2、3年ごとに、新しいPCS命令があなたに新しい州をもたらします — そして、注意していなければ、故郷の州ですでに支払っている税金に加えて、まったく新しい州所得税の請求書ももたらします。軍人配偶者は20%を超える失業率に直面し、民間の同僚よりはるかに少ない収入で、引っ越しのたびにキャリアをやり直しています。選んだわけでもなく、30か月で去ることになる州で申告し、納税するなんて、最も避けたいことです。
連邦法は、そうする必要はないと言っています。3つの法律 — 2009年の軍人配偶者居住地救済法と、2018年と2022年の2つの大幅な拡張 — によって、所得税目的で1つの州を選び、赴任先の州を自分の勤労所得については無視することができます。このガイドでは、この保護がどのように機能するか、最も節約できる州を選ぶ方法、そして軍人家族に静かに数千ドルの損害を与える書類上のミスについて説明します。
核心的な保護：MSRRAを平易な言葉で
2009年に署名された軍人配偶者居住地救済法（MSRRA）は、軍人市民救済法を改正し、軍人が長く享受してきた税務住所保護のバージョンを配偶者に拡張しました。概念としては単純です：あなたは、軍の命令で軍人と一緒にいるためだけに州に住んでいるという理由だけで、税務上の居住地や住所を失ったり取得したりすることはありません。
実際には、次の3つの条件が満たされる限り、駐留している州はそこで提供するサービスから得た所得に課税できません：
- あなたの軍人が軍の命令でその州にいること。 保護は、あなた自身の希望ではなく、現役の命令に紐づいています。
- あなたは軍人と一緒にいるためだけにそこにいること。 もしあなたがそもそもその州に住むつもりだった場合 — 例えば、配偶者が転属した後もそこに既存の仕事とアパートを保持していた場合 — 盾は弱まります。
- あなたが別の場所に住所を維持していること。 元の法律では、その住所は一般的にあなたの軍人が主張するものと同じでなければなりませんでした。2018年と2022年の拡張により、以下で説明するように、これはかなり緩和されました。
3つの条件がすべて満たされると、赴任先の州で得た賃金、給与、チップは、あなたの住所州によってのみ課税されます。この文が言っていないことに注意してください：あなたの所得が非課税になるとは言っていません。あなたが主張する州によって一度だけ課税され、二度ではなく、選んだことのない州によってでもないと言っているのです。
早いうちに内面化しておく価値のあるもう一つの点：保護はあなたが提供するサービスからの所得を対象としています。赴任先での仕事の賃金は対象です。多くの州ではフリーランスの収入も同様です。しかし、あなたの個人的なサービスとは何の関係もない所得 — 基地の近くに所有する不動産からの家賃、その不動産を売却したときの利益 — は、不動産がある場所で課税対象のままです。境界線については以下でさらに説明します。
課税州はあなたが選べる — 3つの選択肢すべて
2009年の元の法律には実際の制限がありました：両配偶者が1つの住所を共有しているときに最もよく機能しました。それぞれが異なる本籍州を確立した後に結婚したカップル、あるいは単に異なる州を好んだカップルは行き詰まっていました。議会はこれを2段階で修正しました。
2018年の拡張（2018年12月31日に署名された退役軍人給付および移行法）により、軍人配偶者は、たとえその州に一度も住んだことがなくても、税務上および投票上、軍人の法定居住州を使用することを選択できます。この選択は2018課税年度以降に利用可能で、結婚した年または結婚生活中のその後の年に行うことができます。
2022年の拡張（2023年1月5日に署名された退役軍人自動車および教育改善法、SCRAの第511条を改正）はさらに進みました。結婚生活中の任意の課税年度について、軍人と配偶者はそれぞれ、課税目的で以下のいずれか1つを使用することを選択できます：
- 軍人の居住地または住所、
- 配偶者の居住地または住所、または
- 軍人の常駐勤務地の州。
このリストを二度読んでください。非常に寛大だからです。高税州に住所を置いているがテキサスやフロリダに駐留しているカップルは、勤務地を選択して州所得税をまったく負担しないことができます。所得税のない州に住所を置いている配偶者がカリフォルニアやバージニアに駐留している場合、本籍州の住所を維持し、勤労所得について赴任先の州に何も負わないことができます。選択は年ごとに行われるため、PCSのたびに再最適化できます。
同じ法律は、あなたの動産 — 車両登録や動産税を考えてください — および選択した州での投票権も保護します。この枠組みでは、税務上の居住地は引っ越しトラックではなく結婚に伴って移動します。
実際に選択を行う方法
3つの選択肢のいずれかにラベル付けされたボックスにチェックを入れる単一の連邦フォームはありません。選択は一貫して申告することで行います：選択した州で申告書を提出し、赴任先の州の手続きに従って免除または除外を主張し、資格があることを示す記録を保持します。一部の州は明示的なマーカーを求めています — 例えば、カリフォルニア州 Franchise Tax Board は、2018年の選択を使用する配偶者に対し、カリフォルニア州の申告書の上部に赤字で「VBTA」と書くよう指示しています。各歳入局は独自のフォームを通じて連邦の保護を実施するため、申告前に常に赴任先の州の最新の指示を確認してください。
保護が対象としないもの
毎年、軍人家族は同じ境界線につまずきます。すべてが対象であると仮定する前に、これらを覚えてください。
赴任先の州で発生したサービス以外の所得。 基地の近くに所有する家からの賃貸収入、赴任先の不動産を売却したときのキャピタルゲイン、および同様の所得は、財産または源泉が所在する州で課税対象のままです。MSRRAはあなたが提供するサービスからの所得を保護します — たまたま同じ州にある投資および財産所得ではありません。
事業所得は州によって異なるグレーゾーンです。 自営業の場合、一部の州はあなたのフリーランスの収益を対象となるサービス所得として扱いますが、他の州は従業員や重要な設備を持つ事業に線を引きます。バージニア州の税務ガイダンスは、より厳格な側の好例です：そこでは、事業の所得の主要な源泉があなた自身によるサービスの提供である場合にのみ自営業所得が免除されます — 事業が他人を雇用したり、設備や車両などの重要な資本を使用したりする場合、その所得は免除されません。他の州はより寛容です。赴任先で事業を営んでいる場合は、連邦の盾がすべてをカバーすると仮定するのではなく、その特定の州の軍人配偶者向けガイダンスを調べてください。
あなたの住所州自身の税請求。 住所を選択することは、その税法に従って生活することを意味します。所得税のある州で軍人の住所を選択した場合、あなたの全世界の勤労所得はそこで申告対象となります。おなじみのものにデフォルトする前に、3つの選択肢すべてについて数字を計算してください — 勤務地の選択は、所得税のない州に駐留しているカップルのためにまさに存在します。
他の州の居住権に結びついた給付。 赴任先の州で州内授業料、居住者狩猟免許、または同様の居住権ベースの給付を主張しながら、その歳入局にあなたが非居住者であると伝えることは、質問を招きます。税務申告書だけでなく、すべての機関で一貫した説明を保ってください。
間違った源泉徴収を始まる前に止める
最も一般的で — そして最も修正しやすい — 軍人配偶者の税務ミスは、雇用主に年間を通じて間違った州のために源泉徴収させ、申告時に取り戻そうとすることです。取り戻すことはできますが、赴任先の州に無利子でお金を貸したくはないでしょう。
新しい雇用主それぞれに前もって伝えてください。 すべての州には軍人配偶者用の独自の免除証明書があります — 異なるフォーム番号の下での同じ考え方です。バージニアはVA-4、ケンタッキーはK-4、メインはW-4ME、カリフォルニアはDE 4、ペンシルベニアはREV-419、コロンビア特別区はD-4を使用しています。典型的なパッケージは、州のフォームに加えて、軍の扶養者IDのコピーと軍人の現在の休暇・収入明細書です。最初の給与明細で源泉徴収に気づいたときではなく、雇用されたときに提出してください。
あなたの軍人には並行するフォームがあります。 軍人は、財務事務所を通じて提出されるDDフォーム2058、法定居住州証明書で自身の法定居住州を文書化します。配偶者の源泉徴収州が間違っている場合、あなたの共同計画は砂の上に築かれています — 命令が変わるたびに両方を確認してください。
すでに源泉徴収が行われた場合は、取り戻すために申告してください。 すでに赴任先の州税を源泉徴収した雇用主は、年末に単純に返還することはできません；MSRRAの下で課税所得がゼロであることを示す赴任先の州の非居住者申告書を提出し、源泉徴収されたすべての還付を請求することで取り戻します。還付が届くまで、すべての給与明細とW-2を保管してください。
リモートワーカー：あなたのサービスはあなたが座っている場所で行われます。 赴任先に住みながら別の州の雇用主のためにリモートで働く場合、あなたのサービスは物理的に仕事を行う場所 — つまり赴任先の州で実行され、そこでMSRRAが保護します。それは、給与計算システムがデフォルトで雇用主の州または赴任先の州のために源泉徴収するのを止めません。リモートの軍人配偶者は、オンサイトの従業員と同じように免除証明書を提出し、新しい仕事ごとに最初の給与の州コードを再確認する必要があります。
あなたを守るPCSの書類の足跡
MSRRAの保護は自動的ではありません — それは申告書で取る立場であり、州が質問した場合に文書で擁護するものです。州は質問します、特に居住者が他の場所で住所を主張するのを監視している高税州は。引っ越しのたびに、あなたがどこに住所を置いているか、そしてなぜそこにいるのかを証明するファイルを作成してください：
- 家族を赴任先の州に配置するPCS命令のコピー、引っ越しごとに。
- 選択した州の住所の証拠： 有権者登録、運転免許証、車両登録、および専門職免許がすべて同じ方向を指しています。
- 各雇用主に提出された源泉徴収免除証明書、日付付き。
- 移動ログ： 各赴任先の到着日と出発日、年ごとの雇用主と勤務地、および各課税年度に選択した州。
人々を沈めるミスはありふれたものです：引っ越し後に新しい雇用主に新しい免除証明書を提出するのを忘れる、本籍州の運転免許証を失効させて赴任先の州の免許証に置き換える、便宜のために赴任先の住所で投票登録する、および軍人が離隊または退役したときに盾が自動的に続くと仮定すること。それが私たちを結末に導きます。
自営業およびフリーランスの配偶者：追加の宿題
軍人配偶者は平均よりはるかにフリーランスになる可能性が高いです — ポータブルな仕事は、スタッフの仕事がしばしばそうでないように、PCSの移動を生き延びます。あなたがそうであるなら、上記すべてに3つの追加タスクを重ねてください。
赴任先の州での事業登録を確認してください。 赴任先の州で事業体を登録する（または登録を選択する）必要があること、または地元の事業許可を取得することは、所得税の住所とは別の問題です。それを独自のトラックで処理し、事業許可の担当者にあなたが持っていない居住地の立場を押し付けさせないでください。
顧客があなたがどこにいると思うかに注意してください。 顧客やプラットフォームが本社を置く場所ではなく、あなたが仕事を行う場所を追跡してください。オンラインプラットフォームを通じてニューヨークの顧客に請求するノースカロライナのグラフィックデザイナーは、ノースカロライナでサービスを提供しています。同時期の記録 — 日付のある請求書、毎月どこで働いたかの簡単なログ — は、曖昧な複数州の事実パターンを明確なものに変えます。
正しい州に四半期ごとの予定納税を行ってください。 予定納税を負っている場合、それはあなたに通知を送り続ける赴任先の州ではなく、選択した住所州に送ってください。そして同じ改革の波のライセンス面を少し評価してください：2023年1月以来、SCRAのライセンスポータビリティ条項は、州に対し、命令で転居する軍人と配偶者のための有効な州外専門職免許（法律免許を除く）を承認することを要求しています — これは、引っ越しのたびに何か月もの収入を食いつぶしていた再ライセンスのルームマシンへの直接的な攻撃です。
保護が終わるとき
盾は現役の軍生活に紐づいているので、出口を知っておいてください：
- 離隊または退役。 あなたの軍人が現役を離れると、「軍の命令でのみ現在」という根拠は命令とともに終わります。今後のあなたの住所は通常の州法の規則に従います。
- 離婚または別居。 元配偶者が赴任先に住んでいる場合、もはや軍人と一緒にいるためにそこにいるのではなく、保護は失われます。
- 命令が終わった後にそのまま残る。 命令があなたの軍人を移動させるが、あなたは残る場合 — 学位を取得するため、家を売るため、または仕事を続けるため — タイムラインを慎重に文書化してください。自分の理由で長く滞在するほど、「一緒にいるためだけ」のテストを満たすのが難しくなります。
これらの結末はいずれも遡及的ではありません。保護が適用された間に得た所得は保護されたままです；変更後の期間のみが露出します。これが移動ログが重要であるもう一つの理由です：それは将来の監査人が引く線を引きます。
初日から複数州の記録を整理しておく
軍人家族の税務生活は、税務問題を装った記録問題です：命令、免除証明書、免許、登録、源泉徴収明細書、および非居住者申告書が、十数の州と同じくらいの数の引っ越しに散らばっています。州の問い合わせを難なく乗り切る家族は、求めに応じて書類の足跡を提示できる家族です。Beancount.ioは、あなたの財務データに対する完全な透明性と制御を提供するプレーンテキスト会計を提供します — ブラックボックスなし、ベンダーロックインなし。無料で始めるそして、なぜ開発者と財務専門家がプレーンテキスト会計に切り替えているかをご覧ください。
