IRSから追加税額18,000ドルを提案する通知が届き、胃が沈む思いをしたとします。まだ払う必要のない1ドルを支払う前に——あるいは逃してはならない期限を無視する前に——これを知っておいてください。IRSとのあらゆるやり取りにおいて、あなたには成文化された10の具体的な権利があり、IRSの職員自身が法的にそれを尊重することが義務付けられています。
これらは漠然とした礼儀ではありません。2014年、IRSは納税者権利章典を正式に採用し、2015年に議会はこれをIRC第7803条(a)(3)として税法に明記し、長官に対し、すべてのIRS職員がこれらの権利に通じ、それに従って行動することを保証するよう求めました。これらはまた、IRS Publication 1『納税者としてのあなたの権利』にも要約されており、IRSはほとんどの監査や徴収措置に関する最初の通知にこれを同封して送付しなければなりません。
以下では、各権利が実際に何を意味するのか——そして、重要な場面でそれを実際にどう行使するのかを説明します。
1. 知らされる権利
あなたには、税法を遵守するために何をしなければならないかを知る権利、IRSの手続きについて明確な説明を受ける権利、そしてIRSがあなたの口座について何を決定し、その理由を告げられる権利があります。
活用法： 通知が不明確であれば、通知に記載された電話番号に電話し、平易な言葉での説明を求めてください。あなたが理解できる方法で話しかけられる権利は、この保護の一部です。調査官が変更を提案する際には、具体的な条文と事実的根拠を書面で求めてください。「あなたの控除は過大に見える」といった曖昧な主張は、盲信して受け入れるべき決定ではありません。
2. 質の高いサービスを受ける権利
あなたには、迅速で、礼儀正しく、専門的な支援を受ける権利があり、不十分なサービスについては上司に話す権利があります。
活用法： この権利は監査において実効性を持ちます。調査官が反応せず、自らの立場を説明することを拒み、あるいはあなたの書類を検討しようとしない場合、調査官の上司との面談を求めることができます。あらゆるやり取りを記録してください。日付、氏名、職員バッジ番号、そして何が言われたか。その記録は、後に不服申立てを行ったり、納税者アドボケイトサービスに支援を求めたりする際に貴重になります。
3. 正しい税額を超えて支払わない権利
あなたが負うのは法律上正当に課される税額のみであり——法律が実際に課す利息と加算税のみを含み——IRSはあなたの支払いを適切に充当しなければなりません。
活用法： これは加算税の軽減を支える権利です。申告漏れ加算税や納付漏れ加算税を課されたものの、合理的理由（自然災害、重病、専門家の助言への依拠、またはIRSの誤り）がある場合、初回加算税免除または合理的理由による軽減を申請してください——簡単なケースは電話で、それ以外は書面で。また、支払いの充当も確認してください。あなたが行った概算納付をIRSが誤って別の年度や別の配偶者の口座に充当した場合、二重に支払うのではなく振替を申請できます。
4. IRSの立場に異議を唱え、意見を述べる権利
あなたは異議を申し立て、IRSの措置に応じて追加の書類を提出し、迅速で公正な対応を期待することができます——IRSが同意しない場合の説明を含めて。
活用法： 証拠があるなら、調査官の当初の立場を異議なく受け入れてはいけません。すべての情報書類要求に書面で回答し、コピーを保管し、重要な回答は配達証明付きの内容証明郵便で送ってください。IRSが監査変更を提案する30日レターを発行した場合、この権利は、あなたの書面による抗議または小規模ケース申請によって行使されます（権利5を参照）。沈黙はしばしば合意とみなされるため、すべてに対して、期限内に、書面で回答してください。
5. 独立したフォーラムでIRSの決定に不服申立てする権利
あなたには、ほとんどのIRSの決定に対する公正で公平な行政上の不服申立てを受ける権利があり、一般に、事件を裁判所に持ち込む権利があります。
活用法： この権利が、税務争訟における最も重要な期限を規定します。
- 30日レター。 ほとんどの監査後、IRSは同意するか独立した不服審査局に不服申立てするかの30日間の猶予を与えるレターを送付します。争われている税額、加算税、利息が課税期間ごとに合計25,000ドル以下であれば、簡略化された小規模ケース申請——簡単な書面による陳述——を提出できます。それを超える金額の場合は、事実、法律、主張を記載した正式な書面による抗議を提出しなければなりません。
- 90日レター。 不服審査局を飛ばした場合、またはそれが失敗した場合、IRSは法定の不足額通知を郵送します。その場合、あなたは米国税務裁判所に申立てを行うために90日間（米国外にいる場合は150日間）あります——そしてこの期限は管轄上のものであり、延長も言い訳も許されません。IRSにさらに書類を送ってもこの時計は止まりません。提出された税務裁判所への申立てだけが止めます。
- 徴収不服申立て。 IRSがあなたの銀行口座や給与を差し押さえる前に、IRSは差押え予告の最終通知を送付しなければならず、これが不服審査局での徴収デュープロセス（CDP）聴聞を受けるあなたの権利を発動させます。通知日の30日以内にForm 12153を提出してください。適時な申請は一般に、不服審査局があなたのケースを審査する間、徴収を停止させ、分割払い契約や妥協提案などの代替案を提案することができます。30日を逃したものの1年以内に提出した場合、「同等の聴聞」が受けられます——有用ですが、不服審査局の決定を税務裁判所に持ち込む権利はありません。
不服審査官は、彼らのもとに届く大多数のケースを、しばしば訴訟リスク基準で和解させます。不服審査局に行くことはエスカレーションではなく——設計通りに機能しているシステムなのです。
6. 終局性の権利
あなたには双方の期限を知る権利があります。IRSに異議を唱えるためにあなたが持つ期間と、IRSがあなたを監査し、またはあなたから徴収するために持つ期間です。
活用法： 最も重要な3つの時計：
- 賦課： IRSは一般に、申告日（または納付期限、いずれか遅い方）から3年間、あなたの申告書を監査し追加税額を賦課することができます。所得を25%超過少申告した場合はこれが6年に延長され、詐欺的な申告書または未申告の申告書にはまったく期限がありません。
- 徴収： 税額が賦課されると、IRSは一般にそれを徴収するために10年間あります。特定の措置——分割払い契約、妥協提案、CDP聴聞——はこの時計を一時停止させるため、それらを申請する前に考慮に入れてください。
- 還付： 一般に、申告から3年以内、または納付から2年以内のいずれか遅い方で還付を請求しなければなりません。
賦課期限の延長に同意するForm 872に、その見返りに何を得るかを理解せずに署名してはいけません——そして同日中の圧力の下で署名してはいけません。
7. プライバシーの権利
IRSの照会、調査、および執行措置は、法律を遵守し、必要以上に侵入的であってはならず、デュープロセスを尊重しなければなりません——徴収デュープロセス聴聞を受けるあなたの権利を含めて。
活用法： 監査において、この権利は、調査官の書類要求が調査対象の課税年度に関連していなければならないことを意味します。無関係な年度への探り、または問題と無関係な記録への探りには、押し返すことができます——礼儀正しく、必要であれば調査官の上司や不服審査局を通じて。対面インタビューでは、あなたには第7521条の下で、代理出席を求める権利、および事前通知によりインタビューの音声録音を行う権利もあります。
8. 秘密保持の権利
あなたがIRSに提供する情報は、一般にあなたの承認または法的根拠なしに開示されることはできません——そして職員、税務代理人、その他による不正な開示には結果が伴います。
活用法： 承認には慎重を期してください。Form 2848（代理権限）とForm 8821（税務情報承認）は、誰が何を、どの年度について見られるかを正確に定義します——包括的なアクセスに署名するのではなく範囲を狭めてください。貸し手、投資家、またはパートナーが税務謄本を求める場合は、申告書をメールで回すのではなく、IRS自身の同意ベースの開示ツールを使用してください。そして、第7216条が、あなたの税務代理人があなたの同意なしにあなたの申告情報を使用または開示することを制限していることを知っておいてください。
9. 代理を保持する権利
あなたは、あなたに代わってIRSに対応するために、あなたが選んだ認定代理人——公認会計士、登録税務代理人、または弁護士——を雇うことができ、それを雇う余裕がない場合は、低所得納税者クリニック（LITC）から支援を求めることができます。
活用法： 有効なForm 2848が提出されると、IRSは一般に、あなたに直接連絡するのではなく、あなたの代理人を通じて対応しなければなりません。それだけでも、ストレスの多い監査を和らげることができます。費用が障壁となる場合、LITCは、所得が一般に連邦貧困ガイドラインの250%以下である納税者を、監査、不服申立て、徴収紛争において——税務裁判所を含めて——無料または名目上の費用で代理します。IRS Publication 4134で見つけてください。代理は有罪の自白ではありません。調査官はそれを想定しています。
10. 公正かつ正当な税制を受ける権利
これは最後の砦となる権利です。あなたが経済的損害に直面している場合、または通常のチャネルがあなたの問題を適切かつ適時に解決できなかった場合に、あなたは納税者アドボケイトサービス（TAS）——IRS内部の独立した組織——から支援を求めることができます。
活用法： Form 911, 納税者アドボケイトサービス支援請求を提出するか、TASに877-777-4778で電話してください。TASは、困難なケースにおいてIRSに行動、迅速化、または徴収の停止を指示する納税者支援命令を発行することができます。典型的なTASのケースには、基本的な支出を賄えなくさせる差押え、説明なく何ヶ月も遅延する還付、そして解決なくIRSの部門間を行き来するケースが含まれます。Form 911を提出するのに代理人は必要ありません。
良い記録がこれらすべてとどう関係するか
上記のほぼすべての権利は、整った帳簿があれば行使しやすくなります。調査官の立場に異議を唱えるには文書化が必要です。加算税の軽減には合理的理由の立証が必要であり、それは記録から始まります。不服申立ての和解は裏付け次第です。そしてTASのケースは、靴箱ではなく完全なファイルをアドボケイトに手渡せるときに速く進みます。
収入と支出を同時進行的に記録し、取引に紐づいた領収書を保管し、銀行口座を毎月照合してください。監査通知がいつか届いたとしても、慌ただしい悪戦苦闘と自信に満ちた対応の違いは、たいてい帳簿の状態だけです。IRSが尊重する記録の保持に関する背景については、/docs/の文書化ガイダンスを参照してください。
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