パートナーシップ持分を売却する際、第751条に基づき期待していたキャピタル・ゲインが普通所得に変換される可能性があり、再分類された部分に対する連邦税率は23.8%から37%に上昇します。本ガイドでは、Form 8308、ホット・アセットのカテゴリー、1月31日のパートナーへの報告期限、および2025年と2026年の持分譲渡に関して売手、買手、パートナーシップ管理者が行うべき事項について解説します。
パートナーがLLCまたはパートナーシップの持分を売却する場合、内国歳入法第751条により、利益の大部分が最大37%で課税される普通所得に再区分されることがあります。Form 8308は、Form 1065におけるホット・アセット利益の開示義務をパートナーシップが果たすためのフォームであり、2026年には1月31日までの交付と申告期限までの提出が求められます。
IRC第453条に基づく様式6252での割賦販売の報告に関する実践的なガイド。売上総利益率の計算、減価償却の取戻しが初年度に課税される理由、合計500万ドルの基準を超える債券に対する453A条の支払利息、2年間の関連当事者間再販ルール、および利益の繰延よりも適用除外を選択すべきケースについて解説します。
Section 453の割賦販売とForm 6252に関する実践ガイド — 粗利益率によってキャピタルゲインを数年にわたり繰り延べる方法、減価償却の再捕捉により初年度に認識が強制されるケース、500万ドルの基準値を超えた場合に適用されるSection 453A利息、および繰り延べよりも不適用選択が有利になる場合について解説します。
Form 6166 は、二国間租税条約に基づく外国源泉徴収税の軽減を可能にする IRS 発行の米国居住者証明書です。Form 8802 で申請し（個人 85 ドル、法人 185 ドル）、1 回の申請で無制限の国と証明書をカバーでき、クロスボーダー契約ごとに 5 桁から 6 桁の節税になることもよくあります。
フォーム3800が40種類以上の事業税額控除をどのように1つの制限に集約するか、なぜ25/75暫定最小税額（TMT）の下限が重要なのか、そして適格小規模企業（総収入5,000万ドル以下）がR&D、WOTC、FICAチップ、その他の指定された税額控除を用いてどのようにAMTを相殺できるかについて解説します。
2026年、ALE（適用対象大企業）は従業員1人あたり3,340ドルの4980H(a)罰則および5,010ドルの4980H(b)罰則に直面し、負担可能基準は賃金の9.96%に設定されています。本ガイドでは、FPL、W-2、賃金率の各セーフハーバー、フォーム1095-Cの行ごとのコーディング、およびレター226-Jの評価の原因となるエラーについて解説します。
第1者型 (d)(4)(A)、第3者型、および (d)(4)(C) プールド特別ニーズ信託に関するプランニングガイド。メディケイドの償還義務、65歳未満の法的制限、信託からの支出許容範囲、2024年の社会保障局（SSA）によるISM（現物支援および維持）からの食費除外変更、および2026年のABLEアカウントがいかにSNTを補完し、代替するものではないかについて比較解説します。
第一者(d)(4)(A)信託と第三者特別ニーズ信託の違い（資金源、メディケイド払い戻しルール、単独利益の制約、2024年のISM食費変更、2026年のABLE口座年齢制限拡大）について、障害を持つ受益者のSSIおよびメディケイド受給資格を保護しようとする家族向けに解説します。
S法人株式を保有する信託は、Section 1361に基づくQSSTまたはESBTとして適格でなければ、S選択が遡及的に失効します。QSSTはパススルー所得を単一受益者の個人税率で課税し、ESBTは複数の受益者を認めるものの、S部分の所得を37%の最高信託税率で留保します。選択期限は、トリガーイベントから2ヶ月と16日です。
第1361条に基づく適格小規模企業信託（ESBT）と適格サブチャプターS信託（QSST）の比較解説。納税義務者、2か月と16日の選択期間、および100万ドルのK-1利益に対して2つの構造間で年間118,000ドルの税額差が生じる具体例を紹介します。
2024年11月に第2回ERC自主開示プログラムが終了しましたが、従業員保持税額控除を過大に申請した小規模企業には、2026年時点でも依然として3つの救済策があります：申請の取り下げ、フォーム941-Xによる自主修正、またはIRSの取り戻し通知への対応です。IRSは2021年第3・第4四半期の申請に対し、2027年4月15日まで有効な6年の監査期間を設けており、誤った還付金に対しては20%の過少申告加算税が課されます。
