F型再編：S法人が売却前に非課税で組織再編を行う方法
内国歳入法第368条(a)(1)(F)項に基づくF型再編により、S法人は持株会社/QSub形式へ非課税で組織再編が可能になります。これにより、買収者は所有比率に関わらず資産の簿価ステップアップを享受でき、売却者はロールオーバー・エクイティに対する課税を繰り延べることができます。
#llc
LLC
オーナー資本勘定の設定：拠出金、引出金、利益剰余金を正しく追跡する方法
オーナー資本とは資産から負債を差し引いたものであり、拠出金、引出金、利益、および損失の累計額を指します。本ガイドでは、個人事業主、パートナーシップ、および合同会社（LLC）向けの資本勘定の構成方法を説明し、引出金が費用ではない理由を解説するとともに、貸借対照表の均衡を保つための期末決算振替仕訳を示します。
第707条 みなし売却（Disguised Sale）規定：パートナーシップへの拠出が課税対象となる売却とみなされる場合
第707条(a)(2)(B)に基づくみなし売却とは、パートナーシップへの資産拠出と、それに関連する現金分配を統合して、課税対象となる売却として扱うものです。2年以内の移転は売却と推定され、みなし売却割合は、受け取った対価を資産の公正市場価値（FMV）で除して算出されます。
第707条(a)(2)(B)項「仮装売却」ルール：LLC社員が課税対象となる売却を発生させずに資産を拠出し現金を受け取る方法
第707条(a)(2)(B)項は、2年以内に行われるLLC社員への資産拠出と現金分配の組み合わせを、課税対象の売却として再構成します。2つの基準によるテスト、反証可能な2年間の推定、4つの規制上の例外、負債による分配の仕組み、そしてパートナーを監査トラブルから守るためのフォーム8275による開示について解説します。
2026年度テキサス州フランチャイズ税：公開情報報告書（PIR）の提出と資格喪失の回避
テキサス州は2026年および2027年度報告分のフランチャイズ税非課税基準額を265万ドルに引き上げましたが、LLCや法人は引き続き5月15日までに公開情報報告書（PIR）を提出する義務があります。提出を怠ると、事業資格の喪失、役員の個人責任、およびテキサス州裁判所への訴訟提起権の喪失を招く可能性があります。
外国非重視実体（FDE）および海外支店のためのフォーム8858：海外在住の創業者、多国籍企業、および米国LLCオーナーのための実務的な申告ガイド
フォーム8858は、米国の確定申告において外国非重視実体（FDE）および海外支店を報告するためのものです。提出を怠ると、1実体につき年間10,000ドルの罰金が科せられ、IRSの通知後は最大50,000ドルまで膨れ上がる可能性があります。本ガイドでは、申告義務者、スケジュールCからMの内容、セクション987に基づく通貨換算、カテゴリー6提出者向けのスケジュールK-2/K-3ボックス11との関連性、そしてコンプライアンスを回復するための4つの方法について解説します。
セクション1446(f)の源泉徴収：外国パートナーによるパートナーシップ持分売却における10%の罠への買収者向けガイド
セクション1446(f)は、外国パートナーが売却を行う際、パートナーシップ持分の買収者に対し、実現額の10%を源泉徴収し、20日以内にフォーム8288を用いてIRSに納付することを義務付けています。本ガイドでは、6つの例外、クロージング前に取得しておくべき証明書、および税務調査時にその立場を裏付けるための記帳記録について詳しく解説します。
第195条と第248条：すべての創業者が控除できる最初の5,000ドル
第195条と第248条により、創業者は初年度に創業費の最初の5,000ドルと組織費の最初の5,000ドルを控除でき、残額は180ヶ月にわたって償却されます。50,000ドルの段階的廃止、みなし選択、およびLLC、パートナーシップ、法人において控除を失う原因となる間違いについてのガイド。
Form 8308と第751条のホット・アセット：パートナーシップ持分の売却がキャピタル・ゲインを普通所得に変える仕組み
パートナーがLLCまたはパートナーシップの持分を売却する場合、内国歳入法第751条により、利益の大部分が最大37%で課税される普通所得に再区分されることがあります。Form 8308は、Form 1065におけるホット・アセット利益の開示義務をパートナーシップが果たすためのフォームであり、2026年には1月31日までの交付と申告期限までの提出が求められます。
Form 8308と第751条ホット・アセット：パートナーシップ持分売却のコストが想定を上回ることが多い理由
パートナーシップ持分を売却する際、第751条に基づき期待していたキャピタル・ゲインが普通所得に変換される可能性があり、再分類された部分に対する連邦税率は23.8%から37%に上昇します。本ガイドでは、Form 8308、ホット・アセットのカテゴリー、1月31日のパートナーへの報告期限、および2025年と2026年の持分譲渡に関して売手、買手、パートナーシップ管理者が行うべき事項について解説します。
Form 8825の解説：パートナーシップとS法人がIRSからの通知を受け取ることなく賃貸不動産を報告する方法
フォーム8825は、パートナーシップおよびS法人の賃貸不動産活動を集約するもので、21行目の数値はスケジュールK-1のボックス2に引き継がれ、各所有者は第469条に基づく受動的活動損失ルールを適用します。2025年12月の改訂では、総賃料収入を他の賃貸収入と分離し、スケジュールM-3提出者向けにスケジュールAの20の特定経費カテゴリーが追加されました。所有者は、損失がフォーム1040に到達する前に、投資簿価（Basis）、リスク負担（At-risk）、受動的活動（Passive）の順で制限の壁に直面します。
NILの税金の罠：大学アスリート（とその両親）がスポンサー契約、コレクティブ、収益分配による所得に対して支払うべきもの
2026年におけるNILスポンサー契約、コレクティブからの支払い、House対NCAAの収益分配への課税方法について。スケジュールCの仕組み、15.3%の自営業税、複数州にまたがるジョック税の申告、そして大学アスリートとその家族が4月の確定申告を円滑に進めるためのタックスプランニングについて解説します。