Mike Thrift
Marketing Manager
第1者型 d(4)(A) 信託 vs. 第3者型 特別ニーズ信託：SSI、メディケイド、および障害を持つ愛する人の未来を守る
第1者型 (d)(4)(A)、第3者型、および (d)(4)(C) プールド特別ニーズ信託に関するプランニングガイド。メディケイドの償還義務、65歳未満の法的制限、信託からの支出許容範囲、2024年の社会保障局（SSA）によるISM（現物支援および維持）からの食費除外変更、および2026年のABLEアカウントがいかにSNTを補完し、代替するものではないかについて比較解説します。
フォーム 1095-C と第 4980H 条：2026 年 ACA 雇用主の罰則とセーフハーバー
2026年、ALE（適用対象大企業）は従業員1人あたり3,340ドルの4980H(a)罰則および5,010ドルの4980H(b)罰則に直面し、負担可能基準は賃金の9.96%に設定されています。本ガイドでは、FPL、W-2、賃金率の各セーフハーバー、フォーム1095-Cの行ごとのコーディング、およびレター226-Jの評価の原因となるエラーについて解説します。
フォーム3800 一般事業税額控除：25/75 TMT制限下におけるR&D、WOTC、FICAチップ、およびチャイルドケア税額控除の累積
フォーム3800が40種類以上の事業税額控除をどのように1つの制限に集約するか、なぜ25/75暫定最小税額（TMT）の下限が重要なのか、そして適格小規模企業（総収入5,000万ドル以下）がR&D、WOTC、FICAチップ、その他の指定された税額控除を用いてどのようにAMTを相殺できるかについて解説します。
Form 6166 米国居住者証明書：企業や個人が Form 8802 を使用してロイヤリティ、配当、サービス所得に対する外国源泉徴収税を大幅に削減する方法
Form 6166 は、二国間租税条約に基づく外国源泉徴収税の軽減を可能にする IRS 発行の米国居住者証明書です。Form 8802 で申請し（個人 85 ドル、法人 185 ドル）、1 回の申請で無制限の国と証明書をカバーでき、クロスボーダー契約ごとに 5 桁から 6 桁の節税になることもよくあります。
Form 6252と割賦販売：Section 453の実践ガイド
Section 453の割賦販売とForm 6252に関する実践ガイド — 粗利益率によってキャピタルゲインを数年にわたり繰り延べる方法、減価償却の再捕捉により初年度に認識が強制されるケース、500万ドルの基準値を超えた場合に適用されるSection 453A利息、および繰り延べよりも不適用選択が有利になる場合について解説します。
様式6252 第453条に基づく割賦販売：キャピタルゲインの分散と453A条の支払利息の回避
IRC第453条に基づく様式6252での割賦販売の報告に関する実践的なガイド。売上総利益率の計算、減価償却の取戻しが初年度に課税される理由、合計500万ドルの基準を超える債券に対する453A条の支払利息、2年間の関連当事者間再販ルール、および利益の繰延よりも適用除外を選択すべきケースについて解説します。
Form 8308と第751条のホット・アセット：パートナーシップ持分の売却がキャピタル・ゲインを普通所得に変える仕組み
パートナーがLLCまたはパートナーシップの持分を売却する場合、内国歳入法第751条により、利益の大部分が最大37%で課税される普通所得に再区分されることがあります。Form 8308は、Form 1065におけるホット・アセット利益の開示義務をパートナーシップが果たすためのフォームであり、2026年には1月31日までの交付と申告期限までの提出が求められます。
Form 8308と第751条ホット・アセット：パートナーシップ持分売却のコストが想定を上回ることが多い理由
パートナーシップ持分を売却する際、第751条に基づき期待していたキャピタル・ゲインが普通所得に変換される可能性があり、再分類された部分に対する連邦税率は23.8%から37%に上昇します。本ガイドでは、Form 8308、ホット・アセットのカテゴリー、1月31日のパートナーへの報告期限、および2025年と2026年の持分譲渡に関して売手、買手、パートナーシップ管理者が行うべき事項について解説します。
フォーム6166とフォーム8802：米国居住者が居住者証明書によって外国源泉徴収税を軽減する方法
フォーム6166は、米国の納税者が外国でのロイヤリティ、配当、サービスに対して租税条約上の税率を適用するために使用するIRSの証明書です。このガイドでは、フォーム8802の申請方法、適格性ルール、よくある却下の落とし穴、そして源泉徴収を正しく行うために必要なタイミングについて解説します。
Form 8825の解説：パートナーシップとS法人がIRSからの通知を受け取ることなく賃貸不動産を報告する方法
フォーム8825は、パートナーシップおよびS法人の賃貸不動産活動を集約するもので、21行目の数値はスケジュールK-1のボックス2に引き継がれ、各所有者は第469条に基づく受動的活動損失ルールを適用します。2025年12月の改訂では、総賃料収入を他の賃貸収入と分離し、スケジュールM-3提出者向けにスケジュールAの20の特定経費カテゴリーが追加されました。所有者は、損失がフォーム1040に到達する前に、投資簿価（Basis）、リスク負担（At-risk）、受動的活動（Passive）の順で制限の壁に直面します。
2026年の米国出国税：フォーム8854とセクション877Aによる出国時の課税の仕組み
セクション877Aは、対象国籍離脱者が米国を離れる前日にすべての資産を売却したものとみなします。2026年の純税額閾値は211,000ドル、純資産テストは200万ドル、利益控除額は910,000ドルです。フォーム8854がどのように納税の有無を決定するかを解説します。
フォーム8865 外国パートナーシップ報告：4つの申告者カテゴリー、10,000ドルの罰則、および米国人がIRSの監視を回避する方法
フォーム8865は、外国パートナーシップの持分に関する米国の情報申告書であり、未提出の場合、パートナーシップごとに年間10,000ドルの罰則が課されます。このガイドでは、第6038条、第6038B条、第6046A条に基づく4つの申告者カテゴリー、多くの不意の罰則の原因となるみなし所有ルール、および各カテゴリーが含まなければならないスケジュールについて解説します。