企業に請求書を発行しているハンガリーのフリーランサーなら、この4年間、国内で最もシンプルな税制から締め出されてきた。2022年9月以降、KATA定額税——月1回の支払いだけで、書類作業はほぼ不要——は、個人客にのみ販売する個人事業主に限定されている。企業顧客があなたに支払った瞬間、あなたのKATA資格は法律の効力によって終了する。デザイナー、開発者、翻訳者、コンサルタント、企業顧客を持つメディア系フリーランサーは皆、一夜にして、より重く高コストな税制へと追いやられた。
それが変わるかもしれない。ハンガリーの新政府は、簡素化されたKATA制度が復活すると示唆しており、今回は「悪用防止型」に設計されるという——企業に請求書を発行するフリーランサーには門戸を開きつつ、旧制度を骨抜きにした偽装雇用スキームには閉ざすものだ。まだ何も法制化されていないため、これはあくまで予告と準備ガイドとして扱ってほしい。申告マニュアルではない。以下では、KATAとは何だったのか、なぜ奪われたのか、復活はどのような姿になる可能性が高いのか、そしてその間あなたの帳簿をどう扱うべきかを説明する。
KATAとは何だったのか——そしてなぜ46万の事業者が利用したのか
KATA、すなわち小納税者のための明細課税は、ハンガリーで愛された小規模事業向けの近道だった。個人所得税、社会保険料、法人型の負債を別々に計算する代わりに、KATA納税者は月額定額——標準税率で5万フォリント（およそ125ユーロ）、任意でより高い7万5千フォリントの段階——を支払えば済んだ。四半期ごとの前払計算も、経費の証憑も、ほとんどの利用者にとって会計士も不要だった。
ピーク時には約46万の事業者がKATAで納税しており、その中にはおよそ42万6千の自営業者も含まれていた。ノートパソコンと数人の顧客を持つ個人フリーランサーにとって、それは小規模事業課税の理想郷に近かった。予測可能で、安価で、そしてほぼ事務作業がなかった。
旧制度には、集中防止の仕組みさえ組み込まれていた。控えめな年間上限を超える売上、および単一の国内支払者から年間300万フォリントを超える金額には、罰則的な40パーセントの課徴金が科された。メッセージは明確だった。KATAは、顧客基盤を多様化した真に独立した小規模事業者のためのものであり、給与の代替ではない、と。
なぜフリーランサーは2022年9月にKATAを失ったのか
2022年の改革は、現実の悪用を狙ったものだった。雇用主が自らの労働者をKATA資格に押し込むことだ。企業は従業員を金曜日に「解雇」し、月曜日に同じ仕事を同じ机で行うKATA「請負業者」として再契約でき、双方が真の雇用関係で生じるはずだった税よりもはるかに少ない税を支払った。財務省は、一部の雇用主が従業員をKATA資格に強制したことで予算、労働者、そして誠実な納税者を損なったため、新ルールが必要だと明言した。
しかしその救済策は鈍器のようなものだった。2022年法第XIII号により、2022年9月1日発効で：
- フルタイムの個人事業主のみがKATAを利用できる。パートタイム、副業、年金受給者、学生は除外される。
- 個人からの売上のみが対象。 タクシーサービスを唯一の例外として、企業の支払者から受け取った売上はKATA資格を自動的に終了させる。
- 年間上限は1800万フォリント（約4万4千ユーロ）に引き上げられ、1200万フォリントから増えた——箱は大きくなったが、ほとんどのB2Bフリーランサーはもうその中に入れなくなった。
B2B禁止が致命的だった。顧客が出版社である翻訳者、2つのスタートアップに請求する開発者、制作会社に請求するカメラオペレーター——彼ら全員が、どれほど真に独立していようと、一夜にして資格を失った。数十万人のフリーランサーが、定額課税（átalányadó）または標準的な事業所得課税に追いやられ、実効税率は高く、事務負担ははるかに大きくなった。
復活のシグナル：新政府が語ったこと
2026年の政権交代後、KATA復活は野党の論点から公式議題へと移った。次期財務大臣のアンドラーシュ・カルマーンは2026年5月、簡素化されたKATA税制が復活すると述べ、以前の制限が特にメディア分野のフリーランサーと小規模事業者に打撃を与えたと指摘した。この発言は、最低賃金への個人所得税を9パーセントに引き下げることも含む、より広い税の公平性アジェンダの一環としてなされた。
政策アナリストたちはすでに復活の姿を描き始めている。小規模事業者コミュニティからの枠組みは一貫している。真のフリーランサー——企業に請求書を発行する者も含む——に低い定額支払と最小限の煩雑さを取り戻すが、悪用の検知は損害が生じてから後付けするのではなく、最初から組み込む。それが「悪用防止型」という概念を一文にしたものだ。
本稿執筆時点で法案の文言は公表されていない。以下に述べる復活制度の設計に関する内容は、旧制度の仕組みと改革論争から導かれる推論であり、制定法ではない。プレスリリースを根拠に税務を再構築しないように。
「悪用防止型」が実際に意味するであろうこと
2022年の改革者たちと2026年の復活推進者たちは、実は診断で一致している。敵は偽装雇用であり、フリーランスではない。B2B請求書発行への扉を再び開くKATAの復活は、本物のフリーランサーとラベルを貼り替えられた従業員を見分ける仕掛けを必要とするだろう。旧制度の道具立てが、そのおおよその形を示している。
顧客ごとの集中上限。 2022年以前の制度の象徴的な防御は、300万フォリントの単一支払者閾値と、それを超えた場合の40パーセントの追加課税だった。復活には同様の顧客ごとの上限が含まれると予想される——おそらく2021年以降のインフレを反映してより高いかもしれないが、同じ機能を果たす。もしあなたの売上の90パーセントが、あなたの労働時間も決める単一の「顧客」から来ているなら、この世のどの定額税制もあなたを独立しているとは分類しないだろう。
より高い表面的上限。 現在の1800万フォリントの年間上限は、法人向け料率で請求するB2Bフリーランサーにはすぐに影響する。長年にわたり検討されてきた改革案は、2400万フォリント前後の上限を提案してきた。数字がどうであれ、パターンは保たれる。寛大だが有限の箱、その外側のすべてには急勾配の税率。
雇用に似た指標。 ハンガリーにはすでに、真の契約と偽装雇用を区別する判例とNAV（国税庁）のガイダンスがある——誰が労働時間を決めるか、誰が道具を提供するか、専属性、顧客組織への統合。悪用防止型KATAはこうした指標を相互参照する可能性が高く、おそらく単一の支払者があなたの売上を支配する場合の強制開示を伴うだろう。
リアルタイムの請求書可視性。 2021年以降、ハンガリーのオンライン請求書データ報告は、税務当局に請求書発行への取引単位の可視性を与えている。復活したKATAの顧客ごとの上限は、監査ではなく自動的に執行可能となる。当局はあなたが何かを申告する前に、あなたの顧客集中度を知っていると想定すべきだ。
実務的な結論はこうだ。書面契約、自分の道具、自分のスケジュールを備えた真に複数顧客のフリーランス実務を営んでいるなら、悪用防止型KATAはあなたを歓迎するはずだ。もしあなたの「フリーランス」が、雇用契約を差し引いた1人のフルタイム顧客であるなら、この制度のどの版もあなたを救わない——そして上限を回避するための工夫は、まさにこの制度が捕まえるために作られている悪用そのものだ。
B2Bフリーランサーが待つ間にすべきこと
復活はシグナルであり、法令ではない。あなたの2026年の税務は依然として現行ルールに従う。扉が再び開いたときに素早く動けるよう、今どう身を構えるかを示す。
1. 現行制度の2026年の計算を把握する。 追い出されたKATA利用者の多くは定額課税（átalányadó）に落ち着き、2026年は実際にこれを改善した。一般経費率は45パーセントに上がり、売上の55パーセントのみが課税所得とみなされ、2027年には50パーセントに上昇する。VAT（付加価値税）免税閾値も2026年には2000万フォリントに引き上げられた。新制度が現行より優れていると思い込む前に、実際の数字を計算せよ——高収入のフリーランサーにとって、改善された定額課税の計算はすでに競争力があるかもしれない。
2. 総額だけでなく顧客ごとの売上を追跡する。 復活したKATAが設定する上限——年間上限、単一支払者閾値、あるいはその両方——が何であれ、コンプライアンスは顧客ごとに測られる。あなたの簿記が月次の総売上しか示さなければ、新制度が最初に尋ねる問いに答えられない。今すぐ顧客ごとの売上追跡を設定せよ。費用はかからず、自分の集中リスクに関する有用なビジネスインテリジェンスにもなる。
3. 独立性を証明する契約を保つ。 書面によるサービス契約、プロジェクト単位の業務範囲、自分の機材、同時並行の複数顧客、スケジュールの管理——これらがフリーランサーと偽装従業員を分ける証拠だ。書面上薄い取引があるなら、将来の資格審査のときではなく今、書類を整えよ。
4. 意図的にVAT閾値を下回る。 2026年の2000万フォリントのVAT免税ラインは、復活したKATAの上限が着地する可能性のある近辺にある。新制度がそのあたりの上限でやって来れば、その近くにいるフリーランサーはVAT登録とKATA資格について同時に連動した判断を迫られる。閾値に対して自分がどこにいるかを正確に把握しておけば、一歩先んじられる。
5. 事前に再構築しない。 大臣の発言に基づいて顧客を切ったり、事業を複数の主体に分割したり、売上の計上時期をずらしたりしないこと。ハンガリーの税務当局はあらゆる先回りの策略を見てきたし、将来の上限を下回るための主体分割は、そもそも制度が制限される原因となる類の行為だ。現行法の下でのクリーンな帳簿が、将来のどの制度にも最良の準備である。
最も重要な簿記の習慣
政治を剥ぎ取れば、復活論争は結局のところ一つの会計規律に帰着する。誰があなたにいくら払ったかを正確に知ることだ。集中上限、顧客ごとの閾値、独立性テストはすべて支払者別データで動く。復活したKATAへすんなり入れるフリーランサーは、「今年各顧客は自分にいくら払ったか」に数秒で答えられる台帳を持つ者たちだ。
つまり、すべての請求書に番号を振って記録し、顧客の支払いを銀行預金の一括ではなくそれらの請求書と照合し、少なくとも四半期ごとに顧客集中度を見直すことだ。ハンガリーのリアルタイム請求書報告は、当局がすでにこの絵の半分を握っていることを意味する。あなたの帳簿はもう半分を握り、両者は一致すべきだ。プレーンテキスト会計を使っているなら、主要顧客ごとに専用の収入サブ勘定を設けることで、集中分析は表計算の考古学ではなくワンコマンドのレポートになる。Favaダッシュボードは同じ台帳を視覚的な収入内訳に変え、危険な単一顧客への偏りがコンプライアンス問題になる何ヶ月も前にその形成を目で見られるようにする。
復活に備えてフリーランスの帳簿を整えておく
復活したKATAが来四半期に来るか来年に来るか——そしてその上限が何であれ——顧客ごとのクリーンな記録を持つフリーランサーが最初に扉をくぐる。Beancount.ioは、あなたの財務データに完全な透明性と管理を与えるプレーンテキスト会計を提供し、あなたの帳簿がいつ何を示したかを証明するバージョン履歴を備えている。無料で始めることで、将来のどんな制度も報いる顧客ごとの台帳を築こう。
