貴社が2026年に利益を上げていなくても、コロンビアに新税を支払う義務が生じる可能性があります。必要なのは、特定の一日、すなわち2026年3月1日に裕福であることだけでした。その日の法人の純資産が約280万米ドルに達した場合、損益計算書が黒字でも赤字でも、貸借対照表に一回限りの富裕税が課されました。ここでは、課税対象かどうかの判断方法、税額の計算方法、そして支払期限が過ぎた今取るべき行動について説明します。
何が起こったか：1年間の緊急課税
2026年2月24日、コロンビア政府は立法令173を発出し、2026年度に限り法人を対象とする例外的な純資産税（impuesto al patrimonio）を創設しました。この令は、数日前に立法令150で宣言された経済的・社会的・生態学的緊急事態に基づいて発出されました。この令では、コルドバ、アンティオキア、ラ・グアヒーラ、スクレ、ボリバル、セサール、マグダレナ、チョコなどの県にわたる深刻な気候関連被害と、可決されなかった財政法案によって生じた予算ギャップが引用されていました。
この課税が異例な点は3つあります：
- 個人だけでなく企業にも課税します。 コロンビアには2022年の改革により、富裕な個人に対する恒久的な富裕税がすでに存在します。この令は、2026年に法人を富裕税の納税義務者として明示的に追加し、近年の慣行からの構造的な転換を示しました。
- 厳密に1年間のみです。 この税は2026年度のみ存在します。2027年の分割払いや繰越はありません。
- 単一のスナップショット日を基準とします。 すべては2026年3月1日時点の純資産に依存します。年度末の貸借対照表でも、年間の平均純資産でもありません。
2026年3月12日の政令240号という後続措置により、外国法人の支店やその他の恒久的施設も課税対象に含まれ、独自のスナップショット日は2026年3月31日と定められました。
課税対象者：3つの条件テスト
以下の3つの条件をすべて満たす場合、貴社は納税義務者となります：
- コロンビアの法人所得税を納付する法人または事実上の会社（sociedad de hecho）であること。
- 2026年3月1日時点の純資産が200,000 UVT以上であること。 これは2026年のUVT値COP 52,374に基づき、COP 10,474,800,000（約280万米ドル）に相当します。
- 明示的に除外されていないこと。 この令は、医療部門の企業、政府の介入下にある企業、および緊急区域内で公的災害が宣言された自治体に所在する公共事業会社を対象から除外しています。
基準額を下回る場合、納税義務はありません。政府はこの基準額を、中小企業を明示的に除外するものとして提示しました。基準額以上の場合、課税ベース全体が課税対象となるため、COP 105億近くにある企業は推測ではなく正確な測定が必要です。
外国支店および恒久的施設：異なる日付、異なる計算
現地子会社ではなく支店または恒久的施設を通じてコロンビアで事業を行っている場合、政令240号により貴社も納税義務者となりましたが、スナップショット日は2026年3月31日であり、課税ベースは税法第20-2条に基づくコロンビアの事業活動に帰属する純資産です。落とし穴に注意してください：法定の支店帳簿だけでは不十分です。課税ベースを計算する前に、資産、負債、資本をコロンビアに帰属させる移転価格調査が必要です。
税額の計算方法
ステップ1：総資産から負債を差し引く
課税対象となるのは、スナップショット日において純資産を所有していること自体です。出発点は、2026年3月1日（支店および恒久的施設の場合は3月31日）時点の総資産（patrimonio bruto）から未払負債（deudas）を差し引いたものです。
ステップ2：除外項目を差し引く
いくつかの項目が課税ベースから除外されますが、最も重要なものは以下の通りです：
- コロンビア企業の株式および持分（直接・間接保有の両方）。これにより、国内グループの各階層で同じ純資産が課税されることを防ぎます。ただし、すべての保有を特定し、文書化する必要があります。
- 公共上下水道会社が所有する特定の環境資産。
- FogafínおよびFogacoop（金融部門保証基金）の技術的準備金。
- 税法第19-4条に基づく団体の構成員による社会貢献。
コロンビア保有株式の除外は、特に貸借対照表が主に子会社株式で構成される持株会社にとって、回答を最も頻繁に変える項目です。
ステップ3：税率を適用する
- 課税ベースに対する一般税率0.5%。
- 金融および採掘部門の企業に対する特別税率1.6%：金融機関、保険会社および再保険会社、証券会社、市場インフラ提供者、石炭採掘業者（CIIU 0510および0520）、原油採掘業者（CIIU 0610）。
規模感を簡単に示すと、課税純資産がCOP 150億の企業は0.5%、つまりCOP 7,500万（約20,000米ドル）を負担します。課税ベースがCOP 1,000億の銀行は1.6%、つまりCOP 16億を負担します。少ないパーセンテージでも、大きな貸借対照表には大きな影響があります。
分割防止ルール
この令は、バランスシート操作を想定していました。令の制定日から2026年3月1日までの間に実行された会社分割は、グループが新設会社間で純資産を分割して基準額を下回ろうとすることを防ぐために設計された分割防止ルールの対象となります。この期間にグループが再編を行った場合、DIAN（税関当局）が形式よりも実質を重視して調査すると想定してください。
期限は過ぎている — 期限内に申告しなかった場合の対応
国内企業の場合、当初のスケジュールは厳しいものでした：富裕税申告書（DIAN様式425、「Declaración de Impuesto al Patrimonio Para Personas Jurídicas」）を提出し、最初の50%を2026年4月1日までに、残りの50%を2026年5月4日までに支払う必要がありました。支店および恒久的施設には、政令240号に基づきやや長い期間が与えられました：50%を2026年4月30日までに申告・支払い、残額を2026年6月1日までに支払います。
課税対象でありながら申告していない場合、コロンビアの税務実務家からの実務的アドバイスは一貫しています：待つのではなく、今すぐ遅れて申告すること。 未納額には延滞利息が発生し、富裕税申告書を提出しない場合の罰則は厳しく、コロンビアのある分析では、未申告に対する制裁は税額の最大160%に達すると指摘されています。申告書が未提出の間、利息と罰金は複利的に増加し続け、自主的な修正は常にDIANによる査定よりも有利に見えます。
政令240号に関連する2つの期間も知っておく価値があります。2026年4月30日の期限は過ぎていますが、納税者がその日までに是正した場合、ほとんどの罰金を15%、利息を4.5%で解決できる一時的なプログラムと、2026年4月1日時点の未申告資産を対象とする19%の補完的正規化税（申告期限は2026年7月31日）があります。いずれかのプログラムを利用した場合、支払い証明を富裕税ファイルに保管してください。これらの申告書間のDIANのデータ照合は、過少申告された純資産が発見されるまさにその方法だからです。
裁判所のワイルドカード：審査は係属中、救済は限定的
コロンビアのすべての緊急令は自動的に憲法審査の対象となり、今回も例外ではありません。緊急事態宣言（令150）と税自体（令173）の両方が憲法裁判所に付託されました。これまでのところ、裁判所は限定的な暫定救済のみを認めています：2026年4月29日のAuto 533において、特別税制上の非営利団体および清算中の法人にのみ、5月4日の第2回分割払いの徴収を停止しました。他のすべての者は、予定通り第2回分割払いを支払う義務がありました。
裁判所が令全体を違憲とする可能性はあるでしょうか？懐疑的になる根拠はあります：2026年4月、裁判所は2025年12月の別の一連の緊急税制措置を違憲と宣言し、還付を命じました。しかし、コロンビアの実務家は、これを支払わない理由と考えることに対して警告しています。裁判所が令173を純粋に将来に向けた効果で無効とした場合（通常のパターン）、すでに支払われた金額は一般的にそのまま維持されます。還付には遡及効果という異例の措置が必要です。コンセンサス戦略は地味です：申告し、支払い、すべてを文書化し、遡及効果のある有利な判決が実現した場合に還付を請求する権利を保持することです。将来の裁判所判断にコンプライアンスを賭けることは、計画ではなく投機です。
税額を膨らませる（または隠す）5つの間違い
1. 間違った日付で純資産を測定する。 スナップショット日は2026年3月1日（支店および恒久的施設は3月31日）であり、2025年12月31日でも申告日でもありません。2月の多額の配当支払いや3月の増資は、回答を変えます。
2. コロンビア子会社の株式を差し引くのを忘れる。 持株会社は、国内の持分を残したまま課税ベースを過大計上することが最も多いです。すべての直接・間接保有を把握し、裏付け記録とともに控除してください。
3. 支店帳簿を単独で使用する。 恒久的施設の場合、法定会計は課税ベースを決定しません。移転価格調査が決定します。移転価格調査なしで支店の試算表に基づいて申告することは、間違った数値で申告することです。
4. 会社分割が問題を解決したと想定する。 2月の令制定後に実行された分割は、まさに分割防止ルールの対象です。制定後の再編がこの税に対して有効であると見なす前に、専門家の意見を得てください。
5. 計算せずに「中小企業」と想定する。 このブログの読者のほとんどは、純資産がCOP 105億を安全に下回っています。しかし、グループ内貸付、再評価された不動産、数十年にわたって蓄積された利益剰余金があるグループは、想定せずに計算を実行すべきです。基準額テストには半日かかります。DIANの査定にはそれ以上の時間とコストがかかります。
スナップショット対応の貸借対照表を維持する
この税は、貸借対照表が年度末だけでなく、要求された時に正確でなければならない理由のケーススタディです。課税対象となるのは、文書化された除外項目を差し引いた総資産から負債を差し引いた単日時点の純資産であり、帳簿が整っていれば簡単に算出でき、整っていなければ苦労する種類の数値です。信頼できる3月1日の試算表、純資産の繰越明細表、コロンビア株式保有の明細表をすぐに作成できる企業は数日で申告できました。作成できない企業は、1か月の期限の下でこれら3つを再構築するためにアドバイザーを雇わなければなりませんでした。
この規律は複利のように効きます。純資産勘定、会社間残高、投資明細表を継続的に追跡してください。年に一度再構築するスプレッドシートではなく、任意の日付で照会できる元帳で管理してください。実際の運用を見たい場合は、Favaダッシュボードがプレーンテキストの帳簿から任意の報告日時点の貸借対照表と純資産レポートを表示します。
純資産スナップショットを監査対応に保つ
コロンビアの一回限りの課税が貴社に関係したかどうかにかかわらず、教訓は普遍的です：税務当局は、自らが選んだ日付の貸借対照表に表示される内容に対して課税することが増えており、唯一の安価なコンプライアンス手段は常に最新の元帳です。Beancount.ioは、財務データに対する完全な透明性と制御を提供するプレーンテキスト会計を提供します。ブラックボックスも、ベンダーロックインもありません。無料で始めましょう — 開発者や金融プロフェッショナルがプレーンテキスト会計に切り替えている理由をご覧ください。
