あなたは、事業の資金が底をつき、税金の支払いが後回しになった厳しい年に、IRSに38,000ドルの借金を負っているとします。今や督促状はエスカレートし、差し押さえは目前に迫り、誰かが「破産しても税金債務には手を出せない」と言っています—それならなぜ聞く必要があるのか、と。ここで、そのアドバイスが間違っている点を説明します。Chapter 7破産は、条件を満たす所得税債務を完全に消し去ることができるのです。ただし、あなたの債務が5つの別々のテストという針の穴を通る場合に限り、たった一つの日付を逃すだけで、残高全体が生き残ります。
このガイドでは、免除できる税金債務、その判断を左右するタイミングのルール、破産が決して触れることのない債務、そして免除が成功した後も存続する先取特権の罠について詳しく説明します。
はい、破産は所得税を免除できます—すべてのテストに合格すれば
破産と税金に関する最も一般的な誤解は、税金債務はカテゴリー的に手を付けられないというものです。真実はもっと狭く、もっと有益です。所得税（および総収入に対する税金）は、以下のすべての要件を満たす場合、Chapter 7で免除可能です。一つでも欠けると、その税年度はあなたのケースを生き残ります。
これを、5つのゲートが連続して並んでいるものと考えてください。最初の3つはカレンダー上の計算であり、一般に3-2-240ルールと呼ばれます。最後の2つは行為に関するものです。免除したい各税年度について、5つすべてを満たさなければならず、分析は年度ごとに行われます。2021年の残高は資格を満たすかもしれませんが、2023年の残高は満たさないかもしれません。
ゲート1: 3年ルール—申告書の期限が十分に過去であること
対象となる年の納税申告書は、破産申請の少なくとも3年前に期限が来ている必要があります—税年度自体からではなく、取得した正当な延長を含む期限日から数えます。
ここで延長が静かにゴールポストを動かします。2022年の申告書を延長し、延長期限が2023年10月15日に切れたとします。3年の時計はその10月の日付から始まるため、その年の税金を免除できる最も早い時期は、2026年10月15日以降に申請した場合です。1週間早く申請すると、債務は生き残ります。
債務者に有利な詳細が一つあります：3年の期間は、実際に期限内に申告書を提出したかどうかに関係なく、期限が過ぎた時点で始まります。延滞提出はこの特定の時計をリセットしません—ただし、次のゲートにとっては非常に重要です。
**実用的なヒント：**多額の残高で3年の節目が近い場合、数週間から数ヶ月待ってから申請することが、債務を帳消しにするか、新しいスタートに持ち越すかの分かれ目になります。申請のタイミングは正当かつ一般的な戦略です—ただし、単独ではなく破産弁護士とともに行ってください。
ゲート2: 2年ルール—実際に申告書を提出したこと
破産申請の少なくとも2年前に納税申告書を提出している必要があります。このゲートは、申告書が期限だった時期ではなく、提出した時期に注目します。
小規模事業主に最も関係する2つの結果があります：
- 未提出の申告書は致命的です。 ある税年度の申告書を一度も提出していない場合、その年の税金は免除できません—2年の要件は決して満たせません。不足している申告書の提出は、破産と税金の計画の第一歩であり、2年の時計は提出した日から始まります。
- IRSの代替申告書はカウントされません。 申告書を提出しないと、IRSは最終的にあなたに代わって「代替申告書」を提出し、あなたがいくら支払うべきかを査定します。ほとんどの裁判所では、その機関作成の提出はあなたの申告要件を満たしません。時計を開始するのは、あなた自身が提出した申告書だけです。
遅延提出の申告書はどうでしょうか—IRSがすでに代替申告書を作成した後に、何年も遅れて提出した場合です。裁判所はこの点で見解が分かれます。IRSが代替申告書を作成した後に提出された申告書は、免除目的では「申告書」ではないという厳格なテストを適用する裁判所もあり、その場合税金は存続します。他の裁判所はより寛大な見解を取り、他のすべての要件を満たしていれば免除を認めます。結果はどこで申請するかによって異なるため、遅延提出者はどちらの答えかを仮定する前に、地元の法的アドバイスを受けるべきです。
ゲート3: 240日ルール—査定が十分に古いこと
IRSは、査定—納税義務を正式に帳簿に計上すること—を申請日の少なくとも240日前に行っている必要があります。査定日は、その税年度のあなたのIRSアカウントのトランスクリプトに表示されており、IRSに直接請求できます。申告して納税義務があるほとんどの人にとって、査定は申告書が処理されると自動的に行われるため、最初の2つが満たされる頃には、このゲートは通常すでに満たされています。
しかし、240日の時計には一時停止ボタンがあります—弁護士はこれを「トーリング」と呼びます—そしてそのうちの2つが人々を不意を突きます：
- オファー・イン・コンプロマイズは期間を延長します。オファーが係属していた全期間に加えて30日が追加されます。IRSが最終的に拒否したオファーの交渉に1年を費やした場合、その1年と30日が240日の待機に追加されます。
- 以前の破産も延長します。以前のケースが債権回収を停止していた期間に加えて90日が追加されます。連続申請は査定日を実質的に繰り下げます。
オファー・イン・コンプロマイズを追求した、または以前のケースを申請した場合は、トランスクリプトを取得し、申請前に誰かにトーリングの計算を実行してもらってください。査定から240日後の申請では、その上に何ヶ月ものトーリングが重なっている場合には不十分です。
ゲート4と5: 詐欺なし、脱税なし、そして真正な申告書
最後の2つの要件は、カレンダーではなく人格に関するものです：
- 申告書は虚偽または不当であってはならず、税金を逃れるための意図的な行為を犯していてはなりません。故意に収入を過少申告したり、資産を隠したり、偽装法人を使って納税義務を逃れたりすると、その年の税金は恒久的に免除不可となります。誠実だが破産した支払い不能は免除可能ですが、不誠実な計画は免除できません。
- 無実の配偶者は別途判断されます。 配偶者の一方が詐欺を犯した場合、参加しなかったもう一方の配偶者は、同じ税年度の自分の納税義務を免除できます。
普通の苦闘する事業主を保護する非対称性に注意してください：支払えない税金を支払っていないことは脱税ではありません。脱税には意図的な欺瞞行為が必要であり、単に銀行口座が空であるだけでは不十分です。
破産が決して免除できないもの
完璧なタイミングのChapter 7でさえ、いくつかのカテゴリーの税金債務には触れません。事業主にとって、このリストは免除ルールよりも通常重要です。存続する債務は、まさに事業主がなくなったと思い込んでいるものだからです。
源泉徴収税：給与税と売上税の罠
他人から徴収または源泉徴収することを義務付けられた税金—従業員の所得税源泉徴収、FICAとメディケアの従業員負担分、顧客から徴収した売上税—は決して免除されません。議会はこのお金を決してあなたのものではなかったものとみなします：あなたはそれを政府のために信託で保有しており、それを使うことは破産が許す債務ではありません。
これは小規模雇用主にとって最も危険な誤解です。事業主と責任ある役員は、事業自体が破産を申請した場合でも、未払いの源泉徴収税に対して個人的に責任を負い続けます。IRSはこれらの金額について個人を直接追及し、Chapter 7の免除はそれを止めません。
最近の固定資産税
申請前の1年以内に（罰金なしで）最後に支払うべきだった固定資産税は免除不可です。より古い固定資産税は個人の責任を免除できる場合があります—ただし、次のセクションで説明するように、その背後にある先取特権はほとんど常に存続します。
詐欺、脱税、未提出の申告書
上記の通り：虚偽の申告書、意図的な脱税、申告書が提出されていない年度は、破産後も全額存続する税金債務を生み出します。
雇用税、物品税、関税
単純な所得税を超えるほとんどの事業運営税—雇用税の雇用主負担分、物品税、関税—は、それぞれの規定により免除不可です。残高が所得税とこれらを混合している場合、資格のある所得税部分のみが対象となると予想してください。
免除不可の税金に関連する誤った還付
IRSがあなたが権利のない還付金やクレジットを支払い、免除不可の税金に関連する返済を要求した場合、その返済義務も存続します。
債務が消えても先取特権は存続する
これが、最も「成功した」税金免除を台無しにする罠です。Chapter 7の免除は、税金を支払うあなたの個人的な義務を消し去ります—IRSはもはやあなたの賃金を差し押さえたり、銀行口座を差し押さえたりすることはできません。しかし、申請前にあなたの財産に対して記録された連邦税の先取特権は、その財産に付着したままです。
これは、借り手の破産を生き残る住宅ローンと考えてください：貸し手はもはやあなたを個人的に追及できませんが、家に対する請求権は残ります。具体的には、これは次のことを意味します：
- 明確な権原を移転したい場合、財産を売却する際に収益から先取特権を満たす必要があります。
- 借り換えも通常、先取特権への対応が必要です。
- 極端な場合、IRSは先取特権が担保するものを回収するために財産の強制売却を進めることができます。
このため、申請前に必ず記録された税の先取特権を確認してください。先取特権が記録されていない免除はクリーンな帳消しです。先取特権が記録された免除は、個人的な救済に加えて、支払いまであなたの財産に付きまとう負担が加わります。IRSは特定の状況では記録された通知なしに特定の財産から免除された税金を回収することもできるため、「記録された先取特権がない」ことは仮定ではなく弁護士への質問です。
利子、罰金、還付：残りの論点
ほとんどすべての税金破産で出てくるいくつかの関連質問があります：
- 利子は税金に従います。 基礎となる税金が免除されると、その利子も免除されます。
- 罰金も一般的に従います。 免除可能な税金に関連する罰金は、それ自体が免除可能です。しかし、詐欺や意図的な脱税に関連する罰金は、それらが罰する税金とともに存続します。
- 自動停止は債権回収を一時的に止めます。 申請すると、IRSの賃金差し押さえや給与差し押さえが即座に止まります。Chapter 7のケースでは、その保護は約4〜5ヶ月のケースの存続期間続きます。税金が免除可能でない場合、IRSは免除後に回収を再開します。
- あなたの税金還付はリスクにさらされます。 申請時にあなたが受け取るべき還付金は破産の対象に含まれ、破産免除がそれを保護する場合にのみ保持できます。申請のタイミングと免除をこれに念頭に置いて計画してください。
Chapter 13: 資格のない税金のための代替計画
税金債務がChapter 7のゲートのいずれかに不合格の場合—古すぎる、未提出、または決して免除できない源泉徴収税—Chapter 13は別の種類の救済を提供します。債務を帳消しにする代わりに、裁判所承認の3〜5年計画を通じて優先税金債務を全額返済し、その間ずっと自動停止が差し押さえや給与差し押さえを阻止します。
Chapter 13がしばしば正しい答えとなるのは、以下の場合です：
- まだ3-2-240の時計を経過していない最近の所得税を負っている。
- 残高の大部分が源泉徴収税やその他の免除不可の税金である。
- 保持したい財産に記録された税の先取特権があり、それに対処するための構造化された時間が必要である。
- 収入が計画に資金を供給するのに十分に安定しているが、強制回収に耐えるほどではない。
多くの事業主は時間をかけて章を順番に使用します—しかし、その戦略は上記のトーリングルールと相互作用するため、フォローアップケースを念頭に置いて何かを申請する前にアドバイスを得てください。
申請前：免除準備チェックリスト
税年度が資格を持つと仮定する前に、このリストを実行してください：
- 負っている各税年度をリストアップし、延長を含む各申告書の期限を確認します。3年のラインをクリアするものをマークします。
- 各申告書を実際にいつ提出したかを確認します。 提出日を証明するものをまとめます。未提出の年がある場合は、今すぐ提出し、2年の待機をカレンダーに記録します。
- 関係するすべての年のIRSアカウントのトランスクリプトを請求し、査定日を記録します。240日の時計を停止させるオファー・イン・コンプロマイズ期間や以前の破産をフラグします。
- あなたの財産に対する記録された連邦および州の税の先取特権を確認します。 先取特権は、免除が実際にあなたにとってどれだけの価値があるかを変えます。
- 源泉徴収税やその他の免除不可の税金を単純な所得税から分離して、どのドルが帳消しにできる可能性があり、どのドルを支払うか計画する必要があるかを把握します。
- 近い場合は待つことを検討します。 数週間の忍耐が、存続する債務を免除された債務に変えることができます。
- 申請前に破産または税金の弁護士に相談します。 ほとんどの実務者は、トランスクリプトに対して3-2-240分析を数分で実行するソフトウェアを持っており、期限の間違った側で申請するよりもはるかに安価です。
クリーンな帳簿は、これらの各ステップを簡単にする
上記のチェックリストの多くが実際には記録の演習であることに注目してください：各申告書の期限はいつか、いつ提出したか、IRSが何を、いつ査定したか、どのドルが源泉徴収税でどのドルが所得税か。クリーンで完全な帳簿を持つ事業主は、これらの質問に午後ひとつで答えられます。領収書の入った靴箱とぼんやりした記憶を持つ事業主は、弁護士に答えを再構築してもらうために支払うか、さらに悪いことに期限について間違って推測します。
源泉徴収税のポイントは特に強調に値します。給与税と売上税のお金が静かに個人的な、免除不可の負債になるのを防ぐ最も確実な方法は、初日から運転資金と別々に追跡することであり、源泉徴収資金からの「借入」が何であるかとして即座に明らかになるようにします。別々の追跡は、必要な場合にトランスクリプト、オファー、分割払い契約の管理も劇的に簡単にします。そして、すでに遅れている場合、整理された記録こそが、専門家がどの税年度が免除の資格を持つかを正確に教え、知るために請求するのではなく、可能にするものです。
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