Mike Thrift
Marketing Manager
第1259条のみなし売却：含み益のある株式のヘッジがどのように「みなし課税」を引き起こすか
内国歳入法第1259条は、含み益のある株式に対するショート・アゲインスト・ザ・ボックス、エクイティ・スワップ、およびタイトなカラー取引を「みなし売却」として扱い、売却代金を受け取っていなくても現時点で課税対象となります。可変型前払順方向契約による回避策、30日以内の決済例外、および関連当事者の罠について解説します。
自営業者の健康保険料控除：セクション162(l)が項目別控除より有利な理由
セクション162(l)により、個人事業主、パートナー、および2%を超えるSコーポレーションの株主は、健康保険、歯科、眼科、長期介護（LTC）、およびメディケアの保険料をスケジュール1の17行目でAGI控除（Above-the-line）として差し引くことができ、項目別医療費控除を制限するAGIの7.5%の基準を回避できます。フォーム7206では、事業所得、補助金対象期間、および保険料税額控除（PTC）との調整という3つの制限が適用されます。また、Sコーポレーションの所有者は、控除を維持するために保険料をW-2のボックス1（ボックス3や5ではない）に含める必要があります。
Section 170(h) 保全地役権控除：高所得の寄付者が40%の罰金、自動監査、そして6%の法廷認容率に直面する理由
セクション170(h)は、不動産に恒久的な保全制限を課した際に失われる価値を土地所有者が控除することを認めていますが、IRS（米内国歳入庁）は高倍率のシンジケート構造を「記載済み取引（listed transactions）」に指定し、現在、法廷では請求された控除の90%以上が否認されています。本ガイドでは、4つの適格性テスト、セクション170(h)(7)に基づく2.5倍のベース上限、40%の厳格責任罰金、Form 8283の要件、6年の時効、および2026年のIRS和解ウィンドウについて解説します。
第170条(h)項の保存地役権：40%の罰金、2.5倍のパートナーシップ制限、および6%の裁判所認容率
第170条(h)項により、土地所有者は永久保存地役権による公正市場価値の減少分を控除できますが、シンジケート型はSECURE 2.0に基づく2.5倍のパートナーシップ出資比率上限、40%の総評価誤記罰金、および裁判における平均6%の租税裁判所認容率に直面しています。
OBBBA下におけるSection 179控除 vs 100%ボーナス減価償却：2026年に小規模企業が設備投資の費用化を選択する方法
OBBBAは100%ボーナス減価償却を恒久的に復活させ、2026年のSection 179控除限度額を256万ドルに引き上げました。課税所得制限、州税のデカップリング、SUVの償却限度額、および新しいSection 168(n)適格生産財控除を網羅し、小規模企業がこれらを選択するための実践的な枠組みを提供します。
第197条無形資産：のれん、顧客名簿、競業避止義務の15年償却
第197条は、課税対象となる資産買収における買主に対し、取得した無形資産（のれん、顧客名簿、既存の従業員、競業避止義務など）を180ヶ月（15年）にわたって定額法で償却することを義務付けています。本ガイドでは、フォーム8594による購入価格の配分、関連当事者間取引におけるアンチ・チャーニング規則、処分時の損失認識禁止ルール、および15年のサイクル全体にわたるフォーム4562での報告について詳しく解説します。
第199A条 SSTB制限：高所得の医師、弁護士、コンサルタントが20%のQBI控除を受けられない理由
第199A条の20% QBI控除は、高所得の医師、弁護士、コンサルタント、およびその他の特定サービス業（SSTB）に対して完全に段階的廃止されます。これにより、K-1所得が70万ドルの既婚の外科医は、年間約52,000ドルの損失を被ることになります。このガイドでは、2026年の所得基準（合算申告で約394,600ドルから段階的導入、約544,600ドルで完全廃止）、総収入の10% / 5%のデ・ミニミス・セーフハーバー、財務省規則§1.199A-5(c)(2)に基づく「クラック・アンド・パック」防止規定、および控除を維持するための確定給付年金やW-2給与計画などの実用的な戦略について解説します。
第199A条のSSTBクリフ：医師、弁護士、コンサルタントが20%のQBI控除を受けられない理由
第199A条のSSTB（指定サービス業）ルールにより、高所得の医師、弁護士、コンサルタント、金融アドバイザーは20%の適格事業所得（QBI）控除を受けられません。2026年には、共同申告者のフェーズアウト範囲は403,500ドルから553,500ドルとなり、OBBBAによって活動的な事業主向けに恒久的な400ドルの最低控除が追加されました。
第263A条 UNICAP（一律資産化規則）：小規模事業者が間接費を在庫に資産計上すべきタイミング
第263A条は、2026年度の総収入基準（3,200万ドル）を超える製造業者および再販業者に対し、倉庫賃借料、購買、混合サービス費用を在庫に資産計上することを義務付けています。本記事では、免除規定、簡便法、およびフォーム3115による会計方法の変更が実際にどのように機能するかを解説します。
第351条 非課税法人化：80%支配要件、ブート・トラップ、および創業者向けQSBS
第351条により、譲渡人グループが交換直後に議決権の80%およびすべての非議決権株式クラスの80%を所有している場合に限り、創業者は即時の課税なしに法人化を行うことができます。支配要件を満たさない場合、資産ではなく役務を提供する場合、または負債の引き継ぎが税務上の原価（Basis）を超える場合、譲渡益が顕在化します。ブート、第357条(c)の罠、第358条および第362条に基づく取得原価の引継ぎ、そして第1202条に基づくQSBS適格性を維持する方法についての実践的なガイド。
第368条 非課税組織再編：タイプA合併、タイプB株式交換、タイプC資産買収が戦略的M&Aにおける課税を繰り延べる仕組み
第368条は、M&Aにおける法人および株主の課税を繰り延べる7つの組織再編タイプ（AからG）を定義しています。本ガイドでは、40%の利益継続性（COI）テスト、タイプAの法定合併、80%の支配要件を伴うタイプBの株式交換、タイプCの資産買収、そして対価制限を伴う順・逆三角合併の構造について解説します。
2026年度セクション415(c)年間積立限度額：72,000ドルの上限を解説
セクション415(c)は、2026年度の確定拠出年金制度への年間積立合計額を72,000ドルに制限しています。これには従業員の拠出、雇用主によるマッチング、および税引後拠出が含まれます。メガバックドアRothの仕組み、上限の対象外となるキャッチアップ拠出のルール、および限度額を超過した場合のEPCRS是正順序について解説します。