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개인과 기업을 위한 세금 전략, 계획 및 준수
미국 부동산, 미국 법인 주식 또는 기타 미국 소재 자산을 소유한 비거주 외국인은 시민권자가 2026년에 누리는 1,399만 달러가 아닌 단 6만 달러의 상속세 면제만 받을 수 있으며, 초과분에 대해 최대 40%의 세금을 납부해야 합니다. Form 706-NA, FIRPTA 원천징수, Form 8833을 통한 조약 혜택, 자산 이전 증명서, 그리고 실제로 효과가 있는 블로커 기업 구조에 대한 실무 가이드입니다.
공법(Public Law) 86-272는 과거에 타 주 판매자를 주 소득세로부터 보호했지만, MTC의 2021년 개정 성명서는 이제 채팅 위젯, 사후 지원, 분석 쿠키를 면제 대상에서 제외되는 활동으로 간주합니다. 현재 캘리포니아, 뉴욕, 뉴저지, 오리건, 미네소타주가 이에 동참했습니다.
경제적 넥서스는 타 주 판매자가 특정 주의 기준(일반적으로 매출 10만 달러)을 초과할 경우 판매세를 징수하도록 규정합니다. 2026년 1월 1일 현재, 16개 주가 200회 거래 기준을 폐지했으며, 본 가이드는 매출 기준, 마켓플레이스 퍼실리테이터의 함정, 분기별 준수 루틴을 설명합니다.
Section 163(j)는 사업 이자 공제액을 조정 과세 소득(ATI)의 30%로 제한하며, OBBBA는 2024년 12월 31일 이후 시작되는 과세 연도에 대해 EBITDA 방식의 가산을 복구했습니다. 이 가이드는 계산 방법, Section 448(c)에 따른 소규모 기업 면제, 취소 불가능한 부동산 무역 또는 사업 선택, 파트너십 EBIE 장부가액 함정, 그리고 양식 8990 보고 절차를 상세히 설명합니다.
OBBBA의 새로운 섹션 174A는 2024년 12월 31일 이후 과세 연도부터 국내 R&D에 대한 즉시 비용 처리를 복원하며, 요건을 충족하는 소규모 기업은 2026년 7월 6일까지 2022~2024년 신고서를 수정하여 과다 납부된 세금을 환급받을 수 있습니다. 공존하는 세 가지 섹션 174 체계, 섹션 41 세액 공제 가산, 해외 15년 상각 및 양식 3115를 대체하는 성명서에 대한 가이드입니다.
Section 274의 네 가지 식대 공제율(100%, 80%, 50%, 0%)과 휴게실 간식, 사무실 출장 뷔페, 고용주 편의를 위한 식사에 대한 공제를 종료시킨 2026년 Section 274(o) 절벽에 대한 실무 가이드입니다.
S 법인 및 연결 그룹 자회사의 매수자와 매도자가 세무상 주식 매수를 자산 매수로 처리할 수 있도록 하는 연방 세무 선택에 대한 실무 가이드입니다. 양식 8023, 매도인 그로스업(gross-up), 제1060조에 따른 매수가액 배분, 그리고 선택을 무효로 만드는 흔한 실수들을 다룹니다.
제367조는 미국 자산이 외국 법인으로 이전되는 순간 기업의 비인식(non-recognition) 규칙을 무효화하여 국외 자산 및 IP 이전에 대해 즉각적인 이익 실현을 강제합니다. 이 가이드는 제367(a), (b), (d), (e)조, GRA 및 양식 8838을 통한 이연 경로, 10%의 양식 926 벌금, TCJA의 영업권 및 현지 인력 확장에 대한 규정, 그리고 2024년 IP 환수에 관한 최종 규정을 설명합니다.
제409A조는 비준수 이연 보상에 대해 가동(vesting) 연도에 과세하며, 20%의 연방 과태료와 이자를 부과합니다. 이 가이드는 단기 이연 및 해고 수당 예외, 인정되는 6가지 지급 사유, 특정 직원에 대한 6개월 지급 유예, 그리고 창업자가 과태료를 피할 수 있도록 보너스, 퇴직금, RSU, 팬텀 스톡 및 할인된 스톡 옵션을 구조화하는 방법을 설명합니다.
부동산 투자자 및 부업 사업자를 위한 제469조 실무 가이드 — 7가지 실질적 참여 테스트, 25,000달러 능동적 임대 공제, 부동산 전문가 예외 조항, 단기 임대 활용 전략, 그리고 이월된 손실을 실현시키는 처분 규정 등에 대해 알아봅니다.
2026년 과세 연도 기준으로, 3년 평균 총수입이 3,200만 달러 이하인 기업은 제471(c)조를 선택하여 UNICAP 적용을 건너뛰고 재고를 비부수적 재료 및 소모품으로 처리할 수 있으며, 양식 3115를 제출하여 변경 연도에 일회성 제481(a)조 공제 혜택을 받는 경우가 많습니다.
과세 대상 유산의 상속인은 상속된 IRA 및 기타 IRD 자산에 대해 이미 납부된 연방 상속세에 대해 691(c)조 소득세 공제를 신청할 수 있습니다. 이 가이드는 자격 요건, 유무 계산법(with-and-without calculation), 스케줄 A 기재 위치 및 수십만 달러의 손실을 초래할 수 있는 일반적인 오류들을 다룹니다.
