あなたのパートナーシップが負う税額はゼロでした。パートナー4人、5ヶ月の遅延申告。IRSからの請求額は5,100ドル——これは支払うべき税とは無関係です。なぜなら、あなたには支払うべき税金がなかったからです。
パートナーシップ、パートナーシップとして課税される多人数メンバーLLC、またはS法人を運営しているなら、これは最も不意を突かれる可能性が高い罰則です。これは未払税のパーセンテージではありません。これは、申告が遅れるたびに、すべての所有者に毎月課される定額料金です。ここでは、その仕組み、最大どのくらいの金額になるのか、そしてそれを取り除く方法や完全に回避する方法について説明します。
罰則の仕組み
パートナーシップはForm 1065を提出し、S法人はForm 1120-Sを提出します。両方ともパススルー申告です。つまり、法人自体は通常所得税を支払わず、利益と損失はSchedule K-1を通じて所有者に流れます。税金が課されないことが多いため、多くの所有者は遅延申告は無害だと思い込んでいます。しかし、そうではありません。
議会は、まさにこの状況のために2つの対応する罰則を創設しました：
- パートナーシップ（Form 1065）： 内国歳入法第6698条
- S法人（Form 1120-S）： 内国歳入法第6699条
計算方法は同一です。2026年に期限が来る申告の場合、罰則はパートナーまたは株主1人につき月額255ドル、またはその一部の月に対しても、最大12ヶ月間です。この金額は毎年インフレ調整されるため、常に申告書の説明書で現在の数字を確認してください——ただし、構造は決して変わりません。
この罰則が最初に見た目よりも厄介な3つの詳細：
- 月の一部でも1ヶ月として数えられます。 1日遅延申告しただけで、その月の所有者1人につき255ドル全額を支払うことになります。
- パートナー数のカウントは、税年度中のいつでも所有者だったすべての人です。 途中で離脱したパートナーもカウントされます。
- 12ヶ月の上限により損害は制限されますが、決して小さくはなりません。 最大額は所有者1人につき3,060ドル（255ドル×12）——他の罰則が加わる前の金額です。
2つの簡単な例
2人メンバーのLLCが1065を5ヶ月遅延申告しました。 罰則：255ドル×2パートナー×5ヶ月 = 2,550ドル。申告上の税額はゼロです。
4人株主のS法人が結局申告せず、IRSが1年後に気付きました。 罰則：255ドル×4株主×12ヶ月（上限）= 12,240ドル。
実際に税金を負っているS法人（例えば、組み込みキャピタルゲイン税や過剰な受動的純収入税）の場合、追加の層があります。株主ごとのチャージに加えて、IRSは未払税の5%を毎月、最大25%まで加算します。パートナーシップにはその追加はありませんが、定額罰則だけで通常は十分です。
時計を開始する期限
暦年ベースのパートナーシップとS法人の場合、申告期限は3月15日——年度末後3ヶ月目の15日目です。3月15日が週末または祝日にあたる場合、期限は次の営業日に移動します（2025年度の申告の場合、2026年3月16日になりました）。
さらに時間が必要な場合、Form 7004で自動的に6ヶ月の延長を購入できます——説明は不要、承認待ちもありません。暦年申告者の場合、期限は9月15日に移動します。2つの注意点：
- 延長リクエスト自体も元の3月の期限までに提出する必要があります。遅れた延長は延長ではありません。
- これは申告のための延長であり、支払いのためではありません。法人が負う税金はまだ3月に支払う必要があり、利息と遅延支払いペナルティはそこから発生します。
延長された9月の期限を過ぎると、所有者ごと・月ごとのメーターは元の3月の期限から動き始めます（9月からではありません）。毎年定期的にForm 7004を提出する——期限内に申告する予定であっても——ことは税法上最も安価な保険です。費用はかからず、3月の期限を逃すイベントを非イベントに変えます。
暦年全体の概要については、パートナーシップの税務期限ガイドと税金の遅延申告で何が起こるかの包括的な概要をご覧ください。
遅延申告は通常遅延K-1を意味し、それは2番目の問題です
1065または1120-Sが遅れると、Schedule K-1も遅れます——そしてパートナーはそれなしに自分の個人申告を正しく行うことはできません。実務上の頭痛に加えて、遅延または不正確なK-1は、セクション6721および6722に基づく情報申告罰則の別セットを引き起こす可能性があります。
これらの罰則は段階的です。問題を解決するまで待つ時間が長くなるほど、申告ごとの金額は増加し、最高レベルは8月1日以降に適用され、意図的な無視ははるかに厳しく罰せられます。教訓は両方の罰則制度で同じです：迅速に修正すること。遅延の1週間ごとに、6698/6699のメーターに別の月が追加されるか、K-1修正がより高額なレベルに押し上げられます。
罰則を取り除く方法
良い知らせがあります：法律は「合理的な理由」による失敗を免除しています。罰則通知は会話の始まりであり、終わりではありません。知っておくべき3つの道があり、有用性の順に並べています。
1. 合理的な理由：証拠を持ってストーリーを伝える
合理的な理由とは通常、通常のビジネスケアと慎重さを行使したが、それでも期限内に申告できなかったことを意味します。典型的な例は次のとおりです：
- 火災、洪水、その他の災害で記録が破壊された
- 経理を唯一把握していた重要人物が死亡した、または深刻な病気にかかった
- 申告を依頼した税理士が申告しなかった（これは事実に基づく判断が必要——実際に記録を提供し、フォローアップしたことを示す必要があります）
- IRSのエラーがあなたを誤解させた
ほとんど効果がないもの：「申告義務があることを知らなかった」「事業で損失が出たので申告は不要と思った」「会計士が忙しかった」。法律の無知やありふれた無秩序は合理的な理由にはなりません。
救済をリクエストするには、罰則通知に書面で応答してください——明確な事実説明の手紙またはForm 843を使用——そして文書（病院記録、保険請求、準備者を雇って追跡したことを示すメール、実際に申告した日付の証明）を添付してください。まだ提出していない場合は、まず不足している申告書を提出してください。IRSは失敗が進行中である限り救済を真剣に検討しません。日付と、イベントが実際に申告を妨げた方法（単に不便だっただけではない）について具体的にしてください。
2. 小規模パートナーシップのセーフティネット：Revenue Procedure 84-35
国内の小規模パートナーシップは特別な扱いを受けます。Revenue Procedure 84-35に基づき、次のすべてが真実である場合、パートナーシップは推定上合理的な理由があると見なされます（悲しい話は不要）：
- パートナーシップに10人以下のパートナーがいる（合同申告をする夫婦は1人として数える）
- 全パートナーが個人（非居住外国人を除く）または死亡したパートナーの遺産である——法人、パートナーシップ、LLCはパートナーとして認められない
- 各パートナーがパートナーシップの収入、控除、税額控除の分配分を期限内に提出した個人申告書で完全に報告した
- パートナーシップはIRSが要求した場合に上記を証明できる
この救済が何であるか、何でないかに注意してください。罰則を免除しますが、申告義務は免除しません。不足している1065を提出する必要は依然としてあります。そしてこれはパートナーシップにのみ適用されます——S法人には同等の抜け道はありません。しかし、2人配偶者や数人の友人のLLCが遅延申告し、各メンバーが自分の1040ですべてを正しく報告した古典的なケースでは、この手続きがゼロ残高への最良の道です。応答で「Revenue Procedure 84-35」を明示的に引用し、各パートナーの期限内報告に関する計算を示してください。
3. 機能しないものを知る：初回減免
IRSは、クリーンな3年間のコンプライアンス履歴を持つ場合に一部の罰則に対して「初回減免」の行政的救済を提供しています。ここに適用されるべきだと感じられます。しかし、適用されません。 内国歳入マニュアルは、セクション6698のパートナーシップ罰則には初回減免が利用できないと明示しています。それをリクエストするために数週間を無駄にしないでください——その労力を合理的な理由の手紙に注ぎ込んでください。
この罰則を二度と支払わない方法
この罰則はほぼ完全に予防可能です。影響を受けるビジネスは通常、1つの特徴を共有しています：帳簿が整っていなかったため、申告書を準備できず、期限が過ぎてしまい、全員が不足している記録を待っている間に期限が過ぎてしまったのです。
短い予防チェックリスト：
- 毎年3月にForm 7004を自動的に提出する。 期限内に申告する予定でも。無料で、数分で完了し、期限を逃した場合のドラマをすべて排除します。
- 毎月帳簿を締める。 毎月すべての勘定を照合するビジネスは、数日で税務申告用の試算表を作成できます。2月に1年分の記録を再構築するビジネスは3月に遅れます。
- K-1情報を早めに所有者に渡す。 パートナーは自分の申告を行うためにK-1が必要です。2月下旬のドラフト数字の社内期限を設定してください。
- 両方の期限をカレンダーに記録する。 3月15日（申告または延長）、9月15日（延長申告）——リマインダーは前日ではなく2週間前に設定します。
- 申告の証明を保管する。 e-Fileの受領確認または配達証明付き郵便の領収書で「受領していない」という紛争を未然に防ぎます。
一貫したテーマはシンプルです：このような罰則は、税のコスチュームを着た簿記問題です。クリーンで最新の帳簿は、期限内申告、正確なK-1、そしてパートナー1人あたり月額255ドルの驚きを防ぎます。
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