Als u in Ontario bent ingeschorporseerd, is uw provinciale belastingrekening net lager geworden — en uw aangifte is net één bijlage langer geworden.
In de Ontario Begroting van 2026 verlaagde de provincie haar kleinbedrijfbelastingtarief op de eerste $500.000 aan actief bedrijfsinkomen van 3,2% naar 2,2%, met ingang van 1 juli 2026, terwijl de Canada Revenue Agency Bijlage 23A introduceerde om de provinciale toerekening explicieter vast te leggen voor bedrijven die in meer dan één provincie actief zijn. Voor een Canadees gecontroleerde particuliere vennootschap (CCPC) die de kleinebedrijfsaftrek (SBD) claimt, ligt het gecombineerde federaal-provinciale tarief op die eerste schijf nu rond de 9% in de tweede helft van 2026, tegenover ongeveer 10% voorheen. Dat is echt geld voor een eigenaar-directeur — en een nieuwe plek waar de aangifte kan mislukken als de boekhouding de toerekening niet ondersteunt.
Wat er op 1 juli Veranderde
Ontario-tarief: 3,2% → 2,2% op kwalificerend actief bedrijfsinkomen dat in aanmerking komt voor de SBD, tot de federale bedrijfslimiet van $500.000. De verlaging geldt voor belastingjaren die 1 juli overspannen, naar rato berekend op basis van dagen vóór en na die datum.
Federaal tarief: Het federale SBD-tarief blijft 9% (voor CCPC's met belastbaar kapitaal onder $15M), dus het gecombineerde tarief na juli is 11,2% geannualiseerd voor een volledig jaar, gemengd voor een jaar dat 1 juli overspant.
CRA Bijlage 23A: Een nieuwe bijlage voor de toerekening van provinciaal inkomen, ter vervanging van de informele toerekening die voorheen in de T2 was opgenomen. Als u een vaste inrichting in meer dan één provincie heeft, is Bijlage 23A de plek waar u de toerekeningsfactoren en het aan elke provincie toegewezen inkomen toont.
Wie Komt in Aanmerking voor het Lagere Tarief
Niet elke ingeschorporseerde eigenaar krijgt het tarief — de SBD heeft voorwaarden, en Ontario volgt die:
- CCPC-status: De vennootschap moet het hele jaar een CCPC zijn.
- Actief bedrijfsinkomen: Geen passief beleggingsinkomen, geen gespecificeerd beleggingsbedrijf zonder meer dan vijf voltijdse werknemers, en geen persoonlijk dienstverleningsbedrijf zonder de werknemerstoets.
- Belastbaar kapitaal en geassocieerde groep: De bedrijfslimiet van $500.000 wordt gedeeld tussen geassocieerde vennootschappen en krimpt naarmate het belastbaar kapitaal stijgt van $10M naar $15M. Als u geassocieerd bent, verdeelt u.
- Vaste inrichting in Ontario: U heeft een vaste inrichting in Ontario nodig om toegang te krijgen tot het Ontario-tarief. Een vennootschap zonder aanwezigheid in Ontario kan dit niet claimen.
Hoe de Naar Rato Berekening Werkt
Als uw belastingjaar het kalenderjaar 2026 is (1 januari – 31 december), dekt het tarief van 2,2% de 184 dagen van 1 juli tot en met 31 december. Het gemengde Ontario-tarief voor het jaar is (181/365 × 3,2%) + (184/365 × 2,2%) ≈ 2,70%, met de federale 9% erbij opgeteld. De overgangsbijlage van de CRA doet de wiskunde, maar uw termijnbetalingen moeten het lagere tarief in de tweede helft weerspiegelen — anders betaalt u te veel en wacht u op de teruggaaf.
Als uw boekjaareinde niet 31 december is, tel dan de dagen. Een boekjaareinde van 30 november overspant anders dan een boekjaareinde van 30 juni.
Bijlage 23A: Waarom de CRA Meer Details Wil
Bijlage 23A vraagt om dezelfde provinciale toerekeningslogica die altijd al bestond onder Deel IV van de Regelingen, maar als een zelfstandige bijlage die het systeem kan valideren. U rapporteert:
- Bruto-omzet en lonen en salarissen per vaste inrichting
- De toerekeningsfactor voor elke provincie waar u een vaste inrichting heeft
- Actief bedrijfsinkomen toegewezen aan elke provincie
De bijlage moet aansluiten op het totale actief bedrijfsinkomen op de T2 en op de SBD-claim op Bijlage 7. Een afrondingsverschil van $1.000 tussen Bijlage 23A en Bijlage 7 is nu een door het systeem gegenereerde controle, geen stil acceptatiepunt.
Boekhouding die Bijlage 23A Laat Aansluiten
De toerekeningsfactoren zijn bruto-omzet en lonen en salarissen — twee getallen die rechtstreeks uit het grootboek komen:
- Omzet per locatie: Tag omzet per vaste inrichting. Een verkoop die wordt geboekt op "Ontario" omdat het hoofdkantoor in Toronto zit, terwijl het werk werd uitgevoerd door personeel in Quebec, geeft een onjuiste factor. Locatie is waar de vaste inrichting die de omzet verdiende opereert, niet waar de factuur werd gedrukt.
- Lonen per locatie: Wijs salarissen rechtstreeks toe aan werknemers van elke inrichting. Eigenaar-directeur salaris telt waar de persoon werkt, niet waar ze wonen als dat verschilt.
- Interprovinciale beheersvergoedingen: Als u een beheersvergoeding rekent van Ontario aan een Alberta-inrichting om inkomen te verschuiven, wees dan voorbereid op verrekenprijscontrole en op het feit dat de vergoeding beide kanten van de toerekening beïnvloedt.
Reconcileer de toerekeningsbijlage met de GIFI: totale omzet naar regel 8299, totale lonen naar de loonrekeningen, en actief bedrijfsinkomen naar SBD-geschikt inkomen.
Planningsstappen om Nu te Bespreken
- Termijnbetalingen: Pas termijnbetalingen in de tweede helft aan voor het lagere Ontario-tarief en voor eventuele toerekeningswijzigingen. Te hoge termijnbetalingen zijn renteloze leningen aan de CRA.
- Boekjaareinde vs. 1 juli: Als u controle heeft over het boekjaareinde en inkomen heeft dat baat zou hebben bij meer dagen tegen 2,2%, bespreek dan of een verkort boekjaar of een wijziging van het boekjaareinde de moeite waard is — maar weeg de kosten van een extra aangifte en de coördinatie van de geassocieerde groep af.
- Toerekening geassocieerde groep: Als u een vennootschap aan de groep heeft toegevoegd, dien dan de overeenkomst van geassocieerde groep (Bijlage 23) opnieuw in om de limiet van $500.000 efficiënt te verdelen vóór het boekjaareinde.
- Dividend- en salarismix: Een lager kleinbedrijfbelastingtarief verandert de integratiewiskunde tussen salaris en dividenden voor eigenaar-directeuren. Voer het salaris/dividendmodel opnieuw uit met het nieuwe gecombineerde tarief en de huidige persoonlijke belastingschijven.
Houd Uw Financiën Vanaf Dag Eén Georganiseerd
Een belastingverlaging die u niet kunt aantonen, is een herbeoordeling die u zult terugbetalen. De Ontario-verlaging beloont het bedrijf waarvan de omzet en loonkosten al per locatie zijn getagd en waarvan het actief bedrijfsinkomen al is gescheiden van beleggingsinkomen.
Beancount.io bewaart dat bewijs als platte tekst: elke factuur getagd per inrichting, elke loonboeking per locatie, en elke toerekeningsbijlage gegenereerd uit het grootboek, versiebeheerd en controleerbaar. Begin gratis en maak van Bijlage 23A een rapport, geen reconstructie.