CP90とCP91の解説：IRSの最終的な徴収意思通知と30日間の猶予期間

郵便受けを開けると、IRSからの書留郵便があり、「Final Notice of Intent to Levy（最終的な徴収意思通知）」という文言が目に入ります。胃が沈む思いがするでしょう——そしてそれは当然です。これはIRSが合法的にあなたの給与を差し押さえ、銀行口座を空にし、あるいは社会保障の小切手から毎回15パーセントを徴収する前の最後の警告です。しかし、ほとんどの人が見落としている点があります。その同じ封筒は、あなたに強力な権利も与えているのです——独立した不服審査官による聴聞会と、それを得る間のほとんどの徴収措置の一時停止です。ただ、30日以内にそれを主張しなければなりません。

このガイドでは、この最終警告を含む2つの通知——CP90とCP91——について、それぞれが何を脅かすのか、そしてそれぞれが届いた日に何をすべきかを正確に説明します。

CP90対CP91：どちらの手紙が届きましたか？​

どちらの通知も最終警告ですが、脅かす財産が異なります。1ページ目の右上隅にある通知番号を確認してください。

CP90は個人納税者向けの汎用的な最終通知です。事業主にはその双子であるCP297が届きます。CP91はより限定的です：IRSが連邦支払徴収プログラムを通じて徴収を計画しているときに届きます。これは連邦支払を自動的に差し押さえるパイプラインで、最も一般的には社会保障の老齢、障害、遺族給付が対象となります。その事業主版はCP298です。同じ法的警告が別の名前で届くこともあります：LT11（自動版）とLetter 1058（徴収官が直接手渡す版）です。いずれも同じ30日間の権利を発動させます。

もう一つ知っておくべき違いがあります：リーエン（留置権）は請求であり、リヴィ（徴収）は差押えです。CP90やCP91が届く頃には、IRSは通常すでにあなたに対してNotice of Federal Tax Lien（連邦税留置権通知）を提出しています。リーエンは公的な負担としてあなたの財産に乗ります。リヴィはIRSが実際に財産を取得することです。これらの通知はその二つをつなぐ橋なのです。

この通知がこれまでのすべての手紙と異なる理由​

おそらく最初にCP14の請求書を受け取り、次にCP501とCP503のリマインダー、そしてCP504の徴収意思通知を受け取ったでしょう。それらの以前の手紙は、緊急性を増しながらお金を求めていました。CP90とCP91はそれらの手紙がしなかったことをします：税法第6330条を発動し、IRSに徴収の少なくとも30日前に通知し、徴収デュープロセス聴聞会を提供することを義務付けます。

その30日のカウントダウンがすべてです。その間に応答すれば、すべての選択肢を維持できます。期限が切れると、IRSは別の警告を送ることなく財産の差押えを開始できます。

CP90：IRSがあなたの給与、銀行口座、財産を求めている​

CP90はIRSがお願いするのを終えたことを意味します。30日の期間が支払いも支払い取り決めも聴聞会の請求もなく終了すると、機関は以下を行うことができます：

• 給与を差し押さえる：雇用主に対する継続的な徴収を通じて——銀行への徴収とは異なり、給与への徴収は1回の給与期間だけでなく、債務が支払われるか解除されるまで続きます。
• 銀行口座を差し押さえる：銀行が受け取った日に口座にあるものを捕捉する1回限りの徴収で（その後、銀行がお金を引き渡すまで21日間があります）。
• 売掛金やその他の収入源を徴収する：これはフリーランサーや小規模事業主に特に打撃を与えます——IRSはあなたの顧客があなたに負っているお金を差し押さえることができます。
• その他の財産を差し押さえて売却する：車から不動産まで、ただしIRSは通常これをより大きな残高のために取っておきます。

小規模事業を営んでいるなら、売掛金への徴収を真剣に受け止めてください。あなたの最大の顧客に送られた徴収通知は、1回の支払いをそらすだけでなく、その顧客にあなたが税務問題を抱えていることを知らせます。期間が閉じる前に残高を解決するか正式な支払い取り決めを結ぶことは、顧客に見える徴収の評判の損害よりもほとんど常に安上がりです。

CP91：IRSがあなたの社会保障給付の最大15パーセントを求めている​

CP91は、IRSがあなたのケースを連邦支払徴収プログラムに送り込んでいることを意味します。このパイプラインの仕組みは次のとおりです：IRSは定期的に滞納納税者のアカウントのファイルを財務省の財務サービス局に送り、同局が連邦支払の受給者と名前を照合します。あなたの社会保障記録が一致すると、同局は各給付支払の最大15パーセントをあなたの税務債務に自動的に、お金があなたに届く前に、転用し始めます。

この徴収について知っておくべき3つのこと：

• 継続的です。 一度だけ打撃を与える銀行への徴収とは異なり、15パーセントの転用は、残高が支払われるか、徴収が解除されるか、分割払い契約などの解決策に入るまで、毎回の給付支払とともに繰り返されます。
• 補足的保障所得は通常免除されます。 このプログラムは老齢、障害、遺族給付を対象としています——ニーズに基づくSSI支払は通常対象外です。
• 社会保障局に電話しても助けにはなりません。 SSAは徴収を止めたり税務債務を解決したりできません。IRSだけがそれを解除できるので、重要な電話番号はCP91自体に印刷されているものです。

多くの退職者は、固定収入があるため差押え不能だと思い込んでいます。IRSに対しては、そうではありません——だからこそCP91が別の通知として存在するのです。あなたの給付が主な収入であるなら、以下の困難に基づく選択肢は、このガイドの他のどのセクションよりも重要です。

30日間の対応プレイブック​

カウントダウンは通知に印刷された日付から始まり、あなたがそれを開いた日からではありません。以下のステップを順に進めてください。

1. 一銭も支払う前に残高を確認する​

税、罰金、利息の課税年度別の内訳を含む通知全体を読んでください。次に、それを自分の記録——小切手の控え、銀行明細、概算払いの証明——と比較してください。IRSのアカウントは支払いを誤って適用することがあり、特に概算払いが間違った年度にクレジットされることがあります。すでに支払っているなら、今すぐ証拠を集めてください。申告書自体が間違っていたなら、修正申告が必要かもしれません——しかしその間も通知に応答してください。30日のカウントダウンは修正申告のために止まらないからです。

2. Form 12153で徴収デュープロセス聴聞会を請求する​

これはこのリストで最も重要な行動です。Form 12153（Request for a Collection Due Process or Equivalent Hearing）を30日以内に通知に記載された住所に郵送してください。聴聞会はIRS独立不服審査局——あなたを追っている徴収職員ではなく——と行われ、それを請求すると通常、あなたのケースが審査中はほとんどの徴収措置が一時停止されます。

聴聞会では以下ができます：

• 基礎となる税に異議を唱える：以前に異議を申し立てる機会がなかった場合（例えば、不足通知を受け取ったことがない場合）。
• 徴収の代替案を提案する：分割払い契約、和解提案、現在徴収不能の困難ステータスなど。
• 手続き上の欠陥を指摘する：IRSが必要な徴収手続きを守らなかった場合など。
• 徴収措置が代替案に比べて不必要に厳しいと主張する：例えば、徴収が基本的な生活費を満たせなくする場合。

不服審査官の決定に同意しない場合、通常、税務裁判所に審査を申し立てるのに30日間があります。この税務裁判所への道が、タイムリーなCDP請求を代替案よりもはるかに強力にする特徴です。

3. 期限を逃した場合は、同等の聴聞会を請求する​

遅れた請求——30日後だが通常1年以内に提出——は「同等の聴聞会」を得ます。まだ不服審査と会い、支払いの代替案を提案できますが、2つの保護が消えます：徴収措置は自動的に停止されず、その後税務裁判所に申し立てることができません。それでも必要なら遅れて提出してください。タイムリーなCDP聴聞会より弱いですが、沈黙よりはるかにましです。

4. あなたの財政に合った解決策を選ぶ​

聴聞会は時間とレバレッジを買いますが、債務にはまだ出口が必要です。主な選択肢：

• 全額支払う：可能なら。利息と不払い罰金は残高がゼロになるまで複利で増えるので、全額支払いが最も安い解決策であり、さらなる措置を即座に止めます。
• 分割払い契約：ほとんどの適格な残高に対して最大72か月間の毎月の支払い。オンライン支払い契約ツールが最速のルートです；Form 9465は郵送で機能します。契約に入ると、滞納しない限り通常新しい徴収を防ぎます。
• 和解提案：徴収期間内に支払えないことを示せる場合、残高全額より少なくで解決します。IRSは申請の少数を承認し、あなたの収入、経費、資産の純資産、将来の収益潜在能力を精査します——完全な財務文書を伴う現実的な提案のみを提出してください。
• 現在徴収不能の困難ステータス：徴収があなたを必要な生活費を満たせなくする場合、IRSはあなたのアカウントを一時的に棚上げできます。罰金と利息はまだ発生し、IRSは定期的にあなたの財政を審査しますが、積極的な徴収は止まります。これはCP91の対象となる給付で生活する退職者にとってしばしば正しい答えです。

5. 利害がそれを正当化するなら代理人を立てる​

Form 2848（Power of Attorney）でCPA、登録代理人、または税務弁護士にあなたの代わりにIRSと対応する権限を与えることができます。代理人を雇う余裕がない場合、2つの無料リソースがあります：Taxpayer Advocate Service（IRS内の独立組織で、納税者が問題を解決するのを支援）とLow Income Taxpayer Clinics（適格な納税者のIRSとの紛争を無料または名目上の費用で代理）。

解決可能な問題を差押えに変える5つの過ち​

• 書留郵便を無視する。 30日のカウントダウンは、あなたが手紙を受け取るかどうかに関わらず通知日から始まります。配達を拒否しても時間は稼げません。
• 間違った機関に電話する。 SSAの職員はCP91の徴収を解除できません。間違ったオフィスで待たされる every 日は、30日のカウントダウンから差し引かれる日です。
• 課税期間を指定せずに支払う。 複数年分を負っている場合、各支払いがどの年度の残高に適用されるべきかを書面でIRSに伝えてください。指定されていない支払いは、最も役立たない場所に着地するかもしれません。
• 残高が正しいと仮定する。 誤って適用された概算払い、未処理の修正申告、身分盗用の申告はすべて間違った残高を生み出します。まず確認し、それから支払ってください。
• 古い債務と戦いながら概算払いを止める。 新しい残高は新しい罰金を発生させ、分割払い契約をデフォルトにする可能性があります。過去の年度を解決しながら、現在の年度は滞納しないでください。

IRSがノックする前に帳簿を準備しておく​

このガイドのすべての選択肢——残高の確認、困難の証明、分割払い契約の交渉——は、きれいな記録があればより速く進みます。IRSがあなたが行ったと主張する概算払いの証明、または困難ステータスを支持する文書化された毎月の予算を求めたとき、整理された帳簿を持つ納税者は数時間で答え、他の誰もが数週間慌てふためきます。

少なくとも四半期ごとに自分の台帳と税の支払いを照合し、すべての概算払いの証明を課税年度を明確にマークして保管し、事業の収入と経費を要求に応じて実際に提示できるシステムで追跡してください。あなたが完全にコントロールできる形式——検索、バージョン管理、ブラックボックスからエクスポートせずに代理人に渡せるプレーンテキスト——で数字を持ちたいなら、Favaダッシュボードが同じ透明なデータの上にチャートとレポートを提供します。

初日から財務を整理しておく​

CP90やCP91への対応は、すでに支払った証拠を靴箱から探す必要がなければ、十分にストレスが多いものです。一年を通じて明確な財務記録を維持することが、恐ろしい封筒を管理可能な書類作業に変えるのです。Beancount.ioは、あなたの財務データに対する完全な透明性とコントロールを与えるプレーンテキスト会計を提供します——ブラックボックスも、ベンダーロックインもありません。無料で始めるそして、なぜ開発者や財務専門家がプレーンテキスト会計に切り替えているのかを確かめてください。