パラグアイで個人事業を営み、年間総収入がG. 20億未満であれば、税法はほとんどの国が決して提示しない選択肢を与えてくれます。総収入の3%を定額で支払い、本格的な会計処理を省略するか、それとも実際の純利益に対して10%を支払い、完全な帳簿をつけるか。間違ったほうを選べば、本来支払うべき税額の倍を払うことになるかもしれません。あるいは1月に目覚めたとき、四半期分の元帳を再構築しながら、強制的に完全会計へ移行させられているかもしれません。本ガイドでは、IRE簡易制度の仕組み、いつIRE一般より優れているか、そしてしきい値に備えて記録を整えておく方法を解説します。
パラグアイの事業所得税を30秒で
Impuesto a la Renta Empresarial（IRE）は、法律6.380/2019によって創設され、2020年1月から施行されているパラグアイの事業所得に対する税です。基本税率は、所有者の国籍や居住地に関係なく、パラグアイ源泉所得に対して一律10%です。
しかし、この単一の税率の裏には、小規模事業者向けの3つの異なる計算制度が隠れています。
- IRE RESIMPLE — 年間総収入がG. 8,000万未満の零細事業者向けで、すべての中で最も軽い義務を伴います。
- IRE簡易 — 年間総収入がG. 20億（およそ27万米ドル）までの個人事業主（empresas unipersonales）向け。本ガイドで扱う制度です。
- IRE一般 — 標準的な制度：実際の純利益に対して10%で、法人（SRL、SA）、輸入業者・輸出業者、そしてG. 20億のラインを超えるすべての個人事業主に義務付けられます。
IRE制度の選択は、付加価値税（IVA）の義務を変えるものではありません。登録、請求書発行、申告の業務はいずれの場合も同じです。変わるのは、所得税の計算方法、保持すべき記録、そして利益の分配にかかる課税方法です。
実効税率3%の仕組み
IRE簡易の最大の魅力は、そのみなし所得方式にあります。実際の利益を計算する代わりに、総収入の30%を課税所得とみなし、IRE税率10%を適用します。実際の利益率がどうであれ、計算は総収入の一律3%に収束します。
総収入G. 5億のコンサルティング業は、この方式でIREとしてG. 1,500万を支払います。実際の利益がG. 1億であろうとG. 2億であろうと変わりません。
ほとんどの要約が飛ばしてしまうのはここです。この3%は上限であり、下限ではありません。 IRE簡易の納税者は毎年、みなし計算と実際の純利益に対する課税のどちらかを選択できます。実際の利益率が総収入の30%を下回る場合、実利益に基づいて税を計算するほうが納税額を抑えられます。収入G. 10億、利益率15%（実利益G. 1.5億）の物販業は、みなし方式ではG. 3,000万を支払いますが、実利益ではG. 1,500万のみ、つまり半分の税額です。
損益分岐のルール
判断は1つの数字に集約されます。それは純利益率です。
- 利益率30%未満 — 実利益計算が有利。
- 利益率30%超 — 総収入の3%みなし方式が有利。
- 利益率30%付近 — 両者は収束し、簡便さが決め手になります。
控除可能なコストが少ないサービス業、たとえばコンサルタント、デザイナー、ソフトウェア開発者は、しばしば利益率が30%を大きく上回り、みなし方式が魅力的になります。物販業や売上原価が重い事業は、通常は実利益のほうが有利です。いずれにせよ、自分がラインのどちら側にいるかを知るには、信頼できる収入と経費の記録が必要です。当て推量は、事業者が何年も過払いを続ける原因になります。
IRE簡易の対象者
適格要件は見出しが示唆するよりも狭いものです。以下のすべてを満たす必要があります。
- 個人事業主の形態。 empresas unipersonalesのみが対象です。責任保護、パートナー、投資家のためにSRLやSAとして法人化した瞬間に、収入がどれほど小さくてもIRE一般が適用されます。
- 年間総収入がG. 20億以下。 判定は課税年度の発生ベース（devengado）の総収入を、IVAを除いて見ます。ラインを超えると、翌年1月1日からIRE一般に移行します。
- 輸入業者・輸出業者でないこと。 パラグアイの税務当局は、規模に関係なく輸入業者・輸出業者にIRE一般の使用を義務付けています。
- 登録と申告。 DNIT（Dirección Nacional de Ingresos Tributarios、税務と税関が統合された当局）へのRUC登録が必要で、年次のIRE簡易申告書をForm 501で提出します。
収入がG. 8,000万未満であれば、代わりにRESIMPLEが適するか確認してください。これはIRE簡易の下位区分ではなく、別個の、さらに軽い制度です。
IRE簡易 vs. IRE一般：完全比較
| 項目 | IRE簡易 | IRE一般 |
|---|---|---|
| 税の計算 | 総収入の3%（みなし）または実利益の10%、毎年選択 | 純課税所得に対して10% |
| 利用可能な者 | 総収入G. 20億までの個人事業主 | 全員。しきい値超では義務 |
| 会計 | 簡易な収入・経費の記録 | パラグアイGAAPまたはIFRSに基づく完全な会計 |
| 配当税（IDU） | 個人事業主の引き出しは免税 | 居住者8%、非居住者15% |
| IVAの義務 | 同一 | 同一 |
| 外部監査 | 不要 | 売上高およそ130万米ドル超で必要 |
| 前払納付 | 四半期ごとに4回 | 四半期ごとに4回 |
| コンプライアンス負担 | 低い | 高い |
2つの行は強調に値します。第一に、IDU免税です。IRE一般では、分配された利益はImpuesto a la Distribución de Utilidadesの対象となり、10%のIREに加えて、居住者所有者には8%、非居住者には15%が課されます。純利益G. 5億の会社は、IRE後にG. 4.5億を保持し、居住者税率でさらにG. 3,600万をIDUとして支払い、合計実効税率はおよそ17%になります。IRE簡易の個人事業主の引き出しにはIDUが一切かかりません。事業で生計を立てるオーナー経営者にとって、この差はIRE税率そのものよりも重要になることがあります。
第二に、会計です。IRE一般は完全な複式簿記、非控除項目（オーナーの個人的支出、罰金、証憑のない支出）に対する税務調整、そして専門家による作成を要求します。IRE簡易は収入と経費の簡易記録で済み、インフラがはるかに少なくて済みます。まさにこれが、専任の会計スタッフを持たない事業に適する理由です。
前払納付：四半期ごとの義務
両制度とも、前年課税額がG. 1,000万を超えると、当年の税に対する4回の前払納付（anticipos）を要求され、各回は前年の査定税額の25%に相当します。これを逃すと、最終的な残額に加えて利息と罰金が課されます。
前年の査定がない新規事業は、通常、初年度に前払義務はありません。しかし2年目には、初年度の実績に基づく完全な四半期スケジュールが到来します。最初から予算に組み込んでおきましょう。みなし方式で初年度が黒字なら、翌年には4回の前払納付があり、当年の収入が追いついているかどうかに関係なく納付期限が来ます。
G. 20億のラインを超えるとき
IRE簡易を卒業するのは、現実の移行コストを伴う成功ゆえの問題です。その仕組みは次のとおりです。
- 切り替えは義務で、違反した課税年度の翌年1月1日に発効します。 2026年の収入がG. 20億を超える場合、2027年1月1日からIRE一般で運営します。
- 完全会計は即座に始まります。 新制度の初日からGAAP/IFRS準拠の帳簿が必要です。申告期限の数か月後に再構築するのでは間に合いません。
- IDU免税が消滅します。 免税だったオーナーの引き出しに、居住者には8%の源泉徴収が課されます。
- 監査エクスポージャーが高まります。 控除、関連者間取引、国境を越える支払いのあるIRE一般納税者は、より厳しい精査を招きます。
逆方向への移行、つまり収入が減少した後に一般から簡易へ戻ることは可能ですが、自動的ではありません。DNITへの申請が必要で、以前にしきい値を超えた事業はダウングレード時に追加の精査を受けます。
実践的な教訓はこうです。成長計画が数年以内にG. 20億を超えるなら、意図的にIRE一般から始めることを検討してください。成長の途中で強制的に移行すること（新しい勘定科目表、修正後のポジション、新しい前払スケジュール、失われるIDU免税）は、最終的に到達する場所から始めるよりもコストがかかります。
個人事業主が犯す5つの誤り
- 3%が常に有利だと思い込む。 利益率が30%未満なら、IRE簡易内の実利益オプションがみなし方式を上回ります。毎年両方の計算を実行しましょう。
- しきい値を発生主義ではなく現金主義で判定する。 G. 20億の判定は発生ベースの収入を使います。12月の未請求の仕事も算入されます。
- しきい値判定にIVAを含める。 上限はIVAを除いた収入に適用されます。両者を混同すると、早すぎるパニックに陥るか、実際の違反を見逃すかのどちらかになります。
- 税を再計算せずに法人化する。 責任保護のためにSRLを設立すると、知らぬ間にIRE一般とIDUへ移行します。定款に署名する前に、合計17%程度の負担を試算しましょう。
- 前払カレンダーを無視する。 四半期ごとのanticiposは、初めて黒字になった事業にとって最も一般的な不意の罰金源です。
しきい値に備えた帳簿を維持する
この制度のすべては、記録が最新であって初めて信頼できる2つの数字にかかっています。G. 20億のラインに対する直近12か月の総収入と、30%の損益分岐に対する実際の純利益率です。つまり、すべての売上を稼得時に、すべての経費を発生時に、そしてIVAを収入と分けて記録すること、すなわちDNITが期待する簡易台帳を、申告時に再構築するのではなく日々維持することが求められます。
プレーンテキストの元帳はこの規律に自然に適合します。各取引は日付のある、検証可能な行であり、収入と経費の勘定はForm 501が求める合計額に正確に集計され、バージョン履歴は各記録がいつ入力されたかを示します。実際の帳簿で残高とレポートを含むこのワークフローがどのようなものか見たいなら、Favaウェブインターフェースが元帳をダッシュボードと財務諸表として描画し、ドキュメントが始め方を案内します。
財務管理をシンプルに
IRE簡易とIRE一般を比較検討し、G. 20億のしきい値に向けて収入を追跡するなかで、明確な財務記録を維持することが、選択を当て推量ではなく計算に変えます。Beancount.ioはプレーンテキスト会計を提供し、財務データに対する完全な透明性とコントロールを与えます。ブラックボックスも、ベンダーロックインもありません。無料で始めて、開発者や財務のプロフェッショナルがなぜプレーンテキスト会計に切り替えているのかを確かめてください。
