지난 시즌 캘리포니아에서 원정 경기 한 번을 뛰었습니다. 3일, 여행 가방 하나, 거의 기억나지 않는 호텔. 이제 캘리포니아는 당신 급여의 일부를 원하고, 자체 세금 신고서를 요구하며, 그 3일이 당신의 한 해에서 얼마를 차지하는지 자체적으로 계산하려 합니다. 이것을 소득세가 있는 모든 주의 모든 원정 경기에 곱해보면, 단일 시즌이 10~20개 주에서의 신고를 의미할 수 있습니다. 이것이 바로 jock tax이며, 이는 슈퍼스타 선수들만의 문제가 아닙니다. 마이너 리거, NIL 수입을 버는 대학 선수, 투어 중인 연예인, 코치, 방송 스태프 모두 같은 규칙에 걸립니다.
이 가이드는 듀티 데이가 어떻게 세금을 결정하는지, 사이닝 보너스와 보증 수입이 왜 다르게 배분되는지, 시 세금이 어떻게 그 위에 쌓이는지, 거주지 주 크레딧이 어떻게 이중 과세를 막아주는지, 그리고 어떤 여행 기록이 거주지 세무 조사를 견뎌내는지 설명합니다.
"Jock Tax"의 실체
"jock tax"라는 제목의 법령은 없습니다. 이는 직장이 주에서 주로 이동하는 사람들에게 적용되는 평범한 비거주자 소득세의 별명입니다. 소득세가 있는 모든 주는 다른 곳에 거주하는 사람이라도 자국 영토 내에서 번 소득에 대해 과세할 권리를 주장합니다. 뉴욕에서 경기를 뛰면 뉴욕은 그 경기에 귀속되는 급여 몫에 세금을 부과합니다. 그곳에 살 필요도, 재산을 소유할 필요도, 하루 이상 발을 들일 필요도 없습니다.
이 별명은 1991년으로 거슬러 올라갑니다. 당시 캘리포니아가 NBA 파이널 이후 방문한 시카고 불스에게 과세하자, 일리노이가 보복으로 방문한 캘리포니아 선수들에게 과세했습니다. 집행 논리는 거부할 수 없을 만큼 명확했습니다. 선수들은 공개된 일정에 따라 알려진 장소에서 큰 소득을 벌기 때문에, 주 정부는 탐정 작업 없이도 납세자, 소득, 근무일을 파악할 수 있었습니다. 1990년대 중반까지 소득세가 있는 대부분의 주가 같은 체계를 집행했고, 오늘날 41개 주와 워싱턴 D.C.가 비거주자 선수에게 과세합니다. 임금에 대한 광범위한 소득세가 없는 9개 주 — 알래스카, 플로리다, 네바다, 뉴햄프셔, 사우스다코타, 테네시, 텍사스, 워싱턴, 와이오밍 — 만이 여기서 빠집니다.
같은 규칙은 급여가 일정을 따라가는 모든 사람에게 적용됩니다. 투어 뮤지션과 로케이션 촬영 중인 배우도 동일한 소스 규칙에 직면합니다. 팀 급여 명세서에 있는 코치, 트레이너, 이동 스태프도 여러 주에서 대상이 됩니다. NIL 보상을 받는 대학 선수는 자신이 경기하거나 유료로 출연하는 주에서 신고 의무를 집니다. 그리고 원격 근무 시대에, 소득은 근무가 수행되는 곳에서 과세된다는 근본 원칙은 이동 컨설턴트나 다주 원격 근무 직원이 어디서 신고하는지를 결정하는 것과 동일한 규칙입니다.
신고 기준액은 다양합니다. 어떤 주는 주 내 소득 1달러에도 신고서를 요구하고, 다른 주는 몇 천 달러의 최소 기준액을 둡니다. 프로 급여를 버는 사람이라면 모든 근무 주가 신고서를 원한다고 가정하십시오.
듀티 데이가 세금을 결정하는 방법
주 정부는 연봉에서 원정 경기 하나를 잘라내기 위한 공식이 필요합니다. 표준 답은 듀티 데이 배분입니다:
주 과세 소득 = (주 내 듀티 데이 / 총 듀티 데이) x 총 보상
분수가 전부이므로, 싸움은 항상 무엇이 포함되는지에 관한 것입니다. 듀티 데이는 일반적으로 경기일뿐만 아니라 요구된 서비스를 수행한 모든 날입니다. 연습, 훈련 캠프, 필수 회의, 필름 세션, 필수 홍보 출연, 프리시즌 및 포스트시즌 작업이 일반적으로 포함됩니다. 필수 팀 행사를 위한 이동일은 일부 주에서 포함됩니다. 휴무일, 자발적 운동, 개인 여행은 포함되지 않습니다. 총 보상은 일반적으로 기본급에 로스터, 보고, 성과 보너스를 더한 것을 의미합니다. 사이닝 보너스와 이연 급여는 아래에서 다루는 별도 규칙을 따릅니다.
소수의 주는 대신 경기 수 방식(games-played method)을 사용하여, 주 내 경기 수를 총 경기 수로 나누어 배분합니다. 일리노이와 펜실베이니아가 대표적인 예입니다. 그 차이는 중요합니다. 한 도시에서의 이틀은 시즌 경기의 5퍼센트를 나타낼 수 있지만 듀티 데이의 약 1퍼센트에 불과할 수 있습니다. 2015년 오하이오 대법원은 방문 선수에게 과세하기 위한 한 도시의 경기 수 방식을 위헌으로 판결하며, 적법 절차는 과세 관할 구역에서 실제로 수행된 근무와 합리적으로 연결된 배분을 요구한다고 판시했습니다. 여행자에게 주는 실질적 교훈: 듀티 데이는 헌법적으로 안전한 기준이며, 이를 무시하는 배분은 담당 세무사에게 재검토를 요청할 가치가 있습니다.
계산 예시
시즌 전체에 걸쳐 총 180 듀티 데이를 가진, 500만 달러를 버는 가상의 NFL 라인배커를 예로 들어봅시다 — 경기, 연습, 캠프, 필수 활동. 각 원정 경기는 그 주에서 약 3 듀티 데이(이동, 경기, 인접일)를 나타내므로, 3/180, 즉 그의 급여의 약 1.67퍼센트 — 대략 83,500달러 — 가 각 원정 경기 주로 소스됩니다. 각 주의 최고 세율로 그 몫에 과세하면 세금이 빠르게 쌓입니다: 캘리포니아 13.3퍼센트로 약 11,100달러, 뉴욕 10.9퍼센트로 9,100달러, 조지아 5.75퍼센트로 4,800달러, 펜실베이니아 3.07퍼센트로 2,600달러. 소득세가 있는 주에서의 원정 경기 8번은 시 세금 전, 그리고 거주지 주 신고서가 모든 것을 정산하기 전에, 원정 주 세금으로 쉽게 3만~4만 달러에 달할 수 있습니다.
처음 겪는 사람을 놀라게 하는 두 가지 세부 사항이 있습니다. 첫째, 주는 자국 관할 구역에서 열린 연습을 계산하므로, 상대팀 시설에서의 완전한 경기 주간은 1일이 아니라 3~4 듀티 데이를 의미할 수 있습니다. 둘째, 프리시즌은 여러 주에서 계산됩니다. 캘리포니아에서 8월 시범 경기를 뛰면, 정규 시즌이 당신을 그곳으로 다시 데려가지 않더라도 캘리포니아에 신고서를 제출해야 할 수 있습니다.
사이닝 보너스, 보증 수입, 그리고 다르게 배분되는 소득
모든 달러가 듀티 데이 분수를 따르지는 않습니다. 사이닝 보너스가 가장 큰 특수 사례입니다. 주와 계약에 따라, 보너스는 서명한 곳에 따라, 다년 듀티 데이 평균에 따라, 또는 서명 연도의 경기 대 듀티 비율에 따라 배분될 수 있습니다. 계약 구조가 답을 바꿉니다: 서명 대가로 일시금으로 지급되는 보너스는 보고 또는 로스터 상태를 조건으로 하는 보너스와 다르게 소스됩니다. 보너스는 크고 규칙은 주별로 다르기 때문에, 이는 서명 후가 아니라 서명 전에 다주 담당 세무사와 해결해야 할 단일 최고 가치의 질문입니다.
보증 및 출연 수입은 서비스가 수행되는 곳에 소스됩니다. 로스앤젤레스에서 광고를 촬영하면 캘리포니아가 그 수수료에 과세합니다. 듀티 데이 분수는 전혀 개입하지 않습니다. 명확한 수행 장소가 없는 로열티성 소득은 주별로 다양한 모호한 규칙을 따릅니다. 이연 보상 — 지금 벌지만 은퇴 후에 받는 급여 — 은 주별로 다른 규칙에 따라, 그곳에서 경기를 그만둔 지 수년 후에 신고 의무를 발생시킬 수 있습니다.
이 모든 것에 걸친 패턴: 급여는 듀티 데이를 따르고, 이벤트 수입은 이벤트를 따르며, 보너스는 계약 문구를 따릅니다. 모든 것을 하나의 배분 방식으로 뭉뚱그리는 것이 과소 납부가 발생하는 방식입니다.
시 층위: 경기장이 소득세가 있는 도시에 있을 때
여러 도시가 주 세율 위에 자체 소득세를 부과하며, 방문 선수는 둘 다 지불해야 합니다. 뉴욕시는 뉴욕주 위에 약 3.9퍼센트를 추가합니다. 필라델피아는 펜실베이니아의 정액 세율 위에 비거주자에게 약 3.4퍼센트를 추가합니다. 클리블랜드, 피츠버그, 디트로이트, 캔자스시티, 세인트루이스는 모두 방문 공연자의 배분 소득에 시 세금을 층층이 부과하며, 일반적으로 1~3퍼센트입니다.
결합된 부담이 아픕니다. 뉴욕 소스 소득은 주와 시를 합쳐 15퍼센트에 가까운 세율에 직면할 수 있습니다. 뉴욕에 50만 달러가 배분된 선수는 그 한 몫에 대해 주와 시를 합쳐 7만 달러 이상을 낼 수 있습니다. 일부 도시는 거주자와 비거주자에게 다른 세율을 적용하며, 고용주 원천징수가 항상 시 층위를 정확히 포착하지는 못합니다. 팀이 처리했다고 가정하지 말고 모든 다주 신고서에서 시 항목을 확인하십시오.
크레딧: 거주지 주가 이중 과세를 막는 방법
구제가 없다면 같은 달러가 원정 주와 거주지 주 모두에서 과세될 것입니다. 구제는 거주지 크레딧입니다: 거주지 주는 같은 소득에 대해 다른 주에 납부한 소득세를 크레딧으로 허용합니다. 그러나 크레딧은 실제로 원정 주에 납부한 금액과 거주지 주가 같은 소득에 부과했을 금액 중 적은 쪽으로 제한됩니다.
이 한도는 이해할 가치가 있는 두 가지 비대칭을 만듭니다. 고세율 주에 살면서 저세율 주에서 경기를 뛰면, 원정 주의 세금을 낸 다음 거주지 주에 차액을 납부합니다 — 원정 경기가 아무것도 절약해주지 않습니다. 텍사스나 플로리다처럼 소득세가 없는 주에 살면, 크레딧을 받을 거주지 주 세금이 없으므로 모든 원정 주 달러가 최종 비용입니다 — 그러나 모든 홈 경기 달러는 주 세금을 완전히 면제받습니다. 텍사스 팀의 1,000만 달러 선수는 듀티 데이의 약 절반이 홈에서 발생한다고 가정할 때, 캘리포니아에 사는 동일한 선수보다 연간 약 90만 달러를 절약할 수 있습니다. 세금 없는 주의 팀은 실제로 이 이점을 영입과 계약 협상에서 활용합니다.
몇몇 인접 주는 상호 협정으로 삶을 단순화합니다 — 메릴랜드, D.C., 버지니아가 한 묶음이고, 중서부 일부가 다른 묶음을 이룹니다 — 이에 따라 통근자는 거주지 주에서만 납부합니다. 상호 협정은 파트너 주에서 특별히 활동하도록 급여를 받는 선수를 거의 포함하지 않으므로, 적용된다고 가정하기 전에 확인하십시오. 그리고 이 전체 영역에서 가장 비싼 실수는 잘못된 계산이 아니라 누락된 계산입니다: 거주지 주 크레딧을 전혀 청구하지 않는 것, 이는 같은 소득에 대해 완전한 세금을 두 번 내는 것을 의미합니다. 경력 중간에 담당 세무사를 바꾸는 선수는 모든 이전 연도 크레딧이 실제로 청구되었는지 확인해야 합니다.
거주지 세무 조사를 견뎌내는 여행 기록
이 가이드의 모든 숫자는 하나의 취약한 토대 위에 서 있습니다: 언제, 어디에 있었고, 무엇을 하고 있었는지. 주 정부는 고소득자의 거주지와 배분을 적극적으로 조사하며, 기억으로 시즌을 재구성하는 납세자는 탑승 명세서와 호텔 청구서를 들고 있는 조사관에게 집니다. 당신의 여행 기록이 증거이므로, 증거처럼 만드십시오.
경기일뿐만 아니라 시즌의 모든 날을 기록하십시오: 연습, 캠프일, 이동일, 필수 출연, 휴식일, 휴무일, 각각을 도시와 주와 함께 태그합니다. 각 날의 목적을 한 문장으로 기록하십시오 — "필수 연습, 팀 시설"이 단순한 위치 표시보다 낫습니다. 기록을 동시대적으로 유지하십시오: 매주 업데이트되는 스프레드시트, 위치가 표시된 캘린더, 또는 시즌 중에 만든 앱 내보내기가 세무 조사 통지가 도착한 후 조립한 재구성보다 훨씬 더 큰 무게를 가집니다. 기록을 독립적 기록 — 탑승권, 호텔 영수증, 팀 일정, 일당 명세서 — 과 대조하고, 그 영수증을 날짜별로 보관하십시오.
이것은 세금 마법이 아니라 부기이며, 소기업을 세무 조사에 대비시키는 것과 같은 규율이 여행하는 소득자를 세무 조사에 대비시킵니다. 은행 계좌를 대사하듯 매월 기록을 대사하십시오: 듀티 데이 합계가 팀 일정과 일치하는지, 영수증이 위치와 일치하는지, 아직 기억할 때 메모가 필요한 것이 있는지? 평문 회계로 재무를 관리한다면, 여행 기록은 원장 바로 옆에 있을 수 있습니다 — 돈의 날짜별 저널을 반영하는 위치의 날짜별 저널, 둘 다 버전 관리되고, 둘 다 검색 가능하며, 둘 다 2년 후 주 정부가 질문할 때 준비되어 있습니다.
피해야 할 일반적인 기록 실패: 주가 모든 필수 활동을 계산할 때 경기일만 계산하는 것, 프리시즌 듀티 데이를 완전히 잊는 것, 어떤 보너스 지급이 어떤 계약 이정표와 관련되었는지 추적을 잃는 것, 그리고 팀의 원천징수가 정확한 납세액과 같다고 가정하는 것. 원천징수는 편의를 위해 징수된 추정치입니다. 당신이 제출하는 신고서가 실제 계산이며, 둘을 대사하는 것이 바로 과다 원천징수된 돈을 환급받는 곳입니다.
첫날부터 다주 기록을 정리하십시오
12개 주에 걸친 시즌은 12개의 신고서, 12개의 배분 분수, 그리고 조사관이 수년 후에도 추적할 수 있는 문서 흔적을 생성합니다. 이를 잘 처리하는 선수와 연예인은 한 가지 습관을 공유합니다: 그들은 세무 조사 시점이 아니라 첫 주부터 성과 자체만큼 진지하게 위치와 소득 기록을 다룹니다. Beancount.io는 재무 데이터에 대한 완전한 투명성과 통제를 제공하는 평문 회계를 제공합니다 — 블랙박스도, 공급업체 종속도 없습니다. 무료로 시작하세요 그리고 매 시즌의 장부를 훈련 일정만큼 규율 있게 유지하십시오.
