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세무 규정과 신고 요건을 준수하는 방법
Form 1042-S는 미국 외 거주자에게 지급된 미국 내 원천 FDAP 소득을 보고하는 서식입니다. 미국 기업은 개인적 책임을 지는 원천징수 의무자로서 역할을 하며, 기본 30% 원천징수, W-8 서류 작성 규정, 3월 15일 마감 기한 및 서식당 엄격한 과태료가 적용됩니다. 이 가이드는 W-8BEN 대 W-8BEN-E 비교, 조세 조약에 따른 세율 인하, 소득 원천 규정 및 외국인 계약업체에 Form 1099를 발송하는 것과 같은 흔한 실수를 다룹니다.
양식 7203은 S-corp 주주가 양식 1040에서 주식 및 부채 기준을 증명하도록 요구합니다. 잘못 적용된 순서 규칙 또는 대출 보증을 기준으로 취급하면 불허될 수 있습니다
8606 양식은 전통적(Traditional), SEP 및 SIMPLE IRA 내 세후 원가 기준(basis)에 대한 IRS의 지속적인 장부입니다. 이 양식을 누락하면 IRS는 원가 기준을 0으로 간주하여 인출 시 동일한 금액에 대해 두 번 과세하게 됩니다. 이 가이드는 양식의 작동 원리, 프로라타 규칙이 대부분의 백도어 로스 전환에 불이익을 주는 이유, 그리고 향후 30년 동안 원가 기준을 문서화하여 보관하는 방법을 설명합니다.
Section 962 선택을 통해 외국 관리 법인(CFC)의 미국인 개인 주주는 GILTI/NCTI에 대해 법인세율로 과세받을 수 있으며, 이를 통해 2026년 기준 실효 미국 세율을 최대 37%에서 약 12.6%로 낮출 수 있습니다. OBBBA는 Section 250 공제를 40%로 축소하고 QBAI 제외 조항을 폐지했으며 간접 외국 납부 세액 공제 한도를 80%에서 90%로 인상했지만, PTEP 규정으로 인해 수익이 최종 배당될 때 미국 세금이 이중으로 발생할 수 있습니다.
개인 보장 HRA(ICHRA)는 소규모 기업이 납입 한도 없이 11가지 직원 분류 및 2026년 기준 9.96%의 적정성 임계치 내에서 직원들에게 개별 ACA 플랜에 대한 건강 보험료를 비과세로 환급할 수 있게 해줍니다. 본 가이드에서는 운영 방식, 세무 처리, 회계 장부 기록 및 90일 도입 과정에 대해 자세히 설명합니다.
비배우자 IRA 수익자는 상속받은 계좌를 10년 이내에 모두 비워야 하며, 원래 소유자가 필수 인출 시작일 이후에 사망한 경우 2025년부터 매년 RMD가 의무화됩니다. RMD를 누락하면 25%의 소비세가 부과됩니다. 생존 배우자, 미성년 자녀, 장애인 또는 만성 질환자, 사망자와 연령 차이가 10년 이내인 수익자만이 기존의 스트레치(stretch) 혜택을 유지할 수 있습니다.
PFIC(해외 뮤추얼 펀드, UCITS ETF)는 미국 투자자에게 제1291조 세금을 부과합니다. 수익은 보유 기간 전체에 배분되어 최고 일반 세율로 과세되며, 복리 이자가 추가됩니다. 이 가이드는 Form 8621, QEF 및 시가평가(mark-to-market) 선택, $25,000/$50,000 소액 면제 규정, 그리고 이 함정에서 벗어나는 방법을 다룹니다.
역 1031 교환은 부동산 투자자가 세무 절차 2000-37의 세이프 하버에 따라 교환 편의 타이틀 소유자(EAT)에게 타이틀을 파킹함으로써, 양도 자산을 매각하기 전에 대체 자산의 거래를 종결할 수 있게 해줍니다. 납세자는 45일 이내에 양도 자산을 식별해야 하며, 연장 없이 180일 이내에 교환을 완료해야 합니다. EAT 수수료는 일반적으로 일반 교환보다 5,000달러에서 15,000달러 정도 더 높으므로, 이연된 이익이 비용을 정당화할 만큼 충분히 커야 합니다.
ROBS(Rollover as Business Startup) 계약에 대한 실무 가이드 — 필수 5단계, C 코퍼레이션만 자격이 되는 이유, 양식 5500 및 금지된 거래 규칙, IRS에 문서화된 실패율, 그리고 SBA 대출이나 401(k) 참가자 대출과 같은 대안이 더 합리적인 경우를 설명합니다.
스케줄 M-1 및 M-3은 서식 1120에서 GAAP 장부 이익을 과세 소득으로 조정합니다. 1000만 달러 및 5000만 달러 자산 기준, 영구적 vs. 일시적 차이를 알아보세요.
OBBBA에 따라 Section 25D의 30% 주거용 청정 에너지 세액 공제가 2025년 12월 31일에 종료됩니다. Form 5695를 통한 마지막 해 청구 방법, 미사용 세액 공제의 무기한 이월 방법, 그리고 2026년에 가치를 확보하기 위한 TPO 리스 또는 Section 48E 활용법을 알아보세요.
제280E조는 대마초 관련 기업이 일반 비용을 공제하는 것을 금지하여 연방 실효 세율을 70% 이상으로 끌어올립니다. 관련 계산 방식, 제471조에 따른 매출원가(COGS) 활용법, 주요 조세법원 판결(CHAMP, Olive, Harborside), 그리고 2026년 재분류가 가져올 변화에 대해 설명합니다.
