連邦申告書で計上したあの設備の償却費控除？2027課税年度から、ニューメキシコ州はそのほとんどを取り戻そうとしています — 少なくともあなたがC法人として申告している場合は。2026年3月、州は上院法案151号を制定し、連邦政府の最も寛大な法人税優遇措置のうち3つから意図的に離脱しました：100%ボーナス減価償却、新規製造施設の100%経費計上、そして事業利息控除の上限緩和です。州の歳入局は、完全施行後にこの分離が年間1億1,100万ドルから1億2,100万ドルの価値になると見込んでいます。
パススルー事業 — 個人事業、パートナーシップ、LLC、またはS法人 — を運営しているなら、見出しはほぼ良いニュースです：デカップリングは法人所得税にあり、あなたの個人申告は連邦規則に従い続けます。しかし、その文の「ほぼ」は実際に重要な意味を持っています。何が変わったのか、誰が何を再計算しなければならないのか、そして2027年1月1日の発効日前に取る価値のある年末の行動を正確に説明します。
なぜニューメキシコ州は行動しなければならなかったのか：ローリングコンフォーミティ
ニューメキシコ州はローリングコンフォーミティ州です。つまり、議会が拒否する投票をしない限り、新しい連邦法人税規定が自動的に州税法に流れ込みます。議会が2025年の連邦予算調整法案（Public Law 119-21、One Big Beautiful Bill Act）を可決したとき、その法人税減税は誰も指一本動かさずにサンタフェに着地しました — そして州の予測担当者は法人歳入の損失を1億4,000万ドルから1億4,500万ドルと推定しました。
2026年3月11日に署名されたSB 151は、議会の答えです：最も高くつく3つの法人規定からデカップリングしつつ、歳入を増やす1つの国際規定には準拠します。デカップリング部分は2027年1月1日以降に開始する課税年度に適用されるため、暦年申告者は2028年に提出する2027年申告書で最初にそれを感じます。2026年の申告書では何も変わりません。
ニューメキシコ州が拒否した3つの優遇措置
1. 初年度ボーナス減価償却（Section 168(k)）
連邦法は、2025年1月19日以降に取得され供用開始された適格財産に対する恒久的な100%ボーナス減価償却を復活させました。20万ドルの機械を購入すれば、今年20万ドルを控除できます。
2027年から、ニューメキシコ州の法人申告者は、Section 168(a)から168(j)に基づく通常の減価償却で認められる額を超える168(k)控除を州の課税所得に加算戻ししなければなりません。平たく言えば：州目的では通常のMACRS減価償却スケジュールは依然として得られますが、初年度の「ボーナス」部分はニューメキシコ州の基準所得に加算戻しされます。これは3つの規定の中で断然最大であり — 歳入局はこれだけで州にとって年間約8,000万ドルの価値があると推定しています — そしてニューメキシコ州を全国的に多数派陣営に置きます。なぜならほとんどの州はすでに連邦ボーナス減価償却から恒久的にデカップリングしていたからです。
2. 製造施設の初年度経費計上（Section 168(n)）
連邦法は、適格生産財産 — 本質的に新規製造建物 — に対する新たな一時的な100%償却を創設しました。ニューメキシコ州もこれからデカップリングし、同じ加算戻しの仕組みを使いました：連邦で通常の減価償却を超える分を控除し、州目的で加算戻しします。州の理由は率直で理解に値します：連邦控除を実際にニューメキシコ州に建設された工場に限定する法的方法は存在しないため、準拠すれば国内のどこかでの製造投資を補助することになるのです。
3. 事業利息上限の緩和（Section 163(j)）
連邦法は事業利息控除を調整後課税所得（ATI）の30%に事業利息所得とフロアプラン融資利息を加えた額に制限しています。調整法案は計算式を甘くしました：2024年12月31日以降に開始する課税年度について、ATIは再びEBITDAベースで計算され、減価償却、無形資産償却、枯渇を加算戻しします — これにより上限が上がり、レバレッジ企業はより多くの利息を控除できます。
ニューメキシコ州は、2027年1月1日以降に開始する課税年度について、ATIを古い厳しい方法 — 減価償却と無形資産償却の加算戻しなしのEBITベース — で計算し続けます。州の計算式で認められない余分な利息は、連邦法が使う同じSection 163(j)(2)規則の下で無期限に繰り越せるため、控除は破壊されるのではなく遅延されます。
重要な限定事項が1つ：Section 163(j)は、総収入が平均約3,000万ドル（インフレ調整後の中小企業免税額）を超える事業とタックスシェルターにのみ適用されます。あなたの会社がその線を下回っていれば、この第3の規定はどちらのレベルでもあなたに触れません。
準拠する部分：外国所得（NCTI）
逆方向に走って、SB 151はSection 951Aに基づく純CFCテスト所得に対するニューメキシコ州の控除を廃止し、管理外国法人の外国所得を州の法人課税ベースに引き込みます — CFCの配賦要素を含めて、所得が適切に源泉されるようにします。これはあなたの会社が外国子会社を所有している場合にのみ重要です。国内中小企業にとっては、「知っておくと良いが適用されない」に分類してください。
実際に誰が再計算しなければならないか
ここでこの法案は人々を驚かせるので、事業体タイプ別の内訳を示します：
C法人：はい、3つすべての規定。 あなたの法人がボーナス減価償却、工場経費計上を請求するか、利息上限に直面するほど大きいなら、2027年のニューメキシコ州申告書に加算戻しの計算が必要です。2027年から州の数字が連邦の数字から分岐するため、実質的に今後2つの減価償却スケジュール — 連邦用とニューメキシコ州用 — を維持することになります。
個人事業主、パートナーシップ、LLC、S法人：個人申告書での加算戻しはなし。 デカップリング条項は法人所得税を改正します。あなたのニューメキシコ州個人所得税は連邦調整後総所得から始まり、それはすでに連邦のボーナスと利息の控除を反映しています — そしてSB 151は個人側の加算戻しを追加しません。州申告書でも連邦の完全な優遇を維持できます。
事業体レベル課税を選択するパススルー事業体：選択の計算に変更なし。 ニューメキシコ州はパートナーシップ、S法人、適格LLCが連邦SALT控除上限の回避策として5.9%の事業体レベル課税を支払い、所有者がクレジットを請求できるようにしています。その制度はSB 151が触れていない法典の別の部分（Section 7-3A）にあり、2027年も計算は同じように機能します。すでにこれをきれいに処理している構造的詳細が1つ：法人所有者に配分可能でニューメキシコ州法人申告書で報告される所得は事業体レベルのベースから除外されます — したがって加算戻しは法人所有者の申告書に着地し、まさにそこが適切な場所です。
法人パートナーと所有者：はい、法人申告書で。 C法人があなたのパートナーシップの一部を所有している場合、デカップリングされた控除のその持分は独自の法人申告で調整されます。
金額がどうなるか
ニューメキシコ州の法人と個人の最高税率は5.9%なので、計算は簡単です。2027年に5年物の設備を20万ドル購入し、100%の連邦ボーナス減価償却を請求するC法人を考えてみましょう。その資産の通常の初年度MACRSは約4万ドルなので、会社は約16万ドルをニューメキシコ州の基準所得に加算戻しします — 完全準拠と比較して初年度で約9,400ドルの追加州税です。
顔をしかめる前に：これはタイミングの差異であり、失われた控除ではありません。後の年には計算が自動的に逆転します。資産が連邦で完全に償却されると、その連邦減価償却はゼロに落ちますが、州の計算式は依然として通常のMACRS額を認めます — したがって「超過」はマイナスになり、それらの年には減算としてあなたに戻ります。より早く支払いますが、資産の寿命にわたってより多く支払うことはありません。実際のコストは貨幣の時間価値に加え、2つのスケジュールを追跡する簿記の負担です。
SB 151が意図的にそのままにしたもの
デカップリング法案は、何をスキップするかによっても同様に定義されます。中小企業が気にかける3つのことが手つかずで生き残りました：
Section 179経費計上は無傷です。 SB 151は168(k)に基づくボーナス減価償却からデカップリングしましたが、Section 179からはしませんでした。これは事業が適格設備購入を寛大な連邦上限まで経費計上できるようにするものです。多くの小規模C法人にとって、Section 179はとにかく設備予算全体をカバーします — つまり179の上限を中心に購入を計画すれば、ボーナスデカップリングは決して噛みつかないかもしれません。これは法案の中で最も有用な単一の計画上の要点です。
高賃金雇用クレジットは新たな命を得ました。 このクレジット — 源泉徴収税、総収入税、代償税に対して適用できる — は2026年7月1日以降に創出された雇用をカバーしなくなる予定でした。SB 151は適格性を2036年7月1日以前に創出された雇用に延長します。ニューメキシコ州で採用しているなら、その滑走路はちょうど10年長くなりました。
新たな的を絞ったクレジットが登場しました。 同じ法案は、還付可能な30%の地元ジャーナリスト賃金クレジット（州全体で年間400万ドル上限）、1万ドルの医師所得税クレジット（還付不可、3年繰越、州内で少なくとも1,584時間の診療を提供する医師向け）、地元ニュース印刷業者向けの賃金ベースのクレジット（年間合計100万ドル上限）を創設します — すべて2027年から2032年まで実施。これらはいずれも広く利用可能ではありませんが、地元ニュース組織や医療機関を運営しているなら、2027年の予測に価格を見込む価値があります。
2026年年末チェックリスト
デカップリングは2027年1月1日に始まる課税年度から始まるため、2026暦年中に供用開始されたものは依然として完全なニューメキシコ州準拠を得ます。これにより短く本物の計画ウィンドウが生まれます：
- 年末前に設備を供用開始に前倒しする。 2026年に供用開始された適格財産は、連邦とニューメキシコ州の2026年申告書の両方で100%ボーナス処理を得ます — その資産については加算戻しは決してありません。2026年対2027年の購入を検討していたなら、州税の差が今や2026年に天秤を傾けます。
- 2027年の購入についてSection 179対ボーナスを再検討する。 来年から、通常のMACRSを超えるすべてのボーナスドルは州の加算戻しとなる一方、Section 179のドルはきれいに流れます。179の上限内の資産については、ボーナスの代わりに179を選択すれば連邦と州の数字が同一に保たれます。
- 今すぐ二重減価償却追跡を設定する。 2027年から、法人申告者はすべてのボーナス資産について連邦スケジュールとニューメキシコ州スケジュールが必要です。1月前に簿記担当者またはCPAに伝えて、固定資産台帳が初日から両方を捕捉するようにしましょう — 申告時に州スケジュールを再構築することがエラーがはびこる場所です。
- 2027年の予定納税を再調整する。 あなたのC法人が定期的にボーナス減価償却を請求するなら、2027年のニューメキシコ州の納税義務は2026年の素朴な繰り越しが示唆するよりも高くなるでしょう。過少納付利息を避けるために早めに予定納税を調整しましょう。
- 事業体レベル課税選択の計算を再実行する。 PTET計算自体は変わっていませんが、連邦SALT上限の状況は同じ連邦法の下で変わりました（所得ベースの段階的縮小を伴う4万ドルの上限）。したがって選択の価値は他のすべてと並んで新たな検討に値します。
- 採用するなら、高賃金雇用クレジットをカレンダーに入れる。 適格性が今や2036年まで続くため、適格な新規ポジションは創出されたものとして文書化され、将来の監査を生き残るべきです。
頭痛なしで2組の帳簿を維持する
SB 151は、州税準拠がなぜあなたの計画カレンダーに1行項として値するかのケーススタディです：単一の連邦法が静かにあなたのニューメキシコ州の納税義務を書き換え、単一の州法案が再びそれを書き換えました。今後、州の法人申告者は減価償却について2スケジュールの世界に住み、それをスムーズに処理する企業は、そのために固定資産記録が構築された企業になるでしょう。
それは根本的に簿記の規律です — 供用開始日、選択、並行する減価償却スケジュールを、何年後にも実際に監査できる記録で追跡することです。Beancount.ioはプレーンテキスト会計を提供し、財務データに対する完全な透明性と制御を与えます。デカップリング制度が要求する種類のマルチベース資産追跡を含めて。無料で始めるそして、なぜ開発者と財務専門家がプレーンテキスト会計に切り替えているかをご覧ください。
