#tax-planning
第501(c)(9)条に基づく従業員受益者団体（VEBA）は、中小企業の雇用主が退職者医療、退職金、その他の福利厚生を非課税で事前に積み立てることを可能にします。しかし、第419条の控除限度額、不適格な給付に対する第4976条の100%物品税、および通知95-34と通知2007-83における記載対象取引ルールにより、誤りは厳しく罰せられます。本記事では、単一雇用主VEBAの実際の仕組み、資金調達の対象、および毎年合格する必要がある3つのIRS審査について解説します。
VEBAは第501条(c)(9)項に基づく信託であり、雇用主が非課税の健康・福利厚生給付を事前積み立てすることを可能にしますが、第419条および第419A条により控除額が制限され、第4976条により返還金に対して100%の物品税が課されます。本記事では、適正なプランがIRSの記載対象取引（租税回避スキーム）とどのように異なるかを解説します。
ILITとクランミー・パワーの実務ガイド。第2042条の所有権の態様、年次贈与税非課税枠、5対5ルール、ハンギング・パワー、第2035条の3年遡及ルール、および生命保険の死亡保険金を相続税非課税に保つための管理規律について解説します。
米国不動産、米国企業株式、またはその他の所在資産を保有する非居住外国人は、2026年に米国市民が享受する1,399万ドルではなく、わずか6万ドルの遺産税控除しか受けられず、超過分には最大40%の税金が課されます。Form 706-NA、FIRPTA源泉徴収、Form 8833による条約軽減、譲渡証明書、そして実際に機能するブロッカー法人構造の実務ガイド。
フォーム8858は、米国の確定申告において外国非重視実体（FDE）および海外支店を報告するためのものです。提出を怠ると、1実体につき年間10,000ドルの罰金が科せられ、IRSの通知後は最大50,000ドルまで膨れ上がる可能性があります。本ガイドでは、申告義務者、スケジュールCからMの内容、セクション987に基づく通貨換算、カテゴリー6提出者向けのスケジュールK-2/K-3ボックス11との関連性、そしてコンプライアンスを回復するための4つの方法について解説します。
36以上の州におけるパートナーシップやS法人が、IRS通知2020-75に基づくパススルー事業体税（PTET）の選択を利用して、事業体レベルで州所得税を控除し、連邦政府のSALT上限を回避する方法について解説します。具体的な計算例、居住者税額控除の仕組み、および2026年の選択期限についても詳述します。
第168条(e)(6)に基づく適格改善資産（QIP）は、非居住用建物の内装改修において、OBBBA以降、15年の耐用年数の適用と100%ボーナス減価償却を可能にします。法定要件、3つの除外事項、TCJAからOBBBAへの変遷、54万ドルのレストラン改修事例、および様式3115による遡及的な償却費計上について解説します。
株主が年度途中で退社する際に、1377(a)(2)選択によりS法人が税年度を分割し、パススルー所得を公平に配分する方法を解説します。
セクション163(h)は、スケジュールAにおける最大の項目が14,000ドルの控除となるか、あるいは8,500ドルの控除となるかを左右します。恒久的な75万ドルのTCJA上限、2018年以前の100万ドルの既得権保護対象ローン、HELOCの「実質的な改善」ルール、そして2026年に復活する住宅ローン保険料控除の実際の仕組みについて、具体例と監査時に必要な記録を交えて詳しく解説します。
セクション163(j)は、事業利息控除を調整後課税所得（ATI）の30%に制限しており、OBBBAは2024年12月31日以降に開始する課税年度においてEBITDA形式の加算を復活させました。このガイドでは、計算方法、セクション448(c)に基づく小規模事業免除、取り消し不能な不動産事業の選択、パートナーシップにおけるEBIEの簿価トラップ、およびフォーム8990の報告手順について解説します。
OBBBAの新しい第174A条は、2024年12月31日以降の課税年度における国内R&Dの即時費用化を復活させ、要件を満たす小規模事業者は2026年7月6日までに2022〜2024年の申告を修正することで過払い税金を取り戻すことができます。共存する3つの第174条レジーム、第41条控除の加算、国外の15年償却、および様式3115に代わる声明書についてのガイド。
第195条と第248条により、創業者は初年度に創業費の最初の5,000ドルと組織費の最初の5,000ドルを控除でき、残額は180ヶ月にわたって償却されます。50,000ドルの段階的廃止、みなし選択、およびLLC、パートナーシップ、法人において控除を失う原因となる間違いについてのガイド。
