여러분의 회중은 한 번도 Form 990을 제출한 적이 없습니다. 교회는 그럴 필요가 없기 때문에 세금 면제 자격을 신청한 적도 없습니다. 아무런 신고도 나가지 않고, 아무런 답신도 오지 않으며, 대부분의 연도에 IRS의 누구도 여러분에 대해 생각하지 않습니다.
그 침묵은 면역처럼 느껴집니다. 하지만 그렇지 않습니다. IRS는 여러분의 교회를 조사할 수 있습니다. 단지 미국의 다른 어떤 납세자에게도 적용되지 않는 일련의 절차적 장애물을 통과해야 할 뿐입니다. 그 장애물은 세법의 섹션 7611에 있으며, 교회를 운영하거나, 이사회에 속하거나, 장부를 관리한다면, 편지가 도착하기 전에 그 절차가 정확히 어떻게 작동하는지 알아야 합니다. 첫 번째 통지가 도착하는 순간, 시계는 이미 돌아가고 있으며, 가장 큰 어려움을 겪는 교회는 그 기록이 제기된 질문에 답할 수 없는 교회입니다.
왜 교회만을 위한 절차가 있는가
의회는 수정 헌법 제1조에 대한 경계심으로 섹션 7611을 작성했습니다. 교회에 대한 감사는 정부 요원이 설교, 교인 명단, 내부 종교 회의를 읽고 조직이 "교회"인지 여부를 결정하는 것을 의미합니다. 그러한 침입을 최소화하기 위해 법은 IRS가 서면으로 자신을 변호하고, 교회에 두 번 경고하고, 신속하게 마무리하고, 수년간 교회를 내버려 두도록 강제합니다.
세 가지 배경 사실이 보호를 의미 있게 만듭니다:
- 교회는 자동으로 면제됩니다. 섹션 501(c)(3)의 요건을 충족하는 교회는 Form 1023을 제출하거나 IRS에 인정을 요청할 필요가 없습니다. 면제는 법에 따라 존재하지만, 의문이 제기될 때 그 자격이 있음을 증명해야 하는 부담도 함께 존재합니다.
- 교회는 일반적으로 Form 990을 제출하지 않습니다. 다른 모든 공공 자선 단체와 달리 교회는 연간 정보 보고서를 제출하지 않습니다. 이는 IRS가 여러분의 재정에 대한 일상적인 가시성이 훨씬 적다는 것을 의미하며, 이것이 바로 외부 제보, 공개 기록 및 여러분이 제출하는 서류에서 조사가 시작되는 이유입니다.
- "면제"가 "모든 것에 대해 세금이 없다"는 의미는 아닙니다. 임금은 여전히 임금이고, 상업적 부수 사업은 여전히 비관련 사업 소득세를 낼 수 있으며, 정치 캠페인 개입은 여전히 면제 자체를 잃을 수 있습니다. 대부분의 교회 세금 문제는 이 세 가지 중 하나에서 시작됩니다.
방아쇠: 서면으로 기록된 "합리적 신념"
IRS는 직감, 할당량 또는 낚시 탐색으로 교회 세무 조사를 시작할 수 없습니다. 고위 재무부 관리가 서면으로 기록된 사실과 상황에 근거하여 다음 중 하나에 해당한다고 합리적으로 믿는 경우에만 조사를 시작할 수 있습니다:
- 조직이 교회로서 면제 자격이 없을 수 있거나,
- 비관련 사업 또는 기타 과세 활동을 수행하고 있을 수 있습니다.
그 서면 결정은 다른 모든 것이 의존하는 기초입니다. 서면 합리적 신념 결정이 없으면 조사가 없으며, 법원은 문서 흔적이 없는 경우 IRS 소환장 집행을 기각했습니다.
근본적인 사실은 어디서 오는 것일까요? IRS는 놀라울 정도로 솔직한 목록을 공개합니다: 신문 및 잡지 기사, TV 및 라디오 보도, 인터넷 웹페이지, 교회가 만들거나 배포하는 유권자 안내서, IRS에 이미 제출된 문서(예: 교회가 제출한 Form 990-T), 관심 있는 교인이나 일반 대중의 보고, 제3자 또는 정보제공자가 보유한 기록. 두 가지 제한 사항이 중요합니다. 정보는 합법적으로 얻어야 하며, 정보제공자의 정보가 신뢰할 수 없는 것으로 알려져서는 안 되며, 교회가 반복적인 일상적인 IRS 정보 요청을 무시해 왔다면 그 침묵 자체가 조사를 시작할 합리적 근거를 지지하는 요소로 간주됩니다.
회계 담당자를 위한 실용적인 요점: 방아쇠는 거의 무작위 추첨이 아닙니다. 그것은 눈에 보이는 것입니다 — 뉴스 기사, 웹사이트, 유권자 안내서, 불만을 품은 내부자, 답변보다 더 많은 질문을 제기하는 990-T 등. 공개된 모든 것이 읽힌다고 가정하십시오.
첫 번째 통지: 조사가 서면으로 시작됨
합리적 신념 요건이 충족되면 IRS는 교회에 우려 사항에 대한 설명이 포함된 서면 통지를 보내 조사를 시작해야 합니다. 이것은 유명한 두 통지 중 첫 번째이며, 때로는 교회 세무 조사 통지라고도 합니다.
그러면 교회는 IRS의 우려를 해소하는 서면 설명으로 응답할 합리적인 기간을 받습니다. 이것은 전체 과정에서 가장 중요한 단계이며, 교회가 과소 활용하는 단계입니다. 조사 중 어느 시점에 교회가 우려를 해소하기에 충분한 정보를 제공하면 장부 및 기록 검사 없이 사건이 종결됩니다.
효과적인 응답은 세 가지 특성을 가지고 있습니다: 서면으로 작성되고, 제기된 각 우려 사항에 구체적이며, 기록(정관, 이사회 회의록, 회계 장부, 급여 신고서, 은행 명세서)으로 뒷받침됩니다. 목사가 서명한 "모든 것이 괜찮다"는 한 단락의 확신은 조사를 검사로 바꾸는 방법입니다.
두 번째 통지: 검사(및 회의에 대한 권리)
교회가 제때 응답하지 않거나 응답이 우려를 해소하지 못하면 IRS는 일반적으로 90일 이내에 교회에 장부 및 기록을 검사해야 한다는 두 번째 통지를 발행할 수 있습니다.
두 번째 통지에는 실제 권리가 포함되어 있습니다:
- 사전 검사 회의. 두 번째 통지 후 검사가 시작되기 전에 교회는 IRS 관리와 우려 사항을 논의하기 위한 회의를 요청할 수 있습니다. 요청하십시오. 요원이 기록을 뽑기 전에 사건을 좁히거나 종결할 수 있는 마지막 구조화된 기회입니다.
- IRS의 파일을 사전에 확인. 두 번째 통지에는 IRS가 검사를 위해 수집하거나 준비한 문서 사본(FOIA 공개 규칙 및 세금 정보에 대한 섹션 6103 기밀 보호 조치 적용)이 포함됩니다. 그들이 사용할 계획의 상당 부분을 볼 수 있습니다.
- 제한된 범위. 교회 기록 검사는 세금 책임과 금액을 결정하는 데 필요한 범위까지만 진행될 수 있으며, 종교 활동에 대한 조사는 조직이 교회인지 여부를 결정하는 데 필요한 범위까지만 진행될 수 있습니다. "필요한 범위까지"는 단순한 형식적 문구가 아니라 진정한 법적 제한입니다.
2년 시계
어떤 사업 납세자도 누리지 못하는 보호가 여기 있습니다: 일반적으로 교회 장부 및 기록 검사는 두 번째 통지 날짜로부터 2년 이내에 완료되어야 합니다. IRS는 모든 돌을 뒤집으면서 교회 검사를 무기한으로 남겨둘 수 없습니다. 두 번째 통지가 도착한 날짜를 기록하십시오. 협상하는 모든 마감일과 고려하는 모든 연장은 그 시계에 맞춰 측정되어야 하기 때문입니다.
종료 후의 5년 보호막
검사가 종료되면 두 번째 보호막이 자리 잡습니다. IRS는 일반적으로 동일한 교회에 대해 5년 동안 또 다른 검사를 시작할 수 없습니다. 단, 이전 검사가 면제 자격 취소, 결손 통지 또는 평가, 또는 교회 운영의 중대한 변경 요청(회계 관행의 중대한 변경을 명시적으로 포함)으로 종료된 경우는 예외입니다.
그 마지막 예외를 회계 담당자의 관점에서 읽으십시오: 검사가 IRS가 회계 방식을 변경하도록 요청하면서 종료되면, 변경하고, 변경했음을 문서화하고, 문서를 보관하십시오. 5년 보호막은 실제로 주목을 끈 관행을 개혁했다고 가정합니다.
섹션 7611이 보호하지 않는 경우: 다섯 가지 예외
섹션 7611은 강력하지만 좁습니다. 다섯 가지 범주에는 전혀 적용되지 않습니다:
- 형사 수사. 사건이 형사 사건인 경우 교회 절차가 적용되지 않습니다.
- 다른 사람의 책임. 교회 외 다른 사람(목사의 개인 신고, 기부자의 부풀려진 공제, 공급업체)의 세금 책임에 대한 조사는 교회 기록이 포함되더라도 일반 규칙에 따라 진행됩니다.
- 종료 및 위험 평가. 501(c)(3)의 명백한 정치적 지출에 대한 평가를 포함합니다. 캠페인 개입은 면제를 위협할 뿐만 아니라 빠른 평가 절차를 촉발할 수 있습니다.
- 세금을 부당하게 회피하거나 포기하려는 의도적 시도.
- 필요한 신고를 알면서도 제출하지 않은 경우.
이러한 예외의 패턴은 의도와 제3자입니다. 일상적인 준수 실패는 보호 절차를 받습니다. 고의적인 회피, 범죄 행위 및 다른 사람의 세금은 그렇지 않습니다.
실제로 조사를 촉발하는 세 가지 함정
절차를 걷어내면 거의 모든 교회 세무 조사는 세 가지 뿌리 중 하나에서 자랍니다. 세 가지 모두 법적 문제가 되기 전에 장부 기록 문제입니다.
1. 사업처럼 보이는 상업 활동
고전적인 패턴은 회중이 공개적인 상업 기업(모든 사람에게 열린 중고품 가게, 커피숍, 서점, 유료 주차장, 외부 그룹에 대한 시설 임대)을 운영하면서 이를 잠재적인 비관련 사업으로 취급하지 않는 것입니다. 활동이 정기적으로 수행되는 사업 또는 무역이고 종교 사명과 실질적으로 관련이 없는 경우, 그 소득은 비관련 사업 소득세의 대상이 될 수 있으며 Form 990-T에 보고됩니다. 장부는 첫날부터 사업의 수익과 비용을 사역 운영과 분리해야 합니다. 조사 2년 후에 그 분리를 재구성하는 것은 정확히 실패하는 종류의 작업이기 때문입니다.
2. 비공식적인 방식으로 처리된 급여
교회는 다른 고용주와 마찬가지로 직원 임금에서 소득세를 원천징수해야 하며, 실수는 지도자의 보수 주변에 집중됩니다: 원천징수 없이 지급된 급여, 잘못 적용되거나 문서화되지 않은 주택 수당, 임금이 아닌 것처럼 직원에게 전달된 사랑의 선물. 고용 세금 조사는 관련 개인에 대한 "다른 사람의 책임" 예외를 끌어들일 수 있기 때문에 특히 위험합니다. 모든 직원(목사, 관리인, 음악가, 보육원 임시직)에게 지급된 모든 금액은 임금, 책임 있는 지정에 따른 주택 수당, 또는 적절히 문서화된 계약자 급여로 기록에 분류할 수 있어야 하며, 이에 맞는 Form W-2, 941, W-3이 있어야 합니다.
3. 정치 캠페인 개입
이것은 면제 자체를 끝낼 수 있는 것입니다. 교회는 제한된 범위 내에서 쟁점 옹호에 참여할 수 있지만, 강단, 회보, 교회가 배포하는 유권자 안내서에서 후보를 지지하거나 반대하는 것은 501(c)(3)에 대한 금지된 캠페인 개입입니다. 유권자 안내서가 IRS의 합리적 신념 출처 목록에 이름으로 나타난다는 것을 기억하십시오. 유권자 교육을 엄격히 비당파적으로 유지하고, 이사회 회의록에 검토 과정을 문서화하고, 그 회의록을 찾을 수 있는 곳에 보관하십시오.
첫 번째 통지에 답할 수 있는 장부를 유지하십시오
전체 7611 구조가 보상하는 것을 주목하십시오: 문서로 첫 번째 통지에 응답할 수 있는 교회입니다. 서면 설명이 기록으로 뒷받침되어 IRS의 우려를 해소하는 경우에만 조사가 검사 없이 종결됩니다. 즉, 실제 준수 작업은 편지가 오기 몇 년 전에 일반적인 장부 기록에서 이루어집니다:
- 상업 활동을 분리하십시오. 서점, 카페, 임대 및 기타 사업과 유사한 운영에 대한 수익 및 비용 계정을 분리하여 UBIT 노출이 언제든 측정 가능하도록 하십시오.
- 고용주처럼 급여를 처리하십시오, 당신은 고용주이기 때문입니다. 적시 예금, 제출된 Form 941, 장부와 일치하는 W-2, 사전에 서면으로 작성된 주택 수당 지정.
- 민감한 결정을 회의록에 남기십시오. 면제 관련 선택(정치 활동 검토, 보수 설정, 관련 당사자 거래)은 누군가의 기억이 아닌 동시대의 이사회 회의록에 남아 있어야 합니다.
- 서류를 보관하십시오. 기부 확인, 은행 기록, 급여 신고서를 보관하고 검색 가능하게 유지하는 것이 탐색할 수 없는 파일 캐비닛보다 낫습니다.
회중은 자원 봉사 회계 담당자와 파트타임 행정가와 함께 이 작업을 수행하며, 이것이 바로 시스템이 단순하고 투명하며 다음 자원 봉사자가 물려받을 수 있도록 검토 가능해야 하는 이유입니다. 모든 이사회 구성원이 읽고, 비교하고, 백업할 수 있는 일반 텍스트 장부 — 급여, UBIT 활동 및 제한된 기금을 명확하게 명명된 계정으로 추적 — 는 첫 번째 통지 응답을 급조에서 내보내기로 바꿉니다. 장부는 첫 번째 방어선입니다. 항목이 작성되었을 때 거기에 없었던 사람들이 읽을 수 있도록 만드십시오.
재무 관리를 간소화하십시오
섹션 7611 조사에 대응하는 것은 마감일까지 명확하고 완전한 재무 기록을 생산하는 것으로 귀결되며, 이는 IRS가 편지를 보낼 때뿐만 아니라 매주 좋은 장부 기록이 제공하는 것입니다. Beancount.io는 재무 데이터에 대한 완전한 투명성과 통제권을 제공하는 일반 텍스트 회계를 제공하며, 무엇이 언제 변경되었는지 보여주는 버전 기록을 제공합니다. 무료로 시작하여 이사회나 그 너머의 어떤 질문에도 대비할 수 있도록 회중의 장부를 준비하십시오.
