もしあなたの物件管理システムが今もすべての宿泊泊数に対して16%を計算しているなら、2025年7月以降に提出したすべてのGST申告は誤っており、その未払いの1%はそれ以来ずっと延滞税とともに膨らみ続けている。モルディブは2025年7月1日に観光物品サービス税（TGST）を16%から17%へ引き上げ、その6か月前には1泊あたりのグリーンタックスを倍増させ、さらに2026年10月1日からは、あなたにゲストを送り込む海外の旅行代理店や予約プラットフォームにも課税を始める。ゲストハウスや小規模ツアー事業者にとって、これは2年足らずの間に押し寄せる3つの別個の税制変更であり、それぞれに独自の申告、独自の期限、そしてずさんな帳簿を罰する独自の方法がある。
本ガイドでは、何が変わったのか、どの税率と申告があなたに適用されるのか、そしてモルディブ国税庁（MIRA）に適合し続けるための簿記システムを解説する。
何が変わったのか：21か月間で3つの増税
それぞれの変更が帳簿の異なる行に影響するため、まず順序を把握しておくとよい。
1. グリーンタックスが2025年1月1日に倍増
観光客1人1泊あたりに課される定額の日次グリーンタックスが倍増した。リゾート、ホテル、観光船、および大規模なゲストハウスでは1日あたりUSD 12（従来はUSD 6）、また50室以下の有人島のホテルおよびゲストハウスでは1日あたりUSD 6（従来はUSD 3）となった。モルディブ国民、居住許可証保有者、および2歳未満の子どもは免除される。これはゲストから徴収してMIRAに納付するものであり、決してあなたの収益ではない。
2. TGSTが2025年7月1日に16%から17%へ引き上げ
2024年11月に批准された物品サービス税法（法律第10/2011号）の第7次改正により、観光セクターのGST税率が17%に引き上げられた。これは宿泊、レストランの食事、スパトリートメント、ダイビングやウォータースポーツのエクスカーション、送迎、旅行代理店サービスに適用される — つまり観光客があなたから購入するほぼすべてのものだ。これは近年で2度目の引き上げであることに留意されたい。税率は2023年1月に12%から16%へ跳ね上がったため、観光客の1ドルに対する税は約2年半でほぼ半分上昇したことになる。
3. 海外販売者が2026年10月1日にTGSTの対象に
2026年8月31日に批准された第8次改正は、17%のTGSTを海外の予約プラットフォーム、外国のツアー事業者、およびモルディブの観光商品を販売する海外旅行代理店に拡大する — たとえ国内に事務所やスタッフがなくてもである。彼らは売上高にかかわらずMIRAに登録しなければならず、10月1日以降に行われる新規予約についてはマージンベースの価値に対して税を計上する必要がある。これがあなたに影響するのは、あなたが現地事業者であってもである。以下で説明する。
文脈としての重要性：モルディブは2024年に記録的な205万人、2025年には225万人（9.8%増）の訪問者を迎えた。到着者数の増加は、物件ごとに徴収するTGSTの増加を意味し、帳簿が誤っていればより大きな追徴課税を意味する。
どの税率と申告があなたに適用されるか？
モルディブのGSTには2つのセクター、2つの税率、2つの申告書式がある。セクターを間違えることは、小規模事業者が犯す最も一般的な分類ミスである。
- 観光セクター — 17%、申告書式MIRA 206。 認可された観光施設：リゾート、ホテル、ゲストハウス、サファリ船、ダイビングセンター、旅行代理店。観光物品およびサービスの供給者は、他のすべての事業者に適用されるMVR 100万（約USD 64,850）の閾値を下回っていても、GSTに登録しなければならない。
- 一般セクター — 8%、申告書式MIRA 205。 通常のモルディブ企業。過去12か月間の課税供給がMVR 100万を超えた場合（または次の12か月間に超えると見込まれる場合）、あるいは物品を輸入する場合に登録する。
ゲストハウスを運営しているなら、MIRAがあなたをどの登録区分に置いているかを確認し、一致する書式を提出すること — 推測してはならない。そして、観光サービスと一般物品の両方を販売する場合（例えば、観光客向けエクスカーションと並んで地元住民に販売するギフトショップ）、その2つの流れは異なる税率で課税され、初日から勘定科目表で別々に追跡しなければならない。
MIRAが求める簿記システムを構築する
TGSTを収益から分離する
ゲストの請求書に加算する17%は、あなたがMIRAのために一時的に預かる負債であり、収入ではない。すべての販売は税抜金額で収益として計上し、TGST支払勘定への貸方を加える。税込総額を収益として計上する事業者は、売上高を過大計上する — これは利益を歪め、融資申請を誤って表示し、MIRA 206申告の照合を毎月のフォレンジック作業にする。
グリーンタックスは予約単位ではなく宿泊泊数単位で追跡する
グリーンタックスは観光客1人1日あたりで発生し、地元住民、居住者、幼児には免除がある。つまり負債は予約システムではなく、稼働記録に紐づく。ノーショーはグリーンタックスを負わないが、登録外の追加宿泊者は負う。申告前に、月次のグリーンタックス申告（MIRA 501）を実際の稼働ベッドナイト数（免除対象と課税対象のゲスト別）と照合すること。物件ソフトウェアがその区分を生成できないなら、ピークシーズン中ではなく、ピークシーズン前にソフトウェアを修正せよ。
観光税は米ドルで運用する
観光セクター活動に対するGSTは米ドルで支払わなければならず、グリーンタックスも同様にMIRAconnectを通じてUSDで納付される。あなたの営業通貨がルフィヤであれば、USD税支払元帳を維持し、文書化された一貫したレートで換算し、毎月為替差額を照合すること。ドル負債をルフィヤ口座に未換算のまま放置し、為替のずれが静かに不足を生み出すことを許してはならない。
すでにあなたが受け取るべき仕入税額控除を請求する
登録事業者は、事業上の購入に対して支払ったGSTを、徴収したGSTから相殺できる — ダイビング用コンプレッサー、厨房の改装、ランドリー契約など。GST付きのすべての仕入請求書を記録する必要があり、それは常習的な習慣を意味する。すべての領収書を到着した日に写真に撮るかファイルし、正しい仕入税額勘定にコード化すること。小規模事業者は、請求書が申告週まで靴箱に眠っているというだけの理由で、このお金を日常的に置き去りにしている。
10%のサービスチャージは利益ではなく人件費として処理する
モルディブのリゾートやホテルの請求書には、スタッフに分配しなければならない義務的な10%のサービスチャージが含まれる。徴収時に人件費関連の負債として計上し、給与処理を通じて消し込む — 決して一般収益に吸収させてはならない。MIRAと労働当局の両方がここを注視しているため、分配の記録は給与明細と照合できるべきである。
OTAビジネスは総額で計上し、手数料を記録する
予約プラットフォームがあなたにゲストを送った場合、あなたのTGST負債は、あなたが行った供給の価値に対してであり、プラットフォームが取り分を差し引いた後にあなたの口座に入金される純額に対してではない。総額の販売と手数料を別々の行として記録すること。純額のみの計上は、収益と徴収税額の両方を過少計上する — まさにMIRAの机上監査が捕捉するように設計されている不一致である。
あなたにも影響する2026年10月1日の期限
第8次改正は海外販売者を対象としているが、現地事業者にも作業を生じさせる：
- MIRAはすでにあなたの海外パートナーについて尋ねている。 情報収集権限の下、MIRAは現地の観光事業者に対し、取引している外国のツアー事業者、オンライン旅行代理店、ベッドバンクの詳細を提出するよう指示した。もしその情報を提出していないなら、今すぐ行うこと — それがMIRAの遵守義務者登録を構築する方法である。
- 再価格設定の協議を予期せよ。 海外事業者は、10月1日からの新規予約について、そのマージンに対する17%を吸収するか転嫁しなければならず、仕入税額控除の請求には制限がある。純額レート契約を再交渉する際は目を開けておくこと。自分自身のゲスト1人あたりのマージンを知り、公正な転嫁とあなたへのマージン転嫁を見分けられるようにせよ。
- パッケージは項目別に保つ。 販売がモルディブとモルディブ以外の構成要素を混在させる場合、モルディブ部分のみが対象範囲に入る。今日の項目別請求書は、明日のあなたの価格設定を保護する証拠である。
罰則を招く5つのミス
- まだ16%を請求している。 PMS、予約エンジン、レストランのPOS、請求書テンプレートを監査せよ — 税を計算するすべてのシステムは、2025年7月1日以降の供給に対して17%の税率が必要である。MIRAは跨る予約に関する経過措置のガイダンスを公表している。推測するのではなく、それを適用せよ。
- ゼロ申告を省略する。 一度登録すれば、活動がなくてもすべての課税期間にGST申告を提出しなければならない。静かな月も申告月である。
- 28日を逃す。 GST申告と納付は、課税期間の翌月の28日までに期限が来る（週末や祝日に当たる場合は翌営業日）。遅延申告は1日あたりMVR 50に加えて納付すべき金額の0.5%を課され、遅延納付は1日あたり0.05%を加算する。今すぐすべての28日をカレンダーに入れよ。
- グリーンタックスの免除を誤って適用する。 免除対象のゲストに請求することは請求額と苦情を膨らませ、課税対象者に請求しないことは自腹で支払うことになる。フロントデスクのスタッフに3つの免除カテゴリーについて訓練し、免除対象の宿泊にはIDメモを要求せよ。
- 2つのGST税率を混同する。 あなたの事業のいずれかの部分が8%の一般税率に該当する場合、税率ごとの収益勘定の分離は必須である — 単一の混合収益行では、どちらの申告も正しく作成できない。
毎月のコンプライアンスカレンダー
- 毎日： 仕入税額控除のためにすべての購入請求書を記録する。ゲストカテゴリー別に稼働ベッドナイト数を記録する。
- 毎週： OTAの支払を総額予約と手数料に照合する。TGST支払残高を別途確保した現金と照合する。
- 28日までに： MIRAconnectを通じてUSDでGST申告（観光はMIRA 206）を提出・納付し、同じくUSDでグリーンタックス申告（MIRA 501）を提出・納付する。
- 四半期ごと： MIRA登録の詳細を確認し、第8次改正のマージンルールに対して海外パートナー契約を見直し、ソフトウェア更新後もシステムが17%を計算していることを確認する。
初日から観光税を整理整頓する
モルディブが記録的な訪問者数の上に17%のTGST、倍増したグリーンタックス、そして全く新しい海外販売者制度を積み重ねるにつれ、繁栄する事業者は、28日に慌てることなく正しい申告を作成する帳簿を持つ者たちである。Beancount.ioはプレーンテキスト会計を提供し、あなたの財務データに対する完全な透明性とコントロールを実現する — ブラックボックスも、ベンダーロックインもない。無料で始めるそして、なぜ開発者や財務専門家がプレーンテキスト会計へ移行しているのかを見てほしい。
