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マスター・リミテッド・パートナーシップ（MLP）は四半期ごとに現金を支払いますが、1099ではなくスケジュールK-1を発行します。ほとんどの分配金は課税される代わりに取得原価を減少させます。また、IRA内で持分を保有すると、収益が1,000ドルを超えた場合にUBTI（非関連事業課税所得）が発生し、Form 990-Tの提出が必要になる場合があります。売却時にはセクション751に基づき、減価償却費が普通所得として再捕捉され、最大37%の税率が適用されます。
個人投資家が実際にどのように税負担を負うのかを解説します。IRAで保有するユニットのUBTIが予想以上に早く1,000ドルのForm 990-Tの閾値を超える問題、売却益の一部を普通所得として再分類するセクション751、そして事業運営州での非居住者申告を強いるK-1の州別明細について。実用的な閾値と簿価管理のルールも含まれます。
IRSの覚書AM 2023-004は、寄付金の80〜100%をアスリートに支払うNILコレクティブは多大な私的利益をもたらし、501(c)(3)ステータスの運営テストに合格しないため、これらへの寄付は一般的に税控除の対象にはならないと結論付けています。
OBBBAは、2024年12月31日以降に融資を受けた新しい米国組立車両に対し、2025年から2028年度まで、年間最大10,000ドルの所得控除（Above-the-line deduction）を復活させます。この記事では、独身10万ドル／夫婦合算20万ドルから始まるMAGIフェーズアウト、2026年から開始されるフォーム1098-VLIによる報告、フォーム1040へのVIN入力義務、借り換え、下取り、リース、連帯保証人などの特殊なケースについて解説します。
OBBBAにより2026年のSALT控除上限は40,400ドルに引き上げられましたが、MAGIが505,000ドルから606,333ドルの間では1ドルにつき30セントの段階的削減が行われるため、実質限界税率が約45%となる「SALT魚雷」が発生します。ここでは、項目別控除を再適用すべきかどうかの判断基準を解説します。
OBBBAは、第1202条のQSBS上限を1,500万ドルに引き上げ、総資産限度額を7,500万ドルに拡大し、5年のクリフを3年、4年、5年での50/75/100%の段階的除外に置き換えました。ただし、これは2025年7月4日以降に発行された株式のみに適用されます。
社用車の私的利用は課税対象の賃金とみなされます。このガイドでは、IRSが規定する3つの評価方法（年間リース価値法、マイル単価法（2026年は72.5セント）、1.50ドルの通勤規則）を、具体例とW-2報告の手順とともに比較解説します。
第1031条の同種資産の買換えにおけるIRSのブート計算方法（現金ブート、住宅ローンブート、4つのネッティングルール、25%の減価償却の取戻し、繰越原価、フォーム8824による報告）に関する実務ガイド。20万ドルの新規出資がどのように20万ドルの住宅ローンブートを相殺できるかを示す具体例付き。
第1341条は、以前に課税された所得のうち3,000ドル以上を返還した納税者が、過去の申告を修正するのではなく、返還した年の確定申告において、所得控除または税額控除（いずれか低い方）を通じて税コストを回収することを認めています。
セクション1375は、累積C法人利益を有するS法人に対し、総収入の25%を超えるパススルー所得に対して21%の法人税を課します。
1978年歳入法第530条は、企業が報告の一貫性、実質的な一貫性、および労働者を1099契約社員として扱うための合理的根拠という3つのテストを満たしている場合に、誤って分類された請負業者に対する遡及雇用税の徴収をIRSに禁止しています。
内国歳入法第6751条(b)は、IRS（内国歳入庁）の罰則を課す前に、実際の上司が書面で個人的に承認することを義務付けています。Chai事件、Graev三部作、および2024年12月の最終規則を活用し、正確性に関連する罰則、詐欺、および情報申告の罰則を回避するための実務ガイドです。対象となる罰則、要求すべき書類、および租税裁判所に提訴する前に不服申立て段階で主張する方法を解説します。
