온타리오에서 법인을 설립했다면 주(州) 법인세 부담이 방금 작아졌다 — 그리고 신고 서류에는 일정 한 장이 더 늘어났다.
2026년 온타리오 예산안에서 주정부는 활성 사업소득(active business income) 중 첫 $500,000 구간에 대한 중소기업 세율을 기존 3.2%에서 2.2%로 인하한다(2026년 7월 1일 발효). 한편 캐나다 국세청(CRA)은 두 개 이상의 주에서 사업을 운영하는 법인의 주 배분을 더 명시적으로 기록하는 스케줄 23A를 도입했다. 소기업 공제(SBD)를 신청하는 캐나다 통제 민간 기업(CCPC)의 경우, 2026년 하반기에 첫 구간에 대한 연방-주의 결합 세율이 약 10%에서 약 9% 수준으로 낮아진다. 이는 소유자·경영자에게 실질적인 절감이며, 동시에 장부가 그러한 배분을 뒷받침하지 못하면 신고서가 반려될 수 있는 새로운 지점이기도 하다.
7월 1일부터 바뀌는 사항
- 온타리오 주 세율: SBD 자격을 갖춘 활성 사업소득(최대 $500,000 연방 사업 한도)에 대해 3.2% → 2.2%. 이 감면은 7월 1일을 사이에 둔 사업연도에 적용되며, 감면 전후 기간을 일수로 안분하여 적용합니다.
- 연방 세율: 연방 SBD 세율은 9%로 유지된다(과세 자본 $15M 미만의 통제 사유 법인 기준). 따라서 7월 이후에는 연 단위 기준 연방 변환도 11.5%의 복합 세율이 적용되지만, 분할 연도에는 혼합 비율이 된다.
- CRA 스케줄 23A: 주 소득 배분을 위한 새 스케줄로, 기존 T2 신고서 내에 암묵적으로 포함되던 비공식 배분을 대체합니다. 두 곳 이상의 주에 고정 사업장이 있는 경우, 스케줄 23A에서 배분 요소와 각 주에 할당된 소득을 명시해야 한다.
낮은 세율 대상 자격
모든 스케줄 법인 소유주가 이 세율을 받는 것은 아니다 — SBD가 요건이 있으며 온타리오도 이를 따른다:
- CCPC 지위: 법인은 사업연도 전에 CPPC여야 한다.
- 소기업 공제 적법 사업소득: 불리는 투자 소득, 정규 직원 다섯 명 미만의 지정 투자사업, 또는 고용인 테스트를 충족시키지 못한 개인 서비스 사업은 대상이 아니다.
- 과세 자본 및 관련 그룹: $500,000 사업 한도는 공동 출자 법인 가지와 공유하며, 과세 자본이 $10백만에서 $1.5백만으로 증가하면 그 한도는 줄어든다. 공동 출자 관계라면 한도 내에서 안배한다.
- 온타이 주 고정공장: 온타리오에 고정공장(permanent establishment)이 있어야 온타이 주 세율을 적용할 수 있다. 온타이 지점이 없는 법인은 혜택을 받을 수 없다.
일 단위 비례 방식
사업연도가 역년인 2026년(1월 1일~12월 31일)인 경우, 2.2% 세율은 7월 1일부터 일부를 차지하는 184일간 적용된다. 해당 연도의 혼합 온타이오 세율은 (181/365 × 3.2%) + (184/365 × 2.2%) ≈ 2.70%이며, 여기에 연방 9%가 더해진다. CRA의 이행 기간용 스케줄이 그 계산을 처리하며,하남분 납입금에게는 하반기 낮은 세율을 반영해야 한다. 그렇지 않으면 초과 납입 후 환급을 기다리는 셈이 된다.
연말이 12월 31일이 아니면 일수를 직접 센다. 11월 30일 결산 연도는 6월 30일 결산 연도와 서로 다르게 안분된다.
스케줄 23A: CRA가 더 자세한 것을 원하는 이유
스케줄 23A에 따라 기본적으로 부분적으로 요청하는 정보는 규정 제4부(Part IV)에 이미 존재하던 주간 세 배분 논리와 같지만, 시스템이 검증할 수 있는 독립 조건으로 독립하여 기록하도록 만든 것이다. 여기 보고합니다:
- 고정공장별 총 매출과 임금·급여
- 고양장이나 상거주가 있는 각 주에 대한 배분 계수
- 각 주에 할당된 활성 사업소득
이 스케줄은 T2 전체 활성 사업소득과 Schedule 7의 SBD 신청 금액이 일치해야 함. 스케줄 3과 Schedule 7 사이에 $1,000 의 반올림 차이가 발생하면 더 이상 그냥 처리되지 않고 시스템에서 검토 대상으로 보고된다.
스케줄 23A를 맞추게 만드는 장부 기록
배분 계수는 매출과 임금· 급여의 두 숫자이며, 이 들은 바로 장부에서 나온다:
- 지역별 매출: 고정공장을 매출로 태그한다. 본사가 토론토라는 이유로 매출을 "온타리오"로, 전문직이 새들에서 수행된 경우는 계수 사실을 틀리게 한다. 여기서 배분 근거는 매출을 창출한 고정공장이 있는 곳이며, 청구서가 인쇄된 곳이 아니다.
- 지역별 임금: 각 고정공 대상 직원에게 직접 급여를 배정한다. 오너 데이터가일 경우 사는 곳이 아니라 실명 근무 장소 기준이다.
- 주간 관리료: 인적요금이 삽입된 하지만, 앞에서는 앨버타 고정공에서 온타 오로 관리료를 가져와 소득을 옮기는 경우 양도가격 각국 시간의 관찰 대상이 되고, 이더라 첨가 양쪽의 배분에 모두 영향을 주는 점을 봐야 한다.
배분 스케줄을 GIFI와 조정: 총 매출은 8299, 총 임금은 소득 계좌, 활성 사업소득은 SBD 이용가능 소득서로 맞춘다.
지금 논의해야 할 계획
- 중간납부: 하반기 중간납부에 낮은 인타리오 세율과 배분 변경을 반영한다. 과다 납부는 CRA에 이자 없이 빌려주는 것과 중앙된다.
- 결산기 vs 7월 1일: 결산일을 정하는 권리가 있다면 2.2%가 적용되는 일수를 더 많이 두는 데 도움이 된다는 것을 논하되, 추가 신고 비용 및 관련 그룹 간 의 정보를 꼭 고려하라.
- 공동 공헌 집단 사용: 새 기업을 그룹에 추가했다면, 공동 공정 집단 몬서 (스케줄 23)을 다시 제출하여 $500,000 한도를 효율적으로 배분할 것이 필요하다.
- 배당과 급여 비율: 인은 사업 세율이 낮아지면 통론적으로 급여와 배당의 통합 수(가 많도) 벽역을 바꾼다. 새 혼합 상 조합 수와 현재 개인 소득세율을 이용해 일러드/배당 모델을 다시 돌립니다.
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