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パートナーシップ持分を売却する際、第751条に基づき期待していたキャピタル・ゲインが普通所得に変換される可能性があり、再分類された部分に対する連邦税率は23.8%から37%に上昇します。本ガイドでは、Form 8308、ホット・アセットのカテゴリー、1月31日のパートナーへの報告期限、および2025年と2026年の持分譲渡に関して売手、買手、パートナーシップ管理者が行うべき事項について解説します。
フォーム8825は、パートナーシップおよびS法人の賃貸不動産活動を集約するもので、21行目の数値はスケジュールK-1のボックス2に引き継がれ、各所有者は第469条に基づく受動的活動損失ルールを適用します。2025年12月の改訂では、総賃料収入を他の賃貸収入と分離し、スケジュールM-3提出者向けにスケジュールAの20の特定経費カテゴリーが追加されました。所有者は、損失がフォーム1040に到達する前に、投資簿価（Basis）、リスク負担（At-risk）、受動的活動（Passive）の順で制限の壁に直面します。
2026年におけるNILスポンサー契約、コレクティブからの支払い、House対NCAAの収益分配への課税方法について。スケジュールCの仕組み、15.3%の自営業税、複数州にまたがるジョック税の申告、そして大学アスリートとその家族が4月の確定申告を円滑に進めるためのタックスプランニングについて解説します。
財務規定1.199A-4に基づく第199A条の合算選択により、パススルー事業主は、W-2給与および適格資産のUBIA制限を適用する前に、共通支配下にある事業を合算することができます。本ガイドでは、5つの適格性テスト、フォーム8995-AスケジュールBの開示、取り消し不能な一貫性の原則、および運営・リース構造や複数事業体構造全体でQBIをプールすることで実際に控除額が増えるケースについて詳しく解説します。
フォーム8995は1ページのワークシートですが、フォーム8995-Aは4部構成で4つの付表（スケジュール）を伴う申告書です。2026年の境界線は、合算申告で403,500ドル、それ以外は201,750ドルです。この額を超えると、W-2給与制限、SSTBのフェーズアウト、集計計算が申告に追加されます。
2026年度、課税所得が201,750ドル（独身）または403,500ドル（夫婦合算申告）以下の場合は、1ページのフォーム8995の対象となります。これらの基準を超える場合、フォーム8995-Aが適用され、W-2賃金、UBIA、およびSSTBのフェーズイン制限が20%のQBI控除に適用されます。
不動産投資家や複数の事業体を持つ所有者が、財務省規則1.469-4に基づくセクション469のグルーピングの選択を利用して、複数の物件にわたる活動時間を合算し、繰延損失を解消する方法について解説します。適切な経済的単位のテスト、規則1.469-9(g)に基づく不動産専門家の合算、Rev. Proc. 2010-13の開示規則、そしてなぜこの選択は適用するよりも取り消す方が難しいのかについても網羅しています。
754条の選択は、パートナーが死亡、売却、または新規加入した際に、743(b)条に基づく内部基礎価額のステップアップをトリガーします。これにより、相続人や新規パートナーが同じ値上がり益に対して二重に課税されるのを防ぎます。本ガイドでは、743(b)条と734(b)条の仕組み、資産クラス間の755条の配分、実質的な含み損ルール、フォーム 15254 による取り消し、そして管理コストがメリットを上回るケースについて解説します。
超党派予算案（BBA）に基づく一元化監査制度の下、IRSはパートナーシップの税務調整を事業体レベルで最高個人税率を適用して査定します。本ガイドでは、第6221条(b)に基づく適用除外を選択すべきケース、パートナーシップ代表者が第6226条に基づいて帰属不足額を修正またはプッシュアウトする方法、およびフォーム8082による行政上の修正リクエスト（AAR）の提出方法について解説します。
Revenue Procedure 2013-30を利用して、3年と75日以内であればForm 2553のS法人選択の申請漏れを救済する方法を解説します。3,500ドル以上の個別照会（PLR）手数料や交渉は不要で、チェックリストと適切な理由書の作成だけで手続き可能です。
Form 8832を使用すると、適格事業体（国内LLCおよびほとんどの外国企業）は、非認識事業体（disregarded entity）、パートナーシップ、またはCコーポレーションとして課税されることを選択できます。本ガイドでは、デフォルトの分類、60ヶ月間のロックアウト規定、Rev. Proc. 2009-41に基づく遅延選択の救済措置、およびForm 8832とForm 2553の違いについて解説します。
FinCENの2025年3月の暫定最終規則により、企業透明性法が限定され、米国で設立された事業体はBOI報告が不要になりました。しかし、米国の州に登録された外国設立の事業体は、依然として30日以内に報告を行う必要があります。また、ニューヨーク州のLLC透明性法は、同州で事業活動を許可された外国LLCを対象に2026年1月1日に施行されました。
