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LLC formation, taxation, and accounting best practices explained
2026년의 Section 199A QBI 공제: 패스스루 기업 소유주를 위한 영구적인 20% 세금 감면
OBBBA는 Section 199A 패스스루 공제를 영구화하고 2026년 단계적 도입 범위를 단독 신고자 $201,750 / 부부 공동 신고자 $403,500로 확대했습니다. 20% QBI 공제, W-2 임금 및 UBIA 상한선, SSTB 단계적 배제, 새로운 $400 최소 금액, 그리고 S-corp, LLC, 파트너십을 위한 Form 8995-A 합산이 실제로 어떻게 작동하는지 설명합니다.
개인 보증: LLC의 보호를 무력화하는 방법 및 협상 전략
부채가 있는 소기업의 59%가 개인 보증에 서명하며, 이는 LLC의 유한 책임 보호를 무력화합니다. 이 가이드에서는 무제한 및 제한적 보증, 배드 보이 예외 조항, 번오프 조항, SBA의 20% 규칙, 그리고 협상 또는 해지 방법에 대해 설명합니다.
섹션 469에 따른 자기 임대 규칙: 그룹화 선택으로 수동적 손실 함정을 피하는 방법
섹션 469의 자기 임대 규칙은 본인 소유 건물에서 발생하는 임대 소득을 능동적 소득으로 재분류하는 반면, 손실은 수동적 손실로 남겨두는 일방적인 구조로 소기업 소유주를 함정에 빠뜨립니다. 규정 1.469-4에 따른 시기적절한 그룹화 선택은 이를 해결할 수 있으나, 첫 신고 기한을 놓치면 대개 이러한 불균형을 영구적으로 감수해야 합니다.
OBBBA, 제199A조 QBI 공제 확정: 패스스루 사업자를 위한 2026년 가이드북
OBBBA에 따라 제199A조가 영구화되었습니다. 패스스루 사업자는 20% 공제, 더 넓어진 SSTB 단계적 도입 범위(2026년 기준 금액 대비 단독 7만 5천 달러 / 공동 15만 달러 초과), 실질적 참여자를 위한 새로운 400달러 최소 기준, 그리고 상위 구간에서 동일한 W-2 임금 및 UBIA 테스트를 적용받습니다.
자가 임대 규칙: 건물 임대 수익은 비수동적이지만 손실은 수동적으로 유지되는 이유
규정 1.469-2(f)(6)은 귀하의 활성 비즈니스에 임대하는 부동산에서 발생하는 순 임대 소득을 비수동적으로 재분류하는 반면, 임대 손실은 수동적으로 유지합니다. 이 가이드는 이러한 불균형을 설명하고, $200,000의 비용 분리 공제를 받는 치과의사 사례를 살펴보고, 규정 1.469-4 그룹화 선택을 통해 이 규칙을 무력화하는 방법을 보여줍니다.
제368(a)(1)(F)조에 따른 F-구조개편: 사모펀드(PE) 매수자가 S 코퍼레이션을 인수하기 위해 사용하는 클로징 전 구조조정
제368(a)(1)(F)조 구조개편에 대한 실무적인 가이드 — 6가지 규제 요건, Rev. Rul. 2008-18에 따른 6단계 절차, PE 매수자가 338(h)(10) 선택보다 이를 선호하는 이유, 그리고 운영 EIN을 유지하면서 매수자에게는 자산 가액 조정(Step-up)을, 매도자에게는 세금 이연 롤오버 지분을 제공하는 방법을 설명합니다.
F형 조직개편: S 코퍼레이션이 매각 전 비과세로 구조조정하는 방법
미 국세법(IRC) 제368(a)(1)(F)조에 따른 F형 조직개편을 통해 S 코퍼레이션은 지주회사/QSub 형태로 비과세 구조조정을 할 수 있습니다. 이를 통해 매수자는 소유 지분율에 관계없이 자산 기준가액 증액(step-up) 혜택을 받을 수 있으며, 매도자는 롤오버 지분에 대한 세금 납부를 연기할 수 있습니다.
자본 계정 설정: 출자금, 인출금 및 이익잉여금을 올바르게 추적하는 방법
자본은 자산에서 부채를 뺀 값으로, 출자금, 인출금, 이익 및 손실의 누계액입니다. 이 가이드는 개인사업자, 파트너십, LLC를 위한 자본 계정 구조를 설명하고, 인출금이 비용이 아닌 이유와 대차대조표의 균형을 유지하는 연말 결산 분개를 보여줍니다.
제707조 위장 판매 규칙: 파트너십 출자가 과세 대상 판매가 되는 경우
제707(a)(2)(B)조에 따른 위장 판매는 파트너십 출자와 관련 현금 분배를 하나의 과세 대상 판매로 간주합니다. 2년 이내의 이전은 판매로 추정되며, 간주 판매 비율은 수령한 대가를 자산의 공정시장가치(FMV)로 나눈 값과 같습니다.
제707(a)(2)(B)조 위장 판매 규정: LLC 회원이 과세 대상 판매를 유발하지 않고 자산을 출자하고 현금을 수령하는 방법
제707(a)(2)(B)조는 LLC 회원에게 2년 이내에 발생하는 자산 출자와 현금 분배가 결합된 경우 이를 과세 대상 판매로 재분류합니다. 이 글에서는 2단계 테스트, 반박 가능한 2년 추정 원칙, 4가지 규정 예외 사항, 부채 조달 분배 방식, 그리고 파트너를 세무 조사 위험에서 보호하는 Form 8275 공시에 대해 자세히 설명합니다.
2026년 텍사스 프랜차이즈세: 공공 정보 보고서 제출 및 자격 박탈 방지
텍사스주는 2026년 및 2027년 보고서에 대해 프랜차이즈세 면세 기준점을 265만 달러로 인상했으나, LLC와 법인은 여전히 5월 15일까지 공공 정보 보고서를 제출해야 합니다. 제출을 누락할 경우 자격 박탈, 임원의 개인적 책임, 텍사스 법원 이용 권한 상실이 발생할 수 있습니다.
해외 간주 무시 법인 및 해외 지점을 위한 Form 8858: 해외 거주 창업자, 다국적 기업 및 미국 LLC 소유자를 위한 실무 신고 가이드
Form 8858은 미국 세무 신고 시 해외 간주 무시 법인 및 해외 지점을 보고하는 데 사용되며, 미신고 시 법인당 연간 10,000달러의 벌금이 부과되고 IRS 통지 후에는 최대 50,000달러까지 가산될 수 있습니다. 이 가이드에서는 신고 대상자, Schedule C부터 M까지의 요건, 제987조에 따른 통화 계산, 카테고리 6 신고자를 위한 Schedule K-2/K-3 Box 11의 연계성, 그리고 규정 준수 상태로 복귀하는 4가지 방안을 설명합니다.