追加メディケア税0.9%：雇用主の源泉徴収と申告区分別基準額をForm 8959で調整する方法
0.9%の付加税は、20万ドル（独身）または25万ドル（夫婦合算）を超える給与所得に適用されますが、雇用主は一律20万ドルの基準で源泉徴収を行います。Form 8959はこれら2つのルールの差を調整するもので、多くの共働き夫婦にとっては不足分の支払いが生じ、源泉徴収しすぎた独身者にとっては還付が発生します。
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税務計画
2026年版 AOTC対生涯学習税額控除：二重受給を避けつつ2,500ドルまたは2,000ドルの最適な教育税額控除を選択する方法
AOTCは学生1人あたり最大2,500ドル（うち1,000ドルが還付可能）、生涯学習税額控除は1申告あたり最大2,000ドルです。本稿では、2026年版のフォーム8863および1098-Tに基づき、各控除の有利な選択条件、還付可能なAOTCを可能にするペル・グラントの選択、529プランとの調整方法、そして2年から10年のIRSによる受給禁止措置を招く恐れのある4つの間違いについて解説します。
BBAパートナーシップ監査プレイブック：パートナーシップ代表者、プッシュアウト選挙、そして予期せぬ帰属不足額の罠
超党派予算案（BBA）に基づく一元化監査制度の下、IRSはパートナーシップの税務調整を事業体レベルで最高個人税率を適用して査定します。本ガイドでは、第6221条(b)に基づく適用除外を選択すべきケース、パートナーシップ代表者が第6226条に基づいて帰属不足額を修正またはプッシュアウトする方法、およびフォーム8082による行政上の修正リクエスト（AAR）の提出方法について解説します。
フォーム5329とRMDの引き出し漏れ：SECURE 2.0法による25%/10%の罰金ルールについて
SECURE 2.0法により、RMD（最低必要引き出し額）の引き出し漏れに対する付加税が50%から25%に引き下げられ、2年以内に是正された場合はわずか10%となりました。フォーム5329は、納税者がこの軽減税率を適用したり、正当な理由による全額免除を申請したりするために使用されます。また、このフォームの提出により、IRSの3年間の時効期間のカウントが開始されます。
Form 6765 研究開発税額控除の給与税オフセット：適格小規模企業が50万ドルの第41条控除を現金化する方法
第41条に基づき、適格小規模企業は、Form 6765およびForm 8974を通じて、年間最大50万ドルの研究開発税額控除を雇用主負担の社会保障税およびメディケア税に適用できます。本ガイドでは、QSBテスト、4つの研究テスト、2026年に義務化される刷新されたセクションG、およびOBBBAの第174条のリセットがタイミングの計算にどのように影響するかを解説します。
2026年貯蓄者税額控除：SECURE 2.0の貯蓄者マッチ制度開始前、最後となる最大1,000ドルの税額控除
2026年度は、IRAや401(k)への拠出に対して1人最大1,000ドル（夫婦合算申告の場合は2,000ドル）が還付されない税額控除として受けられる「貯蓄者税額控除」の最終年です。本ガイドでは、2026年の調整後総所得（AGI）の区分、フォーム8880の各項目の解説、そして2027年から導入される「貯蓄者マッチ」への変更点について詳しく解説します。
第174A条の復活：小規模企業が2026年7月6日までにR&D税還付を請求する方法
第174A条は、国内の研究・試験（R&E）費用の即時費用化を復活させ、年間平均総収入が3,100万ドル以下の小規模企業が2022年、2023年、2024年の申告を修正して還付を受けることを可能にしますが、この遡及的な選択の申請は2026年7月6日までに行う必要があります。
第280G条 黄金のパラシュート支払い：3倍トリガー、20%物品税、および非公開企業のクレンジング決議
第280G条は、欠格個人へのパラシュート支払いが役員の5年間の平均W-2報酬の3倍に達した場合、企業の税務控除を認めず、第4999条に基づく20%の物品税を課します。この罰則は基準額の1倍を超えるすべての金額に適用されます。非公開企業は、クロージング前に署名された条件付き放棄書と併せて、75%の利害関係のない株主による投票（クレンジング決議）を通じて、これらの影響を完全に排除することができます。
OBBBA施行後の45X条：先進製造業生産税額控除 2026年度版ガイド
45X条のコンポーネント別税額控除率、風力・太陽光・バッテリー・重要鉱物に関するOBBBAのフェーズアウトスケジュール、新たな禁止外国事業体材料支援コスト比率テスト、および書類の不備で控除を失うことなくダイレクトペイや譲渡性を申請する方法についての詳細な解説。
第47条歴史的建造物改修税額控除：デベロッパーと公認会計士（CPA）のための2026年版フィールドガイド
内国歳入法第47条は、デベロッパーが認定歴史的建造物の適格改修支出金（QRE）に対して20%の連邦税額控除を受けることを認めています。TCJA（減税・雇用法）以降、この控除は5年間にわたって均等に計上されます。本ガイドでは、NPSの3部構成の認定プロセス、実質的改修テスト、QREに該当する項目、5年間のリキャプチャ（取戻し）ルール、およびRev. Proc. 2014-12のセーフハーバーに基づくシンジケーションの構造について解説します。
第531条 蓄積利益税：25万ドルの基準を超えるCコーポレーションの利益剰余金の正当化
第531条は、具体的かつ実行可能な計画なしに、25万ドルの控除額（人的サービス企業は15万ドル）を超えて利益を留保するCコーポレーションに対し、20%の蓄積利益税を課します。本ガイドでは、Bardahl運転資本公式、第534条の立証責任に関する声明、およびIRS監査において蓄積を正当化するための同時並行的な文書化について解説します。
第6418条：クリーンエネルギー税額控除の現金購入者への売却
第6418条は、クリーンエネルギー開発者が連邦税額控除を無関係な企業の買い手に現金で売却することを可能にするもので、通常、額面より6〜15%低い価格で取引されます。本稿では、登録手続き、価格設定、リキャプチャー（税額控除の取り戻し）リスク、20%の過剰譲渡ペナルティ、そしてOBBBAがどのように2020年代の終わりまで譲渡可能性を維持したかについて解説します。