Als je bedrijf tussen 2022 en 2024 geld heeft besteed aan onderzoek en experimenten — software bouwen, een nieuwe productformulering ontwikkelen, een productieproces testen, of maatwerkcode schrijven voor intern gebruik — dan is er een goede kans dat je drie jaar op rij te veel belasting hebt betaald zonder het te beseffen. Een eigenaardigheid in de Tax Cuts and Jobs Act van 2017 dwong bedrijven om die kosten te activeren en langzaam af te schrijven in plaats van ze direct af te trekken, en de meeste eigenaren van kleine bedrijven kwamen daar pas achter toen hun accountant het slechte nieuws bracht bij het indienen van de aangifte.
De One Big Beautiful Bill Act (OBBBA), op 4 juli 2025 ondertekend, loste het probleem voor de toekomst op en opende een eenmalig venster om het verleden recht te zetten. Dat venster — een terugwerkende verkiezing waarmee in aanmerking komende kleine bedrijven de amortisatie over 2022-2024 in één keer konden terugvorderen — sloot op 6 juli 2026. Lees je dit na die datum en heb je nooit iets ingediend, dan voelt het misschien alsof je de boot volledig hebt gemist. Dat is niet zo. Er staat nog steeds echt geld op tafel, plus beslissingen die je moet nemen over hoe je vanaf nu met onderzoekskosten omgaat. Hier volgt wat er precies is gebeurd, welke opties je nog hebt, en hoe je voorkomt dat je dezelfde fout maakt met de kosten van 2025 en 2026.
Een korte samenvatting: waarom deze regel überhaupt bestond
Section 174 van de belastingwet regelt al decennialang onderzoeks- en experimentkosten (R&E). Vóór 2022 konden de meeste bedrijven deze kosten aftrekken in het jaar waarin ze werden gemaakt — eenvoudig, gunstig voor de cashflow en intuïtief. De belastingwet van 2017 veranderde dat voor belastingjaren die na 31 december 2021 begonnen: binnenlandse R&E-kosten moesten worden geactiveerd en over vijf jaar worden afgeschreven (vijftien jaar voor kosten toe te schrijven aan buitenlands onderzoek), in plaats van direct te worden afgetrokken.
Voor veel kleine bedrijven was deze verandering onzichtbaar totdat dat niet meer zo was. Een softwarebedrijf dat in 2022 $200.000 uitgaf aan technische salarissen kon dat bedrag dat jaar niet aftrekken — in plaats daarvan trok het ongeveer $20.000 af (een half jaar van een vijfjarig schema) en droeg de rest over. Vermenigvuldig dat over drie belastingjaren en je krijgt bedrijven die met grote bedragen aan "fantoominkomen" blijven zitten — belastbare winst op papier die niet overeenkwam met het geld dat daadwerkelijk op de bank stond.
De OBBBA herstelde de directe aftrek voor binnenlandse R&E-kosten voor belastingjaren die na 31 december 2024 beginnen, via een nieuwe Section 174A. Ook gaf de wet kleinere bedrijven een mechanisme om terug te gaan en de schade van 2022-2024 ongedaan te maken.
Wie in aanmerking kwam voor het terugwerkende herstel
De terugwerkende verkiezing was beschikbaar voor "kleine belastingplichtige bedrijven" — gedefinieerd aan de hand van dezelfde brutobedragentoets die elders in de belastingwet wordt gebruikt. Je bedrijf kwam in aanmerking als de gemiddelde jaarlijkse bruto-omzet, gemeten over de periode van drie belastingjaren die eindigde vóór het verkiezingsjaar, $31 miljoen of minder bedroeg (de voor 2025 aan inflatie aangepaste drempel). Er gelden samentellingsregels als je verbonden entiteiten hebt, dus een groep gemeenschappelijk gehouden bedrijven moest het gecombineerde totaal toetsen, niet elke entiteit afzonderlijk.
Bedrijven boven die drempel vielen niet volledig buiten de boot — zij kregen een aparte, niet-terugwerkende optie om de nog niet-afgeschreven R&E-kosten uit 2022-2024 versneld af te trekken, waarbij de resterende aftrek volledig in 2025 of verdeeld over 2025 en 2026 kon worden genomen. Dat mechanisme is niet gebonden aan dezelfde deadline van 6 juli en is het waard om met je accountant te bespreken als het op jou van toepassing is.
Wat de deadline van 6 juli 2026 precies dekte
De terugwerkende verkiezing voor kleine bedrijven moest worden gemaakt binnen één jaar na inwerkingtreding van de OBBBA — vandaar 6 juli 2026 (4 juli viel in het weekend, waardoor de deadline naar de volgende werkdag verschoof). Het maken van de verkiezing betekende het indienen van gewijzigde aangiften (Form 1040-X voor eenmanszaken en individuele vennoten, Form 1120-X voor vennootschappen) of een Administrative Adjustment Request voor partnerschappen, voor elk getroffen jaar — 2022, 2023 en/of 2024 — samen met een verklaring waarin men koos voor terugwerkende behandeling onder Section 174A.
De indiening raakte ook verschillende andere formulieren: Form 6765 om de berekening van het onderzoekskrediet aan te passen, Form 4562 als afschrijvingsschema's gecorrigeerd moesten worden, en in sommige gevallen Form 3115 of een vervangende verklaring om de wijziging van boekhoudmethode te formaliseren, volgens de procedures die de IRS uiteenzette in Revenue Procedure 2025-28.
Cruciaal is dat de IRS belastingplichtigen er ook aan herinnerde dat dit speciale venster van één jaar de normale verjaringstermijn voor teruggaven onder IRC Section 6511 niet opzij zette — over het algemeen drie jaar vanaf het moment dat een aangifte werd ingediend of twee jaar vanaf het moment dat belasting werd betaald, wat later valt. Dat betekende dat sommige bedrijven voor hun belastingjaar 2022 specifiek al een eerdere praktische deadline hadden dan 6 juli, omdat een aangifte die begin 2023 werd ingediend mogelijk al buiten het standaard teruggavevenster viel voordat de speciale deadline zelfs maar aanbrak.
Als je het hebt gemist, is dit nog steeds waar
Het venster om met terugwerkende kracht te kiezen voor directe aftrek van 2022-2024-kosten onder de kleinebedrijvenbepaling van de OBBBA is nu gesloten. Dat specifieke mechanisme vereiste actie vóór 6 juli 2026, en het komt niet terug.
Dat betekent niet dat elke mogelijkheid voor die jaren verdwenen is:
- Standaard claims voor het R&D-belastingkrediet volgen nog steeds de normale driejarige verjaringstermijn, onafhankelijk van de terugwerkende verkiezing onder de OBBBA. Heb je nooit het federale R&D-krediet geclaimd (een aftrek euro-voor-euro van de verschuldigde belasting, los van de vraag over de Section 174-aftrek) voor een jaar dat onder de normale regels nog open staat, dan kan die claim nog steeds mogelijk zijn. Bespreek met een belastingadviseur precies welke jaren voor jouw bedrijf nog open staan.
- Je afschrijvingsschema voor de kosten van 2022-2024 verdwijnt niet — je trekt die kosten nog steeds af, alleen volgens het oorspronkelijke schema van 5 jaar (of 15 jaar voor buitenlands onderzoek) in plaats van alles ineens te krijgen. Je bent de aftrek niet kwijt; je bent de versnelling kwijt.
- 2025 en verder blijft onaangetast door het missen van de deadline. De directe aftrek van Section 174A voor binnenlandse onderzoekskosten geldt automatisch voor belastingjaren die na 31 december 2024 beginnen, ongeacht of je een terugwerkende verkiezing hebt gemaakt. Dit is het onderdeel van de wet waar de meeste bedrijven dagelijks daadwerkelijk mee te maken krijgen, en het loont om dit goed te doen.
Wat je nu moet doen
-
Bevestig of je in 2022-2024 daadwerkelijk in aanmerking komende R&E-kosten had. Veel bedrijven nemen aan dat "onderzoek en ontwikkeling" een labjas en een octrooiaanvraag betekent. In de praktijk omvat het ook softwareontwikkeling (inclusief software voor intern gebruik onder bepaalde voorwaarden), nieuwe of verbeterde productformuleringen, technische prototypes en testen voor procesverbetering. Als iets daarvan is gebeurd en je claimde het R&D-krediet nog niet, is een gesprek met een accountant die hierin gespecialiseerd is de moeite waard — zelfs buiten het terugwerkende venster van de OBBBA kunnen er nog kredietclaims of mogelijkheden voor methodewijziging openstaan.
-
Maak je boekhouding klaar voor 2025 en daarna. De grootste praktische verschuiving door de OBBBA is niet de eenmalige inhaalslag — het is dat binnenlandse R&E-kosten weer permanent direct aftrekbaar zijn. Dat helpt je alleen als je boekhouding daadwerkelijk R&E-uitgaven scheidt van algemene bedrijfskosten. Als "technische loonlijst", "softwareontwikkelingscontractanten" en "R&D-materialen" allemaal verstopt zitten in één enkele rekening "salarissen" of "benodigdheden", blijven jij en je accountant elk jaar bij het indienen van de aangifte het cijfer opnieuw reconstrueren — meestal onder tijdsdruk en meestal met wat giswerk.
-
Bespreek de afstemming met Section 280C met je accountant. Claim je het federale R&D-krediet, dan vereist de wet dat je dit afstemt op je Section 174/174A-aftrek zodat je niet dubbel profiteert — je vermindert de R&E-aftrek met het kredietbedrag of je neemt een verminderd krediet. Dit fout doen is een van de meest voorkomende fouten die belastingadviseurs op dit gebied signaleren.
-
Ga er niet vanuit dat de status "klein bedrijf" permanent is. De drempel van $31 miljoen bruto-omzet wordt jaarlijks getoetst op basis van een voortschrijdend gemiddelde over drie jaar. Een sterk groeijaar kan je over die grens duwen voor toekomstige verkiezingen en verlichtingsmaatregelen, dus het loont om te volgen waar je bedrijf ten opzichte van dat getal staat, niet alleen het één keer te controleren.
Waarom overzichtelijke, gecategoriseerde boeken belangrijker zijn dan ooit
Deze hele episode is een goede herinnering aan een patroon dat keer op keer opduikt in belastingplanning voor kleine bedrijven: de bedrijven die snel waarde haalden uit een wetswijziging waren degene wiens boekhouding de relevante kosten al gescheiden had. Iedereen anders besteedde maart tot en met juni 2026 aan het reconstrueren van drie jaar aan onderzoeksuitgaven op basis van bonnetjes, facturen van contractanten en loonrapporten — een duur, foutgevoelig proces dat een beetje categorisering vooraf had kunnen voorkomen.
Dit is precies het soort probleem waarvoor plain-text accounting is gemaakt. Met Beancount.io staat elke transactie in een versiebeheerd, mensleesbaar grootboek waarin je je eigen rekeningstructuur definieert — zodat "R&E: Softwareontwikkeling" of "R&E: Producttesten" vanaf dag één volwaardige categorieën kunnen zijn, in plaats van een reconstructieproject drie jaar later. Omdat het grootboek platte tekst is, kun je precies het kostenoverzicht opvragen, filteren en exporteren dat je belastingadviseur nodig heeft, en elke wijziging wordt volledig bijgehouden in een audittrail. Ga gratis aan de slag en zie hoe transparante, ontwikkelaarsvriendelijke boekhouding het belastingseizoen — en wetswijzigingen zoals deze — een stuk minder pijnlijk maakt. Voor meer over het structureren van rekeningen en het uitvoeren van rapportages, zie de documentatie, en bekijk Fava voor een visueel dashboard bovenop je grootboek.