정직하게 돈을 벌고, 비용을 꼼꼼히 기록하고, 제때 신고했는데도 내야 할 금액보다 수백에서 수천 달러를 더 납부하게 되는 이유는 소득이 잘못된 스케줄에 기재되었기 때문입니다. 임대 소득을 Schedule E 대신 Schedule C에 신고하면 본래 부담할 필요가 없었던 15.3%의 자영업세를 자처하게 됩니다. 농장 소득을 잘못된 양식에 신고하면 같은 세금을 과납하거나 과소납부하여 통지서를 받게 됩니다. 개인 사업 소득의 대부분을 징수하는 이 세 가지 스케줄은 멀리서 보면 서로 바꿔 쓸 수 있을 것처럼 보이지만, 결코 그렇지 않습니다.
30초 요약
Schedule C는 개인사업자(또는 IRS가 무시하는 단일 멤버 LLC)로서 운영하는 사업의 손익을 신고합니다. 프리랜서, 컨설팅, 소매, 기술직, 서비스업 등이 해당합니다. 순이익에 일반적으로 소득세와 자영업세가 모두 부과됩니다.
Schedule E는 부수적 소득을 신고합니다. 임대 부동산, 로열티, 그리고 파트너십·S 법인·유산·신탁으로부터 Schedule K-1에 표시되어 전달되는 금액입니다. 여기의 임대 및 로열티 소득은 일반적으로 자영업세를 면제받습니다.
Schedule F는 농업의 손익을 신고합니다. 토지 경작, 가축 사육, 소유자 또는 임차인으로서 농장 운영이 포함됩니다. Schedule C와 마찬가지로, 실질적으로 참여하는 경우 순소득에 일반적으로 자영업세가 부과됩니다.
이것이 지도입니다. 이 가이드의 나머지 부분에서는 각 스케줄에 속하는 항목, 그 구분을 비용이 많이 드는 것으로 만드는 세금 처리, 그리고 하나의 활동이 두 스케줄에 걸칠 수 있는 경계 사례를 다룹니다.
Schedule C: 사업 소득 또는 손실
Schedule C는 개인사업자가 사업의 결과를 신고하는 곳입니다. 프리랜서로 일하거나, 컨설팅을 하거나, 온라인 상점을 운영하거나, 라이드셰어 플랫폼에서 운전하거나, 푸드트럭을 운영하거나, 자기 이름으로 기술직을 수행한다면 이것이 당신의 스케줄입니다. 법인 과세를 선택하지 않은 단일 멤버 LLC도 여기에 신고합니다. IRS는 해당 법인을 무시하고 소득세 목적상 당신을 개인사업자로 취급합니다.
총수입을 신고하고, 통상적이고 필요한 사업 비용(광고, 소모품, 차량 비용, 홈오피스, 계약 인건비, 보험, 감가상각)을 차감하여 31행에서 순이익 또는 손실을 산출합니다. 이 숫자는 Schedule 1을 거쳐 Form 1040에 사업 소득으로 흘러 들어갑니다.
자영업세의 부담
Schedule C의 결정적 특징은 400달러 이상의 순이익이 Schedule SE에서 계산되는 자영업세를 유발한다는 점입니다. 고용주가 급여세를 원천징수하지 않았기 때문에 15.3%를 납부합니다. 연간 임금 기준액까지의 사회보장세 12.4%에 모든 달러에 대한 메디케어 2.9%를 더한 금액입니다. 자영업세의 절반을 소득에서 공제받을 수 있고, 400달러 미만의 순소득은 세금이 전혀 부과되지 않지만, 대부분의 수익성 있는 개인사업자에게 이는 스케줄의 가장 큰 세금 비용입니다.
예정세와 기록 관리
원천징수해 줄 고용주가 없기 때문에 수익성 있는 Schedule C 신고자는 일반적으로 분기별 예정세를 납부해야 합니다. 연간 네 번의 기한이 있으며, 크게 미달하면 과소납부 가산금이 부과됩니다. 또한 취미 손실 규칙이 적용되는 스케줄이기도 합니다. IRS가 당신의 활동을 영리 목적의 사업이 아닌 취미로 판단하면 비용 공제는 사라지고 소득은 과세 대상으로 남습니다. 5년 중 3년 동안 이익을 보이면 실제 사업이라는 추정이 생기며, 이는 처음부터 깨끗하고 분리된 장부가 중요한 또 하나의 이유입니다.
흔한 Schedule C 실수로는 개인 비용을 사업 비용으로 공제하는 것, 600달러 이상 지급한 계약자에게 Form 1099-NEC를 발급하지 않는 것, 그리고 이 글의 주제를 거울처럼 반영하는 것으로 단순한 임대 수입처럼 Schedule E에 속하는 소득을 여기에 넣고 그 대가로 자영업세를 납부하는 것이 있습니다.
Schedule E: 부수적 소득 및 손실
Schedule E는 일상적으로 사업을 운영하지 않고도 들어오는 소득을 모읍니다. 그 부분들은 무엇을 다루는지 이야기해 줍니다:
- Part I — 임대 부동산 및 로열티. 각 부동산은 자체 열을 갖습니다. 받은 임대료, 그리고 광고, 청소, 보험, 모기지 이자, 수리, 세금, 공과금, 감가상각 등의 비용입니다.
- Part II — 파트너십 및 S 법인으로부터의 소득 또는 손실로, 각 법인이 보내는 Schedule K-1에서 흘러 들어옵니다.
- Part III — 유산 및 신탁으로부터의 소득 또는 손실로, 역시 K-1에서 나옵니다.
- REMIC 및 부동산 모기지 투자 파이프라인 지분에 대한 행으로, 이를 보유한 드문 납세자용입니다.
스케줄의 합계는 Schedule C 결과와 나란히 Schedule 1로 흘러 들어가지만, 두 숫자는 서로 다른 규칙 아래 도착합니다. 그리고 그 차이는 실제 돈의 가치가 있습니다.
일반적으로 자영업세 없음
부동산 임대 소득과 Schedule E에 신고되는 대부분의 로열티 소득은 자영업세 대상이 아닙니다. Schedule E에서 임대료로 30,000달러를 순수하게 버는 임대인은 소득세를 부담하지만 15.3%의 자영업 부담금은 없습니다. 같은 이익을 Schedule C에 신고하는 것과 비교하면 약 4,600달러의 절약입니다. 이것이 바로 두 스케줄 사이의 경계가 그렇게 주의 깊게 관리되는 이유이며, 임대 활동을 사업으로 잘못 분류하는 것이 임대인이 할 수 있는 가장 비용이 많이 드는 신고 오류 중 하나인 이유입니다.
파트너십 및 S 법인 소득에는 자체 고용세 규칙이 있습니다. 일반 파트너는 일반적으로 사업 소득 지분에 대해 자영업세를 납부하고, 유한 파트너는 일반적으로 납부하지 않으며, S 법인 주주는 법인이 지급하는 합리적인 급여에 대해서만 고용세를 납부합니다. K-1 분배금에 대해서는 납부하지 않습니다. 이러한 결정은 법인 측과 Schedule SE에 있지만, 소득 자체는 여전히 Schedule E에 신고됩니다.
수동적 활동 한도
대부분의 Schedule E 임대 활동은 정의상 수동적이므로, 수동적 활동 손실 규칙이 적용됩니다. 일반적으로 임대 손실로 임금이나 Schedule C 사업 소득을 상계할 수 없습니다. 중요한 예외가 하나 있습니다. 임대에 적극적으로 참여하는 경우(세입자 승인, 수리 주선), 일반 소득에 대해 최대 25,000달러의 임대 손실을 공제할 수 있습니다. 그러나 이 허용액은 수정 조정 총소득 100,000달러에서 150,000달러 사이에서 단계적으로 줄어들고 그 이상에서는 사라집니다. 유예된 손실은 이를 흡수할 수동적 소득이 생기거나 해당 부동산을 처분할 때까지 이월됩니다. IRS 시간 테스트를 충족하는 부동산 전문가는 이러한 한도를 피할 수 있지만, 자격을 갖추려면 연간 최소 750시간을 부동산 업무에 투입하고 근무 시간의 절반 이상을 투입해야 합니다.
Schedule F: 농업 소득 또는 손실
Schedule F는 Schedule C의 농업 버전입니다. 이익이나 이윤을 위해 농장을 경작, 운영 또는 관리하여 얻은 소득과 비용을 신고합니다. 소유자든 임차인이든 마찬가지입니다. 작물이나 가축을 기르거나, 낙농업을 운영하거나, 과수원이나 종묘장을 운영하거나, 작물 분배 또는 현금 임대 계약으로 임차한 땅을 경작한다면 운영 결과가 여기에 들어갑니다. Schedule C와 마찬가지로 일반적으로 현금 기준법을 사용하며(받을 때 소득, 지불할 때 비용), 실질적으로 참여하는 경우 순이익이 자영업 소득으로 간주됩니다.
농업 소득은 작물 및 가축 판매보다 훨씬 더 많은 것을 포함합니다. 정부 프로그램 지급금, 작물 보험 수익금, 맞춤형 기계 작업, 협동조합 분배금, 그리고 사육한 번식용 가축의 이익 모두 해당 행이 있습니다. 비용은 농업에 맞게 조정된 사업 신고서를 반영합니다. 사료, 종자, 비료, 화학물질, 수의 비용, 연료, 고용 인건비, 장비 수리, 기계 및 농장 건물 감가상각, 농업 대출 이자가 포함됩니다.
농업인을 위한 특별 세금 혜택
의회는 농업인에게 알아둘 가치가 있는 몇 가지 시기상 이점을 제공합니다:
- 예정세 완화. 총소득의 3분의 2 이상이 농업에서 나온다면 분기별 예정세를 완전히 건너뛰고 3월 1일까지 단일 납부를 할 수 있습니다(또는 3월 1일까지 신고 및 전액 납부하고 예정세를 전혀 납부하지 않을 수 있습니다).
- 소득 평준화. Schedule J를 통해 농업인과 상업 어부는 농업 소득을 3년에 걸쳐 평준화하여 풍작 연도의 세금 급등을 완화할 수 있습니다.
- 연료 및 보존 혜택. 농업인은 비도로용 연료에 대한 연방 소비세 크레딧이나 환급을 청구하고, 연간 한도 내에서 토양 및 수자원 보존 비용을 공제할 수 있습니다.
작물 분배 임대인의 문제
Schedule F의 가장 중요한 경계 중 하나는 농지를 현금이 아닌 작물 분배로 임대하는 임대인과 관련됩니다. 농장 운영이나 관리에 실질적으로 참여하면(파종 결정, 관리 참여, 땅 경작), 작물 분배 임대료는 Schedule F에 신고되는 농업 소득이며 자영업세 대상입니다. 실질적으로 참여하지 않으면 같은 소득이 Form 4835에 기재되어 Schedule E에 임대 소득으로 흘러 들어가고 자영업세를 면제받습니다. IRS 농업인 세금 안내서(Publication 225)는 실질 참여 테스트를 자세히 설명합니다. 왜냐하면 경계 근처의 임대인은 신고서를 제출하기 전에 자신이 어느 쪽에 있는지 정확히 알아야 하기 때문입니다.
하나의 활동이 두 스케줄에 걸칠 때
대부분의 납세자는 하나의 스케줄에 깔끔하게 속합니다. 문제는 정의가 겹치는 곳에서 시작되며, IRS는 각 겹침에 대해 구체적인 규칙을 두고 있습니다.
단기 임대: Schedule E 또는 Schedule C?
휴가용 임대나 에어비앤비 스타일 부동산을 소유한다고 해서 자동으로 Schedule C 사업이 되는 것은 아닙니다. 임대 부동산의 기본은 Schedule E입니다. 활동이 임대차가 아닌 호텔처럼 보일 때 Schedule C로 넘어갑니다. 구체적으로 평균 숙박 기간이 7일 이하(또는 상당한 개인 서비스와 함께 30일 이하)이고, 주로 고객의 편의를 위해 상당한 서비스를 제공하는 경우입니다. 매일 청소, 새 린넨, 조리된 식사, 컨시어지 스타일 서비스 등입니다. 난방, 조명, 쓰레기 수거, 공용 구역 청소 제공은 상당한 서비스로 간주되지 않습니다. 주 단위로 임대하고 퇴실 청소만 하는 셀프 케이터링 오두막은 Schedule E에 속하고, 매일 청소 서비스가 있는 B&B 스타일 운영은 Schedule C에 속하며 이익에 자영업세를 납부합니다. 이 경계 근처의 호스트는 숙박 기간과 서비스를 주의 깊게 추적해야 합니다. 분류는 등록하는 플랫폼이 아닌 사실관계를 따르기 때문입니다.
부업이 있는 농장
농업을 하면서 비농업 기업도 운영하는 사람은 두 세트의 장부를 유지하고 두 스케줄을 모두 신고합니다. 전형적인 예는 농장 직판장입니다. 직접 기른 농산물은 Schedule F 소득이지만, 재판매용으로 구매한 상품(이웃의 꿀, 도매 잼, 공예품)은 Schedule C에 속하는 상품 판매입니다. 같은 분할이 주로 농장 밖에서 맞춤형 기계 작업을 하거나, 대중을 위한 장비 수리점을 운영하거나, 부지에 이벤트 장소를 운영하는 농업인에게도 적용됩니다. 각 활동은 자체 이익, 자체 비용 배분, 자체 스케줄에 따라 독립적으로 존재합니다.
작물 분배 임대인과 실질 참여
위에서 설명한 대로, 동일한 작물 분배 임대차가 참여하는 임대인에게는 Schedule F 소득을, 손을 떼는 임대인에게는 Form 4835를 거쳐 Schedule E 소득을 발생시킵니다. 결정은 네 가지 실질 참여 테스트와 연중 임대인의 실제 행동에 달려 있으며, 임대차가 그 합의를 무엇이라고 부르는지에 달려 있지 않습니다. 자영업세가 상금이기 때문에(매 달러당 약 15센트), 임대인은 때때로 종자 선택이나 마케팅에 의견을 제시함으로써 의도치 않게 경계를 넘습니다. 임대차가 관리 권한을 부여한다면, 그것을 행사하는 데 세금 대가가 따른다는 것을 이해해야 합니다.
로열티: 창작자인가 투자자인가?
로열티도 같은 능동 대 수동 논리로 나뉩니다. 사업 과정에서 저작물을 창작하는 작가, 작곡가, 발명가는 로열티를 Schedule C에 신고하고 자영업세를 납부합니다. 석유 및 가스 로열티를 징수하는 광물 권리 보유자, 또는 구매한 지적 재산에 대한 로열티를 받는 투자자는 Schedule E에 신고하고 자영업세가 없습니다. 의심스러울 때 질문은 그 로열티가 지속적인 개인적 노력에 대한 보상인지, 자산의 수동적 소유에 대한 보상인지입니다.
전형적인 실수 피하기
네 가지 오류가 대부분의 피해를 차지합니다:
- 부담하지 않아도 될 자영업세 납부. 단순한 임대 소득을 Schedule C에 신고하거나, 손을 떼는 작물 분배 임대료를 Schedule F에 신고하면 각각 아무 이유 없이 15.3%를 국고에 기부하는 것입니다.
- 스케줄 간 상계. Schedule C 손실을 Schedule E 임대 소득과 혼합하여 공제를 만들어낼 수 없으며, 수동적 손실 한도는 임금을 보호할 것이라고 가정한 Schedule E 손실을 유예시킬 수 있습니다. 각 스케줄의 손익을 자체 차선에 유지하십시오.
- Schedule SE를 잊거나, 하지 말아야 할 때 신고. Schedule C 및 능동적 Schedule F 이익에는 Schedule SE가 필요하고, Schedule E 임대는 일반적으로 그렇지 않습니다. 어느 실수든 가산금과 이자로 복리됩니다.
- 걸치는 활동의 혼합. 서비스를 추적한 적 없는 에어비앤비 호스트, 농장 계좌를 통해 재판매 상품을 처리한 농업인, 참여하고 있다는 것을 깨닫지 못한 임대인 모두 분류 결정을 입증할 수 없게 만들었습니다. 별도 계좌와 동시 기록이 선택한 스케줄을 방어할 수 있게 하는 것입니다.
첫날부터 모든 스케줄의 장부를 분리하여 유지하십시오
Schedule C, E, F는 실제로 세금 양식으로 위장한 부기 테스트입니다. 사업 운영, 임대 부동산, 농업 기업을 기록상 이미 분리한 납세자는 위의 모든 질문에 몇 분 만에 답할 수 있는 반면, 하나의 혼합 계좌를 가진 납세자는 은행 명세서와 추측으로 그 해를 재구성합니다. 이 버킷 중 둘 이상에서 소득을 얻는다면, 다음 해 4월이 아니라 1월 전에 각각에 자체 원장, 자체 비용 범주, 자체 마일리지 및 영수증 파일을 제공하십시오.
재무 관리를 단순화하십시오
사업, 임대 및 농업 소득을 적절한 스케줄로 분류하면서 명확한 재무 기록을 유지하는 것이 각 분류를 방어 가능하게 만듭니다. Beancount.io는 재무 데이터에 대한 완전한 투명성과 통제를 제공하는 플레인 텍스트 회계를 제공합니다. 블랙박스도, 공급업체 종속도 없습니다. 무료로 시작하십시오 그리고 개발자와 재무 전문가들이 플레인 텍스트 회계로 전환하는 이유를 확인하십시오.
