporten, vaste-activaregisters en winst-en-verliesdetails die terugkoppelen naar de aangifte. Als die administratie in een spreadsheet leeft die u één keer per jaar bijwerkt, bent u één informatieverzoek verwijderd van een chaos.

Dit is waar plain-text accounting zijn waarde bewijst: elke transactie staat onder versiebeheer, elk cijfer is herleidbaar tot zijn bron, en uw QBI-, loon- en vermogenstotalen zitten niet verborgen in een propriëtaire database.

Vereenvoudig uw financiële beheer​

Of de QBI-aftrek nu op 20% blijft of stijgt naar 23%, het bijhouden van een duidelijke, verdedigbare administratie is wat een regel in de belastingwet omzet in echte besparingen. Beancount.io biedt u plain-text accounting die transparant is, onder versiebeheer staat en AI-ready is — zodat u W-2-lonen kunt reconciliëren, gekwalificeerd vermogen kunt bijhouden en uw aftrek kunt projecteren met vertrouwen, niet met giswerk. Start gratis en ontdek waarom ontwikkelaars en financiële professionals overstappen op plain-text accounting.