こんな光景を想像してみてください。あなたが農場のピックアップで郡道を家に向かっていると、州の税務職員があなたを路肩に呼び寄せ、燃料キャップを開け、ガラス管をタンクに差し込みます。燃料がピンク色に浮かび上がります。その一回の検査で、連邦罰則の最低$1,000——さらに全ガロンに対する追徴税——が発生します。たとえ他人がトラックに給油したとしても、たとえ事故であったとしても、たとえそのトラックが生涯の90パーセントを自分の敷地内で飼料を運ぶのに費やしていたとしても、です。路上での染料検査は、ポンプで最も安い軽油の背後にある執行手段であり、ルールを誤解することは、農場や建設業者が犯しうる最も高くつく過ちの一つです。
このガイドでは、着色軽油とは何か、どこで燃焼させることが許されているか、オフロードに見えて実は完全に課税対象となる一般的な用途、検査官が違反をどのように摘発するか、そして非課税作業のために課税済み燃料を購入したときに税金を取り戻す方法を説明します。
着色軽油とは実際に何か（そしてなぜ安いのか）
着色軽油——しばしばオフロード軽油、農場軽油、赤色軽油と呼ばれます——は、ターミナルで赤い染料を混ぜた普通の軽油です。染料は性能を変える成分ではありません。それは目に見える税金の刻印です：連邦高速道路物品税が一度も支払われていない燃料であることを示しています。
価格差は税法から直接生じます。透明なオンロード軽油には1ガロン当たり24.4セントの連邦物品税がかかります。着色軽油には1ガロン当たり0.1セントの地下貯蔵タンク漏洩（LUST）手数料しかかかりません。だからこそ、オフロード軽油は州税を加える前におよそ24セント安く、州税はさらに独自の差を上乗せします——ほとんどの州も着色燃料を州の自動車燃料税から免除しています。同じ燃料、同じ製油所、現代の非道路エンジン向けの同じ超低硫黄基準。唯一の違いは染料と税金です。
染料が執行機構のすべてであるため、法律はそれを積極的に守っています。小売ポンプには「DYED DIESEL FUEL, NONTAXABLE USE ONLY, PENALTY FOR TAXABLE USE」と表示された掲示とともに着色燃料を販売することが義務付けられており、燃料から染料を化学的に改変または除去することは、高速道路で燃焼させるのと同じ罰則を伴います。
燃焼させることが許されている場所
連邦法は「承認された車両」を列挙していません。承認された用途、すなわち非課税用途を列挙しています。あなたの用途がその一つに該当すれば、着色燃料は合法です。ほぼすべての農場および建設業者をカバーする二つを以下に説明します。
農業目的のための農場での使用
農業の取引または事業を営むために、農場で、農業目的で使用される燃料。実際には、トラクター、コンバイン、ハーベスター、灌漑ポンプ、穀物乾燥機、および運営維持に使用される作業場設備をカバーします。また、あなたの土地で作業する受託作業者もカバーします：隣人や受託散布業者があなたの農場で耕作、播種、散布、または収穫のために燃料を燃焼させる場合、法律はあなたを農業目的で燃料を使用する最終購入者として扱います。
二つの細かい点が農家の実際の資金を節約します。第一に、受託肥料または農薬散布業者が飛行場とあなたの農場の間を飛行中に燃焼させる燃料は農業目的としてカウントされます。第二に、所有者と借地人が燃料費を分担する場合、それぞれが控除の自分の取り分を請求します。両者が自分のガロンを文書化できるよう、費用分担の取り決めを書面にしておいてください。
非高速道路事業用途
公共道路での使用のために登録されている、または登録が義務付けられている高速道路車両以外の場所で、取引または事業で使用される燃料。これは建設業の主力カテゴリーです：ブルドーザー、掘削機、グレーダー、ローダー、フォークリフト、コンプレッサー、発電機、電動鋸、および固定エンジンはすべて該当し、事業における清掃目的で燃焼される燃料も同様です。
特別設計の移動機械——その設備を運ぶためだけにシャーシが存在するクレーンやドリルリグ——は一般に非高速道路としてもカウントされますが、落とし穴があります：年間を通じて公共高速道路を7,500マイル以上走行する場合、それは高速道路車両となり、保護は消滅します。現場まで自走するもののオドメーターを追跡してください。
暖房およびその他の非エンジン用途
家庭の暖房、照明、調理、ボート、または高速道路車両や列車を推進しないあらゆるエンジンで燃焼される軽油または灯油も該当します。多くの農村事業者は設備で使用するのと同じ着色製品で作業場を暖房しており、これは完全に合法です——違反は決してどのタンクから購入したかではなく、どのエンジンが燃焼させるかについてのみです。
罠：オフロードに見えるが完全に課税対象となる用途
ほとんどの着色燃料罰則は計画的な不正とは無関係です。以下の誤解の一つが関与しています。
あなたの登録済み農場トラックは高速道路車両です、間違いなく。 これは最も一般的な違反です。高速道路使用のために登録されたピックアップや穀物トラックは、たとえすべてのマイルが農場に奉仕していても——穀物をエレベーターに、飼料を協同組合から、家畜を競売に運ぶ——課税燃料を燃焼させます。テストは車両の登録と設計であり、旅の目的ではありません。「農場使用」ナンバープレートはこれを変えません：公共道路のナンバープレート付きトラックには透明な課税軽油が必要です。
パワーテイクオフ燃料は該当しません；別個のモーターは該当します。 パワーテイクオフを介して設備も駆動する場合でも、登録された高速道路車両の推進エンジンで燃焼される燃料は課税対象です——典型的な例はコンクリートミキサー車で、同じモーターが車輪とドラムを回します。しかし、別個のモーター——冷凍ユニット、ポンプ、発電機、または補助ミキサーエンジン——で燃焼される燃料は、両方のモーターが同じタンクから汲取る場合でも、真の非高速道路事業用途です。分割は記録からの合理的な見積もりで文書化します。例えば、ハブオドメーターの走行距離が燃料の90パーセントがトラックを動かし、10パーセントが冷凍ユニットを動かしたことを示すなどです。
農場の外は免除の外です。 家畜、飼料、作物、または設備を畑間で輸送するために公共道路で燃焼される燃料は、積荷が農業関連であっても農業目的燃料ではありません。個人使用も除外されます：農家の芝生の草刈り、家族のATVの運転、または部品のために町への穀物トラックの旅の給油はすべて課税燃料を必要とします。
加工は通常免除を破ります。 加工、包装、冷凍、または缶詰作業で使用される燃料は農業目的としてカウントされません。自分の生の商品の乾燥、梱包、格付け、または保管は依然として該当します——半分以上を生産した場合に限ります——しかし、作物の取り扱いと製品の加工の境界線は、まさに監査人が注目する場所です。
ボートは独自のカテゴリーです。 商業漁業に従事するボートで燃焼される燃料は非課税であり、一般的にボートで燃焼される軽油も同様です。ただし、請求書類で非高速道路事業用途として記録しないでください——カテゴリーは別々であり、混同すると還付が遅れます。
染料検査が実際にどのように人を捕まえるか
執行はほとんどの事業主が想像するより簡単です。IRS燃料コンプライアンス担当官と州税務職員は路上コンプライアンス検査を実施します——時には郡ごとに告知され、時には計量所や安全停止の一部として——そして管またはストリップを車両の燃料タンクに直接差し込みます。赤い染料は肉眼で即座に見え、サンプルはラボで確認できます。職員はバルク貯蔵タンクも検査でき、着色燃料のすべての船荷証券と請求書には非課税用途の通知を記載する必要があり、ターミナルからタンクまでの紙の証跡を作成します。
三つの実際的な結果が続きます。
第一に、意図はほとんど重要ではありません。罰則は、着色されていることを知っていた、または知る理由があった者が、課税方法で使用するために着色燃料を保持した、または使用した場合に適用されます。「雇った作業員が間違ったノズルをつかんだ」は説明であり、弁護ではありません——ただし、文書化された給油手順と分離された明確にラベル付けされたタンクは、一回限りの過ちと過失のパターンを区別するものです。
第二に、染料は残留します。赤い染料はタンク壁、ライン、フィルターに付着するため、着色から透明燃料に切り替えたタンクは数回の給油を通じて陽性反応を示す可能性があります。タンクや車両を高速道路サービスに戻す必要がある場合は、まずシステムをフラッシュし、フィルターを交換し、そうしたことを証明する領収書を保管してください。
第三に、混在した車両群は最もリスクの高い設定です。近くのタンクから着色設備と登録済み高速道路車両の両方を運用する農場や現場は、慌ただしい朝一回で違反に至ります。ノズルを色分けし、タンクにラベルを付け、すべての従業員と季節雇用者に給油ルールを書面で伝えてください。明確な手順と一つの悪いタンクを見つけた検査官は、手順が全くない事業とはまったく異なる扱いをします。
罰則の計算：$1,000または$10 Per Gallonの大きい方
課税用途で着色軽油または着色灯油を使用した場合の連邦罰則は、関与した全ガロンに対して$1,000または$10のいずれか大きい方です——そして$1,000の下限はその後の違反ごとに上昇します。染料を改変または除去する、または改変された燃料を販売することは、同じ罰則を引き起こします。燃料が誤用されることを知っていた、または知る理由があった販売者は責任を共有し、必要なポンプ掲示を怠った販売者は知っていたと推定されます。
この罰則は税金自体の上に乗ります。摘発された者は、高速道路車両の供給タンクに供給された燃料に対する1ガロン当たり24.4セントのバックアップ税も負います。そして州は独自の罰金を連邦の上に重ねます——いくつかは連邦の$1,000または1ガロン当たり$10のいずれか大きい方の計算を模倣し、いくつかは実際にタンクに入っているガロンではなくタンクの全容量に対して測定します。
現実的なタンクで数字を計算すると、非対称性は明白です。チェックポイントで検査された30ガロンのピックアップタンクは$1,000の最低額を要します——給油ごとに回避された連邦税約$7.30の約130倍です。サドルタンク全体で200ガロンのセミは、州が取り分を加える前に$2,000に加えてバックアップ税約$50に直面します。違反を繰り返すと下限はさらに上昇します。高速道路での使用を合理的な賭けにするのに十分安い着色燃料の量は存在しません。
オフロード作業のために透明軽油を購入しましたか？Form 4136で税金を取り戻しましょう
ここにほとんどの事業者が見落とす鏡像があります：非課税用途に該当する設備で課税済みの透明軽油を燃焼させる場合——現場に着色供給業者がいない、または機械が道路と畑の間を移動するため——連邦税を回収できます。非着色軽油の控除率は1ガロン当たり24.3セントです。
Form 4136（燃料に支払われた連邦税の控除）は年間所得税申告書に添付されます。燃料タイプと用途コード別にガロンをリストします——農業用途はコード1、非高速道路事業用途はコード2——印刷された率を掛けると、控除が申告書に反映されます。還付可能な燃料控除が$750以上に達する場合、一般的に税シーズンを待つ必要はありません：Form 8849により、年間を通じて四半期ごとの還付を請求できます。
二つのコンプライアンスの詳細が人々をつまずかせます。第一に、控除は文書化した分だけの価値があります。配送伝票、ベンダー請求書、および機械別または用途別のガロンのログを保管してください；別個のモーターに供給する共有タンクの場合、分割の背後にあるハブオドメーターの読み取り値または運転時間の見積もりを保管してください。第二に、燃料の全費用（税込み）を事業費として控除した場合、一般的に控除額を総所得に戻す必要があります——そうでなければ税を控除して回収もするからです。請求したガロンを税務準備者に伝え、所得の取り込みを見落とさないようにしてください。
監査に耐える燃料記録を保管する
この記事のすべては一つの習慣に収束します：どの燃料がどこに行ったかを証明する記録。購入ごとに、着色または透明製品、ガロン、日付、価格を示す請求書を保管してください。各機械と車両ごとに、追加したガロンと用途——畑作業、現場、高速道路マイル——を記録してください。申告前にForm 4136のガロンを購入記録と照合し、染料検査対応の書類を税務ファイルとともに保管し、収穫時またはプロジェクト開始時に新入社員全員と給油手順を確認してください。
現在のシステムが燃料伝票の箱と作業場のホワイトボードなら、控除を未請求のままにし、丸腰で監査に臨んでいます。用途別に燃料費を分離する——オフロード設備、高速道路車両、暖房——ことは、他の事業費を分離するのと同じ規律であり、二度報われます：一度は回収された控除で、一度は回避された罰則で。ドキュメントガイドは/docs/で、まさにこの種の分類された追跡の設定を説明しています。
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