Een boerenfamilie runt hun bedrijf via een LLC. Vier broers en zussen hebben elk een kwart belang, elk trekt een bescheiden salaris voor het veldwerk en de boekhouding die ze doen, en elk dient hun eigen belastingaangifte in met hun eigen gecorrigeerd bruto-inkomen. Tot dit jaar deed dat er voor het USDA allemaal niet toe. De entiteit zelf moest een gemiddelde gecorrigeerd bruto-inkomenstest van $900.000 doorstaan, de entiteit was beperkt tot een enkele betalingslimiet, ongeacht hoeveel eigenaren het bedrijf runden, en als een van die broers of zussen een salaris voor hun werk ontving, kon dat salaris juist tegen hen worden gebruikt bij het bewijzen dat ze "actief betrokken waren bij de landbouw."
Dat systeem is zojuist veranderd. Een definitieve regel van het USDA, ingaande op 2 juni 2026, herschrijft hoe betalingsbeperkingen en geschiktheid werken voor LLC's, S-corporaties, personenvennootschappen en joint ventures — in de nieuwe regel gezamenlijk gedefinieerd als "gekwalificeerde doorstroomentiteiten", of QPTE's. Als uw boerderij anders is georganiseerd dan als een eenmanszaak, is deze regel twintig minuten van uw aandacht waard vóór de deadline van 15 september 2026, die vastlegt hoe deze dit jaar op u van toepassing is.
Wat er Werkelijk Veranderd Is
De regel implementeert bepalingen inzake betalingslimieten en geschiktheid uit de One Big Beautiful Bill Act (OBBBA) in de federale regelgeving in 7 CFR Deel 1400. Drie wijzigingen zijn het meest relevant voor eigenaren van LLC's en S-corporaties.
1. AGI-testing verplaatst van de entiteit naar het individu
Vóór deze regel moesten LLC's, S-corporaties en commanditaire vennootschappen de naleving van het gemiddelde gecorrigeerd bruto-inkomen certificeren op zowel het entiteitsniveau als het eigenaarsniveau. Joint ventures en algemene personenvennootschappen waren altijd alleen op eigenaarsniveau getest — een inconsistentie die de entiteitstypen benadeelde die kleine boerenfamilies doorgaans gebruiken voor aansprakelijkheidsbescherming.
Vanaf het oogstjaar 2026 verdwijnt die test op entiteitsniveau voor alle QPTE's. Naleving wordt nu alleen gemeten op het niveau van de individuele eigenaar: elke eigenaar heeft een eigen gemiddeld AGI onder de $900.000 nodig. Een LLC die de test eerder niet zou hebben doorstaan omdat de gecombineerde AGI op entiteitsniveau de $900.000 overschreed, kan nu in aanmerking komen, zolang elk individueel lid de drempel op eigen aangifte haalt. Een eigenaar die de drempel niet haalt, is niet diskwalificerend — het aandeel van de betalingen van die eigenaar wordt gewoon proportioneel verminderd.
2. Betalingslimieten stapelen zich nu op per actief betrokken eigenaar
Voorheen had een LLC of S-corporatie te maken met een enkele betalingslimiet, ongeacht hoeveel familieleden er actief bij betrokken waren. Onder de nieuwe regel kan de basisbetalingslimiet per persoon (ongeveer $155.000–$164.000, afhankelijk van het specifieke programma, vóór de inflatiecorrectie van de OBBBA) worden vermenigvuldigd met het aantal eigenaren dat kwalificeert als actief betrokken bij de landbouw — waarmee de oude beperking wordt omzeild die ingebedde partnerschapslagen benadeelde.
Een vierkoppige familie-LLC die voorheen aan één basislimiet was gebonden, kan nu potentieel betalingen ontvangen die zijn opgeschaald naar alle vier actief betrokken leden, op voorwaarde dat elk onafhankelijk aan de deelnamecriteria voldoet. Dit is de belangrijkste praktische verandering in de regel, en het is de reden dat adviseurs dit bijna universeel "goed nieuws" noemen — het wegneemt de prikkel die grote gezinsboerderijen voorheen hadden om zich rond de regels te structureren in plaats van rond hun werkelijke bedrijfsbehoeften.
3. Betaalde arbeid telt nu mee voor de status "actief betrokken"
Dit sluit een echte valkuil. Onder het oude systeem, als een eigenaar een salaris of een gegarandeerde betaling ontving voor het werk dat ze deden — wat S-corporatie-aandeelhouders vaak verplicht zijn te nemen op grond van afzonderlijke IRS-regels voor redelijke vergoeding — kon die vergoeding worden genegeerd wanneer het USDA beoordeelde of de persoon "actief betrokken was bij de landbouw." In feite kon het volgen van de IRS-vergoedingsregels de geschiktheid voor het USDA ondermijnen.
De nieuwe regel lost die tegenstrijdigheid op. Salarissen en gegarandeerde betalingen voor arbeid en management tellen nu als een legitieme bijdrage aan de bepaling van actieve betrokkenheid, voor alle QPTE-typen. Werknemer-aandeelhouders van S-corps hoeven niet langer te kiezen tussen verdedigbare loonadministratiepraktijken en geschiktheid voor boerenprogramma's.
De Uitgebreide Definitie van Landbouwinkomen
Naast de wijzigingen op het gebied van entiteit en AGI, verbreedt de regel wat als landbouwinkomen telt voor AGI-vrijstellingsdoeleinden. Er bestaat een afzonderlijke vrijstelling die producenten volledig vrijstelt van de AGI-limiet van $900.000 voor bepaalde rampen- en natuurbehoudsprogramma's — het Livestock Forage Disaster Program, Livestock Indemnity Program, ELAP, het Tree Assistance Program, NAP, en in aanmerking komende NRCS-natuurbehoudsbetalingen — als ten minste 75% van het bruto-inkomen van een eigenaar (niet het gecorrigeerd bruto-inkomen, wat ertoe doet omdat het vóór aftrek wordt gemeten) afkomstig is van landbouw, veeteelt of bosbouw.
De regel telt nu directe-aan-consument- en agritoerisme-inkomsten mee voor die drempel van 75%: verkoop aan boerderijwinkels, CSA-abonnementen, inkomsten van boerenmarkten en online directe verkoop kwalificeren allemaal als landbouwinkomen, niet als niet-gerelateerde bedrijfsactiviteit. Het verwijdert ook een restrictieve regel die had beperkt hoeveel verkoop van apparatuur en inruilwaarden konden meetellen voor de berekening van het landbouwinkomen. Producenten die zijn gediversifieerd naar directe verkoopkanalen — vaak precies het soort bedrijf dat ook profiteert van formele boekhouding — worden niet langer gestraft onder deze test.
Een belangrijke kanttekening: de vrijstelling van 75% bruto-inkomen is van toepassing op de hierboven genoemde rampen- en natuurbehoudsprogramma's, niet op de standaard grondstoffenprogramma's zoals ARC en PLC, die onderworpen blijven aan de gewone AGI-limiet van $900.000.
Een Uitgewerkt Voorbeeld
Stel je een vier-koppige familieboerderij voor die is georganiseerd als een LLC, elk met een gelijk belang van 25% en elk een bescheiden salaris trekkend voor veldwerk en management. Onder de oude regels moest de LLC als geheel de AGI-test van $900.000 doorstaan, en was de entiteit beperkt tot één basisbetalingslimiet — verdeeld over vier, ongeacht hoeveel broers of zussen daadwerkelijk het bedrijf runden. Als de gecombineerde AGI van de LLC de $900.000 overschreed omdat één broer of zus aanzienlijk niet-agrarisch inkomen had, kon de gehele entiteit zijn geschiktheid verliezen, ook al zaten de andere drie broers of zussen individueel ver onder de drempel.
Onder de regel van 2026 wordt de AGI van elke broer of zus afzonderlijk getest. Drie broers of zussen onder de $900.000 blijven volledig in aanmerking komen; de vierde, indien boven de drempel, ziet eenvoudigweg hun eigen aandeel in de betalingen verminderen in plaats van de hele LLC naar beneden te trekken. En omdat de basisbetalingslimiet per persoon nu stapelt over actief betrokken eigenaren in plaats van eenmalig van toepassing te zijn op de hele entiteit, kan het algehele betalingsplafond van de LLC meeschalen met het aantal broers of zussen dat elk een daadwerkelijke deelname kan aantonen — ingebracht kapitaal, genomen beslissingen, of verrichte en vergoede arbeid. Het salaris dat elke broer of zus voor die arbeid trekt, helpt nu, in plaats van hun actief betrokken status te ondermijnen zoals voorheen, om deze te bewijzen.
Veelgestelde Vragen
Is dit van toepassing op eenmanszaken? Nee — eenmanszaken waren nooit onderworpen aan de AGI-test op entiteitsniveau die deze regel afschaft; deze wijziging is specifiek gunstig voor meerpersoons-doorstroomstructuren (LLC's, S-corporaties, personenvennootschappen, joint ventures).
Wat als mijn boerderij een C-corporatie is? C-corporaties zijn uitgesloten van de QPTE-definitie en blijven opereren onder het vorige kader op entiteitsniveau — nog een reden om uw entiteitskeuze met een belastingadviseur te bespreken als geschiktheid voor boerenprogramma's een prioriteit is.
Moet ik iets doen als er niets aan mijn eigendom verandert? Ja. Zelfs een ongewijzigd bedrijf moet vóór de peildatum van 15 september 2026 zijn entiteitscertificering indienen (of opnieuw bevestigen) bij het lokale FSA-kantoor — de deadline is van toepassing ongeacht of uw structuur is veranderd.
Verandert de AGI-limiet van $900.000 zelf? Nee, de dollardrempel blijft $900.000; wat veranderd is, is waar en hoe deze wordt gemeten — op het niveau van de individuele eigenaar in plaats van op entiteitsniveau.
Twee Deadlines Die Er Echt Toe Doen
15 september 2026 is de operationele peildatum voor het programmajaar 2026. Wat uw entiteitsstructuur, eigendomspercentages en ledenbijdragen er op die datum uitzien, is wat het USDA gebruikt om uw betalingslimieten te bepalen en hoe betalingen over eigenaren worden toegerekend. Entiteiten met zes of meer leden moeten rekenen op een automatische herziening op staatsniveau van hun certificering binnen 60 dagen, dus vroeg indienen is dit jaar belangrijker dan normaal.
Vanaf 2027 wordt die peildatum verplaatst naar 1 juni jaarlijks — een permanente, eerdere datum die bedrijven meer speelruimte geeft om eigendoms- en vergoedingsstructuren te plannen vóór het jaar dat er werkelijk toe doet.
Er is geen terugwerkende kracht. Het oogstjaar 2025 blijft onder de oude regels vallen; dit is alleen van toepassing vanaf 2026.
Wat Eigenaren van LLC- en S-Corp-Boerderijen Moeten Doen Vóór 15 September
-
Breng uw werkelijke eigendom en bijdragen in kaart. Documenteer wie welk percentage bezit, en wat elke eigenaar bijdraagt in kapitaal, grond, apparatuur of arbeid. Het stapelingsvoordeel helpt alleen eigenaren die elk onafhankelijk actieve betrokkenheid kunnen aantonen — een stille vennoot die nooit komt opdagen, vermenigvuldigt uw betalingslimiet niet.
-
Haal uw laatste drie jaar individuele AGI erbij, niet alleen cijfers op entiteitsniveau. Aangezien de test is verplaatst naar het eigenaarsniveau, heeft u het gemiddelde gecorrigeerd bruto-inkomen van elk lid over de belastingjaren 2022–2024 nodig, niet een gecombineerd entiteitscijfer. Een eigenaar die individueel boven de $900.000 is geweest, zal zijn aandeel zien dalen, zelfs als de entiteit als geheel er goed uitziet.
-
Bekijk uw beloningsstructuur opnieuw met uw accountant. Als uw S-corporatie werknemer-aandeelhouders een salaris heeft betaald specifiek om te voldoen aan de IRS-vereisten voor redelijke vergoeding, werkt die regeling nu in uw voordeel bij het USDA, in plaats van tegen u. Het is de moeite waard om uw accountant te laten bevestigen dat de loonadministratie overeenkomt met wat de FSA wil zien.
-
Dien bijgewerkte entiteitscertificeringen in bij uw lokale Farm Service Agency-kantoor vóór 15 september. Wacht niet tot de deadlineweek, vooral niet als u zes of meer leden heeft en de automatische herziening op staatsniveau verwacht.
-
Controleer of commanditaire vennootschappen (Limited Partnerships), LLPs of LLLPs in uw structuur daadwerkelijk als QPTE's kwalificeren. De definitie in de regel is specifiek — bevestig uw exacte entiteitstype bij uw lokale FSA-kantoor in plaats van het aan te nemen.
Waarom Dit Een Boekhoudkundig Probleem Is, Niet Alleen Een Juridisch
Alles in deze regel draait om administratie: welke eigenaar welk kapitaal, arbeid en management heeft bijgedragen; wat het individuele AGI van elk lid gedurende drie opeenvolgende jaren is geweest; en of salarisbetalingen aan werkende eigenaren zijn gedocumenteerd op een manier die standhoudt onder zowel het IRS-toezicht op redelijke vergoeding als de actief-betrokken-test van het USDA. Een boerenbedrijf dat schone, per-eigenaar financiële administratie heeft bijgehouden, heeft een eenvoudige certificering. Een bedrijf dat persoonlijke en entiteitsfinanciën heeft vermengd, of dat niet gemakkelijk een schone AGI-geschiedenis per lid kan uittrekken, gaat september in de stress doorbrengen.
Houd de Boekhouding van Uw Boerderij Klaar voor Wat Er Ook Komt
Regels zoals deze belonen bedrijven die al eigendomsbijdragen, salarissen en inkomstenbronnen netjes bijhouden — en bestraffen degenen die dat beeld onder tijdsdruk moeten reconstrueren. Beancount.io biedt boekhouding in platte tekst die elke eigenaar in een LLC of S-corporatie met meerdere leden een transparant, versiebeheerd grootboek geeft van precies wie wat en wanneer heeft bijgedragen, zonder leveranciersafhankelijkheid en zonder black box. Begin gratis en houd de administratie van uw boerderij klaar voor de volgende regelwijziging voordat deze arriveert.