당신이 알았는지 여부와 관계없이 적용되는 규정 변경
미국 기반 대행사를 운영하거나 채용 대행사를 통해 정기적으로 영국 계약자를 고용하는 회사를 운영한다고 상상해 보세요. 해당 대행사는 페이롤 대행업체를 통해 근로자를 배치합니다. 당신은 페이롤 대행업체의 페이롤 팀을 만난 적이 없고, 그들의 장부를 본 적도 없습니다. 그저 청구서를 받고 지불하면 작업이 완료됩니다.
2026년 4월 6일부터 이러한 방식은 전혀 잘못한 것이 없고 문제가 있다는 사실을 알 방법이 전혀 없었더라도 다른 사람의 미납 세금 청구서에 대한 책임을 지게 될 수 있습니다.
이것이 페이롤 대행업체를 포함하는 노동 공급망에 대한 HMRC의 새로운 PAYE 규칙이 실질적으로 의미하는 바입니다. 페이롤 대행업체가 근로자의 임금에서 소득세 및 국민보험기여금(NIC)을 공제했지만 해당 금액을 HMRC에 납부하지 않은 경우, 세무 당국은 더 이상 페이롤 대행업체만을 상대로 추적할 필요가 없습니다. 이제 채용 대행사(또는 체인에 영국 대행사가 없는 경우 최종 고객사)로 바로 이동하여 전체 미납액을 회수할 수 있습니다.
대행사를 통해 영국 기반 계약 노동력을 고용하는 모든 비즈니스는 지금 이해하는 것이 좋습니다. HMRC 서한이 도착한 후가 아니라 말이죠.
2026년 4월 6일에 실제로 변경된 사항
페이롤 대행업체는 근로자와 궁극적으로 그들의 노동으로 이익을 얻는 비즈니스 사이에 위치합니다. 채용 대행사는 계약자를 최종 고객사에 배치하고, 페이롤 대행업체는 기술적으로 근로자를 고용하고 페이롤을 실행하며 PAYE 소득세 및 클래스 1 NIC를 공제하고 근로자에게 순임금을 지급합니다. 이론적으로 페이롤 대행업체는 공제한 금액을 HMRC에 송금합니다.
실제로 일부 페이롤 대행업체는 근로자의 임금에서 세금을 공제하고 단순히 납부하지 않았습니다. 차액을 횡령하거나 위장 보수 제도를 통해 다른 곳으로 빼돌린 것입니다. 근로자는 급여명세서에서 돈이 공제되었음에도 불구하고 세금 기록에 미납액이 발생하며, HMRC는 과거에 부적격 페이롤 대행업체가 사라지거나 파산한 후 손실된 수익을 회수하는 데 어려움을 겪었습니다.
새로운 규정은 공급망 위로 책임을 이동하여 이러한 격차를 해소합니다:
- 페이롤 대행업체는 법적 고용주로 남아 PAYE 및 NIC를 정확하게 계산하고 송금할 일차적 의무를 계속 부담합니다.
- 최종 고객사와 계약을 체결한 채용 대행사는 이제 페이롤 대행업체가 지불하지 못한 PAYE/NIC 미납액에 대해 연대 및 개별 책임을 집니다.
- 체인에 영국 기반 대행사가 없는 경우(예: 영국 외 비즈니스가 영국 페이롤 대행업체와 직접 계약하는 경우) 책임은 대신 최종 고객사로 이전됩니다.
- HMRC는 체인의 단일 당사자로부터 전체 금액을 회수할 수 있으며, 실제로 누가 실패를 초래했는지와 관계없이 가능합니다. 당사자들은 계약 조건, 면책 조항 또는 민사 청구를 통해 스스로 해결할 수 있지만, 이는 HMRC가 이미 지불받은 후에 이루어집니다.
이 규정은 신규 및 기존 계약 모두에 대해 2026년 4월 6일 이후 지불에 적용됩니다. IR35의 적용을 받는 개인 서비스 회사, 관리 서비스 회사 및 특정 조건 하의 급여 LLP 구성원은 명시적으로 제외됩니다. 따라서 목표는 정확히 시장의 페이롤 대행업체 부문입니다.
"저희는 몰랐습니다"가 항변이 될 수 없는 이유
모든 재무 책임자가 주목해야 할 세부 사항: 이 규정에는 합리적인 주의 또는 지식 기반 항변이 내장되어 있지 않습니다. 비즈니스가 규정 준수를 확인하기 위해 합리적인 조치를 취했음을 입증할 수 있는 경우 책임을 면제해 주는 일부 영국 세금 회피 방지 조항과 달리, 이 책임은 엄격 책임에 가깝습니다. HMRC는 대행사 또는 최종 고객사가 알았거나, 알았어야 했거나 또는 과실이 있음을 입증할 필요가 없습니다. 페이롤 대행업체가 공제한 금액을 납부하지 않았고, 대행사(또는 최종 고객사)가 체인상 다음 순서였음을 입증하기만 하면 됩니다.
이는 의도적인 설계 선택입니다. 과실을 입증하는 데 의존했던 이전 집행 방식은 고객이 "알았어야 했던" 것을 입증하는 것이 느리고 자원 집약적이었기 때문에 부적격 페이롤 대행업체가 수년간 운영될 수 있도록 허용했습니다. 엄격한 연대 책임은 경제적 인센티브를 전환합니다: 대행사와 최종 고객사는 이제 신뢰할 수 있는 페이롤 대행업체와만 협력해야 할 직접적인 재정적 이유를 가지게 됩니다. 실사는 남은 유일한 수단이지만, 책임을 제거하지는 못하더라도 의존해야 할 가능성을 줄여줍니다.
실제로 영향을 받는 대상
다음 중 하나라도 영국에서 작업을 수행하는 방식을 설명한다면 이 규정의 적용을 받습니다:
- 영국 또는 영국 외 회사를 운영하면서 채용 대행사를 통해 영국 기반 계약자를 고용하고, 해당 대행사가 배치하는 근로자를 고용하기 위해 페이롤 대행업체를 사용하는 경우.
- 영국 노동 시장에서 운영되는 채용 대행사로서 페이롤 대행 계약을 통해 근로자를 공급하는 경우.
- 영국 외 비즈니스로서 영국 페이롤 대행업체와 직접 계약하고 중간에 영국 대행사가 없는 경우 — 귀하가 최종 고객사가 되어 대행사가 부담했을 책임을 상속받게 됩니다.
영국 계약자가 IR35에 따라 자체 개인 서비스 회사를 통해 운영하거나 관리 서비스 회사 계약을 사용하는 경우 특정 제외 조항이 적용될 수 있습니다. 그러나 이러한 범주 간의 경계가 외부에서 항상 명확하지 않으므로 확인하지 않고 가정하지 마십시오.
실질적인 실사 조치 단계
안전한 항변 조항이 없기 때문에, 이 변경 사항을 다루는 세무 고문들의 정직한 프레임은 실사가 위험을 제거하기보다는 줄인다는 것입니다. 그럼에도 불구하고 아무것도 하지 않는 비즈니스는 기본적인 검증 프로세스를 구축하는 비즈니스보다 훨씬 더 큰 노출을 감수하게 됩니다. 2026년 4월 이전에 취할 가치가 있는 조치 단계:
-
노동 공급망을 매핑하세요. 사용하는 모든 채용 대행사에 영국 배치가 페이롤 대행업체를 통해 이루어지는지 묻고 해당 페이롤 대행업체의 이름을 알아내세요. 식별하지 못한 위험을 평가할 수는 없습니다.
-
체인 내 페이롤 대행업체를 확인하세요. 대행사뿐만 아니라 페이롤 대행업체도 조사하세요. PAYE 및 NIC 규정 준수 이력 증거(급여명세서 샘플, HMRC 송금 확인, 페이롤 대행업체가 HMRC 또는 업계 부적격 경고 목록에 있는지 여부)를 요청하세요.
-
페이롤 모델에 대한 투명성을 요구하세요. 합법적인 페이롤 대행업체는 총임금이 순임금이 되는 방식(공제, 마진 및 원천징수된 세금 처리)을 명확하게 설명할 수 있어야 합니다. 불투명성은 중립적인 사실이 아니라 경고 신호입니다.
-
대행사 계약을 업데이트하세요. 대행사가 규정을 준수하는 페이롤 대행업체만 사용할 것이라는 보증, 귀하에게 환류될 수 있는 PAYE/NIC 책임에 대한 면책 조항, 지속적인 규정 준수를 모니터링할 수 있는 정보 공유 의무 및 감사 권리를 추가하세요. 이러한 조건이 HMRC가 귀하로부터 먼저 징수하는 것을 막지는 못하지만, 이후에 돈을 회수할 수 있는 실제 경로가 있는지 결정합니다.
-
페이롤 대행 계약이 여전히 복잡성을 감수할 가치가 있는지 재평가하세요. 일부 비즈니스는 계약 유연성을 더 간단하고 감사 가능한 페이롤 체인과 교환하여 페이롤 대행업체 계층을 완전히 우회하기 위해 대행사-근로자 세금 규칙 또는 직접 고용 모델로 전환하고 있습니다.
-
기록을 보관하세요. 공식적인 합리적인 주의 항변이 없더라도 문서화된 실사 기록(조사 노트, 계약 조항, 규정 준수 확인)은 HMRC에 선의를 입증하거나 체인의 다른 당사자로부터 회수를 추구해야 하는 경우 중요합니다.
이것이 영국 이외의 지역에서도 중요한 이유
비즈니스가 미국 기반이고 "대행사가 처리한다"고 생각하여 영국 계약자 페이롤을 다른 사람의 문제로 취급한다면, 이 규칙 변경은 공급망 책임이 그러한 가정을 존중하지 않는다는 것을 상기시킵니다. 여러 관할권의 세무 당국은 이러한 방향으로 움직여 왔습니다. 즉, 실제 실패에 가장 가까운 당사자가 아니라 가장 많은 자원과 이를 요구할 수 있는 가장 큰 영향력을 가진 당사자에게 규정 준수 의무를 체인 위로 밀어붙이는 것입니다. 미국의 근로자 분류 및 페이롤 중개인 규칙(섹션 3509, 관습법 고용주 테스트)도 유사한 논리로 작동합니다. 즉, 정부는 자금이 올바른 장소에 도달하지 못한 경우 즉시 지불하는 실체를 넘어 볼 권리를 보유합니다.
실용적인 교훈은 일반화됩니다: 비즈니스가 페이롤, 세금 원천징수 또는 규정 준수 의무를 대신 처리하기 위해 중개인에 의존할 때마다 "그들이 실제로 하고 있다는 것을 어떻게 알 수 있습니까?"라는 질문에 "그냥 믿습니다"가 아닌 답변을 할 수 있어야 합니다.
페이롤이 귀하의 것이 아니더라도 귀하의 장부를 감사 가능한 상태로 유지하세요
이와 같은 노출을 관리하려면 가시성, 즉 정확히 무엇을, 누구에게 지불하고 있는지 알고 질문이 제기될 경우 이를 추적할 수 있는 능력에서 시작됩니다. 이는 재무 기록이 공급업체의 독점 시스템에 갇혀 있지 않을 때 훨씬 쉽습니다. Beancount.io는 완전히 투명하고 버전 관리되는 원장을 제공하는 일반 텍스트 회계를 제공합니다. 모든 계약자 지불, 대행사 청구서 및 국경 간 거래는 블랙박스 없이 귀하의 조건에 따라 감사 가능합니다. 지금 무료로 시작하고 복잡한 다자간 지불 체인을 관리하는 비즈니스가 일반 텍스트 회계로 전환하는 이유를 확인하세요.