あなたがフリーランス、コンサルタント、または通常のPAYE給与以外で収入を得る副業を運営している場合、SARSは年間申告書を提出する何ヶ月も前に所得税の支払いを期待しています。そして、8月または2月の期限をたとえ1日でも過ぎると、罰則が自動的に適用され始めます。
この前払い方式の制度は予納税と呼ばれ、南アフリカの他のどの税務義務よりも、初めてフリーランスになる人を驚かせることが多いものです。これは別の税金ではありません。これは通常の所得税を、あなた自身がIRP6申告書で提出する見積もりに基づいて、2回（または3回）の前払いに分割したものです。見積もりを正確にし、期限内に支払えば、年間を通じてキャッシュフローを平準化できます。間違えると、10%の延滞罰金、20%の過小見積もり罰金、および発効日からの利息に直面します。
このガイドでは、誰が予納税を支払わなければならないか、IRP6の提出期限、基礎額と罰則規定の仕組み、そしてコンサルタントやクリエイターがSARSに適切に対応するための簿記の習慣について詳しく説明します。
予納税義務者とは誰か？
新しい税種に登録するように予納税に登録するわけではありません。定義に該当する場合、あなたは予納税義務者であり、IRP6を請求して支払う責任はあなたにあります。
以下の場合、あなたは予納税義務者です：
- 第8条(1)で定義される報酬、手当、前払い金ではない所得を得る個人（会社以外）、または従業員税に登録されていない雇用主からの報酬を得る個人
- すべての会社および閉鎖会社。 南アフリカのすべての会社は、特別に免除されない限り、デフォルトで予納税義務者です。
- SARSコミッショナーから書面で予納税義務者であると通知された個人。
- 第2項(5)(a)に基づく免除証明書を保有する労務仲介業者。
実際には、これには以下が含まれます：
- クライアントに直接請求するフリーランサー、個人コンサルタント、デザイナー、開発者、ライター、写真家、コーチ
- 事業所得または専門職所得を得る個人事業主およびパートナー
- PAYE以外の賃貸収入または取引収入を得る家主、投資家、副業従事者
- 給与を超える事業所得を持つ民間会社の取締役および閉鎖会社の社員（すべての所得がPAYEである場合、取締役であることだけでは自動的に予納税義務者にはなりません）
- 南アフリカのPAYE源泉徴収の対象とならない外国のフリーランス所得を得る個人
除外されるのは誰か？
SARSは特に以下を除外しています：
- 承認された公益団体（PBO）およびレクリエーションクラブ
- 第10条(1)(e)に基づく法人格のない団体、株式ブロック会社、および特定の協会
- 第33条に基づき支払いを行う船舶および航空機の非居住者所有者または用船者
- 中小企業融資機関および死亡した相続財産
- 事業所得がない自然人で、その年の課税所得が課税閾値を超えない場合、または利子、配当、外国配当、固定資産の賃貸収入、非登録雇用主からの報酬による課税所得がR30,000を超えない場合
最後の除外は狭いものです。専門職サービスをクライアントに請求した場合（たとえ一度でも）、あなたは事業を営んでおり、R30,000のセーフハーバーは適用されません。疑わしい場合は、SARSはあなたを予納税義務者として扱います。
SARSがフォームを送ってくるのを待つ必要はありません。SARS eFiling（sarsefiling.co.za）またはSARS MobiAppでIRP6を請求し、計算結果がゼロ支払いであっても提出します。ゼロのIRP6を提出することで、記録を保持し、推定課税を回避できます。
予納税が存在する理由（そして無視できない理由）
個人および信託の南アフリカ所得税は、通常3月1日から2月28日/29日までです。すべての所得がPAYEである場合、雇用主が毎月税を源泉徴収し、年末は単なる調整です。
PAYE以外で収入を得る場合、毎月の源泉徴収はありません。予納税がなければ、課税後に12ヶ月分の税金を一括で支払うことになり、キャッシュフローに衝撃を与えるとともに、SARSにとっての資金の時間的価値も失われます。したがって、所得税法第4別表は、年間を通じて最終的な納税義務を前払いすることを要求しています。
このお金は追加の課徴金ではありません。予納税のすべてのランドは、すでに源泉徴収されたPAYEおよび許容される外国税額控除とともに、課税時の最終的な通常税に対して充当されます。過払いは発効日からの利息とともに還付され、不足分は利息とともに支払われます。
期限内に支払うことで、納税義務を分散し、多くのフリーランサーを債務に追い込む大きな課税時請求を防ぐこともできます。
3回のIRP6支払い：動かせない日付
最も一般的なケース（2月決算の個人および信託。事実上すべてのフリーランサーと個人事業主が該当）では、2027課税年度は2026年3月1日から2027年2月28日までです。カレンダーの仕組みは次のとおりです：
第1期 — 2026年8月31日
年の6ヶ月後、8月の最終日に支払います。2027年2月28日までの年間総課税所得を見積もるIRP6を提出し、その見積もりに当年の税率で税金を計算し、総納税額の半分（最初の6ヶ月分の従業員税および外国税額控除を差し引く）を支払います。
冬が静かで春に多く稼ぐ予定でも、見積もりは年全体をカバーする必要があります。これまでの所得だけではありません。SARSは8月に年間予測を期待しています。
8月31日が週末にあたる場合、SARS eFilingは依然としてその暦日またはそれ以前の支払いを期待します。実際には、窓口支払いについては翌営業日を指摘するアドバイザリーもありますが、それに頼らないでください。期限前の最終営業日までに支払い、支払い証明を保管してください。
第2期 — 2027年2月28日（SARS管理日が適用される場合は2月26日）
課税年度の最終日に支払います。これは最終的な調整です。年間の総見積税額から、年間のPAYEおよび外国税額控除を差し引き、さらに第1期で支払った額を差し引きます。つまり、年間の見積税額の100%に達するための残額を支払います。
この第2期の見積もりがハイステークスです。SARSはこれを実際の課税所得および基礎額と照らし合わせて、過小見積もり罰則が適用されるかどうかを判断します（詳細は後述）。ここで税金繰延のために過小見積もりをすると、罰則が最も一般的に発生します。
2027年については、いくつかの税カレンダーでは、最終日が週末近くにある場合やSARSがeFilingの期限を一括処理する場合に、管理提出日を2027年2月26日としています。2月28日を法定の最終日として扱い、それより早く提出してください。SARSのシステムは期限当日が最も混み合います。
第3期（任意）上乗せ — 2027年9月30日
必須ではありませんが、最初の2期で支払いが不足した場合には非常に推奨されます。2月決算から約7ヶ月後に支払うこの任意の支払いは、不足額に対する利息を削減または排除します。2月決算の個人の発効日は決算後7ヶ月です。会社およびその他の決算月の場合は、承認に応じて6ヶ月または7ヶ月です。不足金に対する利息はその発効日から発生するため、その前の上乗せ支払いで時計を止めます。
2月決算ではない会社の場合、リズムは同じですが日付がずれます：第1回は決算6ヶ月前、第2回は決算日、第3回は決算6ヶ月後です。登録された決算月が設定されると、IRP6フォームに自動的に期間が表示されます。
覚えておくべき主要ルール：
- IRP6の支払いは、別の期間や別の納税者に払い戻したり、振り替えたりすることはできません。最初から正しい期間に支払ってください。
- 支払額がゼロであっても、第1期と第2期の両方でIRP6を提出する必要があります。申告がない場合、コミッショナーがあなたの所得を推定します。この推定は異議申し立てや控訴の対象にはなりません。
- 退職基金一括給付、一括引出給付、および退職手当は予納見積もりから除外されます（(eA)項および退職手当規定）。IRP6の金額に含めないでください。
支払うべき額の計算方法
IRP6は1つの数字から始まります：当年の課税キャピタルゲインを含むが、それらの一括給付および退職手当は除外した、年間の見積課税所得です。
その見積もりから、SARSは議会が毎年固定する税率表を適用して通常税を計算します。次に：
第1期支払額 = 50% ×（現在の税率での見積課税所得に対する通常税） − 期間中（3月から8月）の従業員税 − 期間中の許容される外国税額控除 − 該当する場合の医療控除
第2期支払額 = （現在の税率での見積課税所得に対する通常税） − 年間の従業員税 − 年間の許容される外国税額控除 − すでに支払った第1期支払額
第3期上乗せ = 発効日までに支払った額と実際の納税義務との差を埋めるために支払う任意の金額。
実際のフリーランサーの例：2027年2月28日までの年の課税所得をR650,000と見積もったとします。2027年の税率では、リベート前の通常税は約R143,000になるかもしれません（例示です。正確な税率はSARSの表または計算機を使用してください）。第1回の支払いは、パートタイム雇用から源泉徴収されたPAYEを差し引いて約R71,500になり、第2回でPAYEおよび以前の支払いを差し引いて完全なR143,000になります。実際にR720,000になり、R20,000不足した場合、2027年9月30日までの上乗せ支払いで利息の発生を止めます。
SARSの予納税ガイドと付録の例、または信頼できる計算機を使用してください。ただし、閾値とリベート額は毎年予算で変更されるため、常に現在の金額を確認してください。
基礎額：R1と見積もれない理由
SARSは、納税者が税金繰延のために故意に過小見積もりをする可能性を予想していました。2つの保護手段があります：基礎額の下限と、コミッショナーが見積もりを引き上げる権限です。
基礎額とは何か？
基礎額は、SARSによって最後に課税された課税所得から、その課税年度の課税キャピタルゲインおよび特定の一括給付と任意の賞与を差し引いたものです。会社の場合、課税所得から課税キャピタルゲインを差し引いたものです。
さらに2つのルールが重要です：
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14日ルール： 課税は、その課税通知書がIRP6提出の少なくとも14暦日前に発行された場合のみカウントされます。最新の課税が提出の11日前に発行された場合、前の課税年度を使用する必要があります。
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年8%の増加： 見積もりが最新の課税年度終了から18ヶ月以上経過して提出された場合、その課税年度から当年までの各年について基礎額を8%増加させる必要があります。最後の課税が2013年で、2016年8月にIRP6を提出する納税者は、R195,000の純額に8% × 4年を加え、約R257,400になります。これはSARS自身の例で使用されている数字です。
提出する見積もりは、コミッショナーがあなたの状況を考慮して低い見積もりが正当であると同意しない限り、基礎額を下回ってはなりません。SARSが数字を照会した場合、所得と支出の明細を提出するよう求められます。SARSが納得しない場合、合理的と考える額に見積もりを引き上げる可能性があります。この引き上げは異議申し立てや控訴の対象にはなりません。計算根拠を保管するよう注意してください。
SARS解釈覚書第1号（第3版、2019年2月20日）はこの正当化プロセスを詳細に説明しており、ブックマークする価値があります。
罰則と利息：間違えた場合のコスト
3つの別々の料金が発生する可能性があります。これらは積み重なり、自動的に適用されます。
1. 10%延滞罰金（第27項）
第1期または第2期の予納税を期日までに支払わない場合、延滞額に対して10%の罰金が課されます。これは税務行政法第15章に基づくパーセンテージベースの罰金とみなされ、SARSシステムは裁量なく適用します。また、第187条に基づく利息も、随時変更される所定利率で延滞金に発生します。
2. 20%過小見積もり罰金（第20項）
これはほとんどのフリーランサーを驚かせる罰則です。第2期の見積もりが実際に対して低すぎる場合に適用されます。テストはその年の実際の課税所得に依存します：
実際の課税所得がR100万以下の場合：
第2期の見積課税所得が実際の課税所得の90%未満かつ基礎額未満の場合、20%の罰則が発生します。
罰則は以下の差額の20%です：
- (a) 実際の課税所得の90%に対する通常税と (b) 基礎額に対する通常税のいずれか低い方から、マイナス
- 年末までに支払われた従業員税と予納税の合計（比較から一括給付と退職手当を除外）。
同じ第2期の不足金についてすでに第27項の延滞罰金を支払った場合、その金額が第20項の罰則を減らします（同じランドに対して二重に罰せられることはありません）。
古典的なSARSの例：実際の課税所得R280,000、基礎額R300,000、見積所得R200,000、支払済み予納税R38,408。実際の90%（R252,000）に対する税は基礎額に対する税より低いため、不足額はR252,000に対する税からR38,408を差し引いたもので、その不足額の20%が罰則です。例では、すでに課された第27項の罰金を差し引いてR2,600です。
実際の課税所得がR100万を超える場合：
許容範囲が厳しくなります。第2期の見積もりは実際の課税所得の少なくとも80%でなければならず、基礎額との比較はありません。罰則は、実際の課税所得の80%に対する通常税と、支払われた従業員税と予納税の差額の20%です。
簡単に言えば、高所得者には基礎額のセーフティネットがなく、正確さがより重要になります。
3. 提出遅延の見積もり（旧第20A項）
かつて見積もりの期限内提出を怠った場合に適用された罰則は、2015年3月1日以降に開始する課税年度について削除されました。ただし、申告しない場合、SARSは依然としてあなたの所得を推定する可能性があり、その推定は当該期間について有効です。削除を安心材料として当てにしないでください。何も提出しないより、ゼロを提出する方が安全です。
不足金に対する利息
罰則に加えて、発効日（個人の2月決算の場合は7ヶ月後）から不足額に対して利息が課されます。2027年9月30日までの上乗せ支払いで追加の利息を止めます。予納税の過払いの還付は、発効日から支払いまで利息が発生します。
注意すべき2026年の変更
2026年2月25日から、SARSおよび予算の解説は、期限内の支払いが過小見積もり罰則を回避するための条件になることを提案しています。正確な見積もりを期限内に提出しても、支払いが遅れると、以前は保持できた保護を失う可能性があります。この提案は2026年2月下旬の税務アラートでドラフト法を引用してフラグが立てられました。従来の慣行に頼る前に、sars.gov.zaで発効日を確認してください。
フリーランサーの一般的な間違い（とその回避方法）
8月を半年分の報告として扱う。 最初のIRP6は半年分の申告ではありません。半年時点で行う年間見積もりです。9月から2月の収入を予測し忘れることは、翌2月の過小見積もり罰則への最短ルートです。
銀行口座の現金を課税所得として使う。 見積もりは課税所得でなければなりません。総収入から非課税額と許容される控除（当年の課税キャピタルゲインを含む）を差し引いたもので、売上高や銀行残高ではありません。収入だけを追跡し費用を追跡しないフリーランサーは、一貫して過大または過小見積もりをします。
基礎額の下限を忘れる。 SARSの同意なしに基礎額を下回る見積もりを提出することはできません。8月の低い見積もりが通っても、照会時に調整されたり、年末に罰則目的で下限と比較されたりする可能性があります。
ゼロ申告を逃す。 事業が低迷し計算がゼロの場合にIRP6をスキップするフリーランサーがいます。この省略により、異議申し立てができないコミッショナー推定が行われ、コンプライアンス記録に隙間が残ります。
間違った期間や納税者に支払う。 予納金は後から移動できません。eFilingに表示される期間を再確認し、個人事業主と会社の両方を運営している場合は、支払いが正しい事業体に割り当てられていることを確認してください。
第3回の支払いの予算を立てない。 任意の上乗せはキャッシュフローにとっては任意ではありません。収入が後半に急増するフリーランサー（12月の大きなプロジェクトや1月のリテーナー）は、しばしば必要です。見積もりに10〜15%のバッファーを組み込み、期限前に8月と1月に再度調整してください。
8月と2月のためのシンプルなIRP6ワークフロー
期限の4週間前：
- 3月1日から現在までの損益計算書を取得します。事業収入、利子、賃貸収入、外国収入を分離します。退職基金の一括給付や退職手当は除外します。
- 現在までの実際の控除対象経費をリストアップし、2月28日までを予測します：家賃、インターネット、電話按分、ソフトウェア、専門家費用、旅費、専用使用テストを満たす場合の在宅オフィス分、機器の資本控除。
- 残りの6ヶ月（または12ヶ月）を見積もります。現実的に。契約済みの仕事とパイプラインに基づき、希望ではありません。
- 14日以上前に発行された最新の課税から基礎額を計算します。課税が18ヶ月以上前の場合、8%の増加を適用します。
- 現実的な見積もりを基礎額と比較します。現実的な数字が低い場合、SARSが尋ねたときに備えて、収入スケジュールと経費証拠を含む正当化ファイルを準備します。
期限の1週間前：
- eFilingでIRP6を請求し、課税所得の見積もりを記入し、eFilingに控除前の税を計算させます。
- 該当期間のPAYEと外国税額控除を差し引きます。システムが支払額（またはゼロ）を表示します。
- すぐに提出して支払います。今提出して後で支払うのはやめてください。2026年の期限内支払い提案により、同時支払いがあなたを保護します。
- IRP6の提出、支払い確認、計算根拠を1つのフォルダに保存します。
決算後（3月から9月）：
- 実際の所得が明確になったらすぐに、2月の見積もりと比較します。90%（またはR100万超では80%）未満の場合、9月30日までに上乗せをして利息を止めます。年間ITR12のための証明を保管します。
年間を通じて帳簿を見積もり対応に保つ
予納税は予測できるフリーランサーに報います。予測は締め切り直前のスプレッドシートではなく、きれいな帳簿に依存します。
最も効果的な習慣は、毎月、収入と経費を一箇所で追跡し、8月と2月の見積もりが推測にならないようにすることです。支出時にすべての領収書を分類し、事業用銀行口座を調整し、個人の引き出しを別にタグ付けします。SARSが基礎額未満の見積もりを正当化するよう求めた場合、12ヶ月の元帳と裏付けとなる請求書は、説明の段落よりも速く答えられます。
外国収入とパートタイム雇用から得られる可能性のあるPAYEを分離してください。これらの数字はIRP6の計算に直接流れ込み、家計支出と同じ口座にあると見失いやすいです。
スプレッドシートを使用する場合、通常無視する3つの列を追加します：年度ごとの基礎額、利息の発効日、実際対見積もりパーセンテージ。2月の迅速な比率チェック（実際90%対見積もり）は、提出前に9月に上乗せが必要かどうかを教えてくれます。
財務管理を簡素化する
8月と2月のIRP6期限に先んじることは、財務記録がすでに整理され、見積もりが推測ではなく実際の数字に基づいている場合に容易です。Beancount.ioは、元帳を完全に制御できるプレーンテキストでバージョン管理された会計を提供します。透明性があり、Gitでバックアップされ、必要なときに自動化やAI支援レビューの準備ができています。無料で始めるそして、予納税を年に2回の慌ただしい作業から定期的なチェックインに変えましょう。