火曜日にIRSの通知が届きます。追加の税金、ペナルティ、利息で合計14,000ドル。会計士が把握しているはずだった期限が過ぎてしまったからです。あなたはプロに頼んだのに、こんなことが起きないように。今、この請求書を発端にした人物に、その支払いをさせることができるのか知りたいと思っています。
短い答えは「はい」です。会計士は、弁護士や医師と同じように、業務過誤で訴えられる可能性があります。しかし、長い答えは、勝つためには怒りの請求書と悪い結果だけでは不十分だということです。あなたは4つの特定の事柄を証明し、あなたが思っているより短いかもしれない期限までに申し立てを行い、あなたの損失の一部はおそらく回収できないことを受け入れなければなりません。このガイドは、それらのハードルをそれぞれ説明し、請求を追求する価値があるかどうか、そしてもし追求するなら最初に何をすべきかを判断できるようにします。
始める前に一つ注意しておきます。これは、会計士の業務過誤請求がどのように機能するかについての一般的な情報であり、あなたの状況に関する法的アドバイスではありません。業務過誤法は州によって異なり、期限は容赦がありません。請求があると思われる場合は、早い段階でお住まいの州の有資格弁護士に相談してください。
会計士の業務過誤とは何か
業務過誤は、「私が不満に思う会計士のミス」の同義語ではありません。法的基準は過失です。つまり、会計士が同じ状況で合理的に有能な会計士が果たすであろう水準を満たさなかったかどうかです。期待外れの税額、IRSが認めなかったアグレッシブな立場、または結果的に間違っていたことが判明したアドバイスは、自動的にその基準を満たすわけではありません。専門家は間違えることが許されています。しかし、不注意であることは許されません。
基準は通常、専門職の基準、すなわち一般に認められた会計原則（GAAP）と監査証明業務に関する一般に認められた監査基準（GAAS）、および税務業務に適用される税務規則と通達230号の義務から来ます。ほとんどの場合、あなたの会計士の仕事がそれらの基準を下回っていたことを証明するために、別の会計専門家が専門家証人として証言する必要があります。あなた自身の「仕事が雑だったように見えた」という証言だけでは不十分なことがほとんどです。
税務業務は、会計事務所に対する請求の中で最大の割合を占めており、専門職の賠償責任保険データでは一貫して全請求の約半分を占めています。繰り返し発生する事実パターンは、中小企業の経営者にはよく知られているものばかりです。
- 提出済み申告書の誤り — 税額の計算ミス、所得の記載漏れ、控除の見落とし、または有能な作成者なら疑問に思うであろう未確認のクライアントデータから作成された申告書。
- 選択と期限の見落とし — S法人の選択の遅延、延長申請の見落とし、誰も納付しなかった源泉税の預託。期限の失敗は、義務が明確であるため、会計士が弁護するのが最も難しい請求の1つです。
- 申告自体の失敗 — クライアントは申告書が提出されたと思っていたが、実際には提出されていなかった。これらのケースは、複合されたペナルティとともに数年後に表面化することがよくあります。
- 悪い計画アドバイス — クライアントが回避できたであろう税金を生み出す取引を構成すること、または実質的な権限のない立場を推奨すること。
- 不正行為や管理上の弱点の検出の失敗 — これは主に監査の文脈での請求です。業務は保証を提供することになっていたのに、従業員の横領や重要な虚偽表示が素通りしてしまった場合。
これらに共通している点に注意してください。それぞれが具体的な専門職上の失敗を伴っており、単にクライアントが気に入らなかった結果ではありません。自分の状況を評価する際には、その区別を念頭に置いてください。
証明しなければならない4つの事柄
他の専門職の過失請求と同様に、会計士の業務過誤には4つの要素があります。そのうちの1つでも欠けると、他の3つがどれほど強力であっても、訴訟は失敗します。
1. 注意義務：会計士はあなたに対して有能な専門職のケアを行う義務を負っていた
クライアントにとって、注意義務は通常、簡単な要素です。業務委託契約書、つまり会計士が何をするために雇われたかを記述する契約は、専門職としての関係を生み出し、その関係が注意義務を生み出します。あなたがCPAに事業の申告書の作成を依頼した場合、そのCPAは専門職の基準を満たす仕事をあなたに提供する義務を負っていました。
中小企業に関係する2つのしわがあります。まず、注意義務はスコープに限定されます。業務委託契約書があなたから提供された情報に基づいて申告書を作成することだけを対象としている場合、会計士は一般的にあなたの帳簿を監査したり、経理部長の横領を発見したり、あなたが求めもしなかった計画アドバイスを自発的に提供したりする義務はありませんでした。多くの業務過誤紛争は実際にはスコープの紛争であり、それが弁護士が業務委託契約書を強調する理由です。これがないと、すべての会話が議論の余地のあるスコープになります。
第二に、注意義務は主にクライアントに対して負われ、傍観者には負われません。あなたの銀行が、レビュー済みの財務諸表に基づいて融資を行い、その財務諸表が誤っていた場合、銀行があなたの会計士を訴える能力は、あなたの州の当事者関係ルールに依存します。一部の州ではクライアントのみが訴えることができ、他の州では既知の第三者ユーザーにまで注意義務を拡張します。クライアントとして、あなたは保護されたサークルの内側に完全にいます。
2. 義務違反：仕事が専門職の基準を下回っていた
義務違反は、ほとんどの訴訟が勝ち負けする場所です。合理的に有能な会計士が何をしたであろうか、そしてあなたの会計士がどこで不足していたかを示さなければなりません。現実的には、これは次のことを意味します。
- 業務委託契約書とワークペーパーは、何が約束され、実際に何が行われたかを確立します。
- 専門職の基準（GAAP、GAAS、内国歳入法および規則、州の会計規則）は基準を確立します。
- 専門家証言は、その2つを結び付けます。資格のあるCPAが、なぜ仕事が不十分だったのかを裁判所に説明します。
一般的な義務違反の証拠には、会計士が明らかに矛盾する数字を検証したことがないことを示すワークペーパー、クライアントが問題を指摘したが会計士が却下したことを示す通信記録、およびレビュープロセスが通過させてはならないエラーを含む申告書が含まれます。逆に、会計士は、自分たちが基準に従っていたこと、クライアントが不完全または不正確な情報を提供したこと、または争われている判断が合理的な専門職上の意見の相違の範囲内であったことを示すことによって、義務違反の主張を打ち負かします。
3. 因果関係：義務違反があなたの金銭的損失を引き起こした
会計士の失敗をあなたの損失に直接結び付ける必要があります。これは「but for」テストです。選択の見落としがなければ、自己雇用税で30,000ドル節約できたはずです。申告書が提出されていなければ、3年分の未提出ペナルティを支払うことはなかったはずです。
因果関係は、クライアントが期待するよりも頻繁に失敗します。理由は2つあります。まず、クライアント自身の行為が連鎖を断ち切ることがあります。記録を6か月遅れて提出した場合、不足しているK-1の要求を無視した場合、または爆破したアグレッシブな立場を取るように会計士に指示した場合、多くの州の比較過失ルールは回収額を減らすか、または排除します。第二に、一部の損失は関係なく発生したでしょう。これは、以下の損害問題に直接つながります。
4. 損害：あなたの損失は現実的で、測定可能で、回収可能である
裁判所は実際の損失を補償するためにお金を授与します。そして、そのカテゴリーは非常に重要です。失ったすべてのドルがカウントされるわけではないからです。
- 過誤によって引き起こされたペナルティは通常回収可能です。 有能な仕事が精度関連のペナルティや期限後申告のペナルティを回避できたはずなら、そのペナルティは業務過誤が引き起こした損害です。
- 利息は通常回収できません。または一部のみです。 標準的な理由は次の通りです。利息は、あなたが保持して使用したお金の時間的価値を政府に補償するものであり、完全な会計があっても支払われた（またはお金の使用を失った）でしょう。一部の裁判所は、会計士が引き起こした遅延に起因する利息の回収を認めていますが、争いを覚悟してください。
- 法的に支払うべき税金は一般的に回収できません。 50,000ドルの税金を支払うべきで、会計士の過誤により依然として50,000ドルを支払う必要がある場合、裁判所はこれを既存の義務として扱い、損失とは見なしません。これを回収させると、あなたが支払うべき税金を決して支払わないという棚ぼたを与えることになります。例外は、有能なアドバイスがあればそもそも支払う必要がなかったであろう税金、例えば、失敗した取引構造や選択の見落としによって生じた税金です。
- 結果的損害 — 失われた融資、頓挫した取引、失敗した事業 — は理論的には利用可能ですが、裁判所が要求する確実性で証明するのは困難です。投機的な損失はカウントされません。
何かを提出する前に、この計算を正直に行ってください。あなたの40,000ドルのIRS請求書が、33,000ドルの本来支払うべき税金、5,000ドルの利息、2,000ドルのペナルティで構成されている場合、回収可能な損害は40,000ドルではなく2,000ドルに近いかもしれません。これにより、訴訟の経済性が完全に変わります。
時効は思ったより短い
すべての州が業務過誤請求の出訴期限を設定しており、その範囲は広く、一般的に2年から6年です。ニューヨークは会計業務過誤に3年の期間を適用し、ウィスコンシンは6年を許可しています。落とし穴は、期間の長さだけでなく、時効がいつ始まるかにもあります。
- 発生ルールは、過失行為が発生した時、つまり申告書が提出された時または期限が失われた時に時効を開始します。あなたが何か問題があることに気づいていなくてもです。
- 発見ルールは、あなたが過誤を発見した時、または合理的に発見すべきだった時に開始します。これは多くの場合、IRSの通知が数年後に届いた時です。
- 継続的代理の法理は、同じ事務所が同じ事項で同じクライアントのために働き続けている間、時効を停止します。これは、あなたが依然として信頼し、留任している専門家を訴えるべきではないという理論に基づいています。これは狭く、継続的な一般的サービスは、問題の特定の取引に結び付けられていない限り、カウントされない場合があります。
さらに悪いことに、同じ事実が契約違反（多くの場合、より長い出訴期限）または不法行為（多くの場合、より短い）として分類されることがあり、裁判所が常にあなたがより友好的なラベルを選ぶことを許可するわけではありません。実際的な教訓は、関係が「展開する」間、疑わしい過誤を放置しないことです。毎月の遅延は時効の抗弁のリスクがあり、弁護士に早く相談することは、1年遅れて提出したことを知ることよりはるかに費用がかかりません。
業務委託契約書が回収額を制限する場合がある
何よりも先に業務委託契約書を読んでください。スコープのためだけでなく、責任制限条項のためです。多くの事務所は責任を支払った報酬に上限を設ける条項を含んでおり、多くの州の裁判所はこれらの条項を通常の契約条件として執行します。強制された責任上限のある2,500ドルの税務申告業務は、ペナルティがどれほど大きくても、最大回収額が2,500ドルであることを意味します。
執行可能性は異なります。一部の州は重大な過失や意図的な不正行為に対する上限の執行を拒否し、一部の州は公序良俗に反するとして精査し、条項はあなたが実際に署名した契約の一部でなければなりません。しかし、上限が存在することを確認するまで、上限が存在すると仮定してください。なぜなら、それはすべてを形作るからです。弁護士が訴訟を引き受けるかどうかも含めて。また、仲裁条項と裁判地の選択条項を確認してください。これらは紛争を裁判所から完全に移動させる可能性があります。
訴える前に取るべき実用的なチェックリスト
上記の分析がまだ請求を指し示している場合は、順番にこれらの手順を実行してください。それぞれがあなたの立場を強化するか、高価な間違いからあなたを救います。
- すべてを保存する。 業務委託契約書、手元にあるすべての申告書とワークペーパーのコピー、事務所との間のすべての電子メールとメッセージ、IRSの通知、および支払った金額と時期の証明を集めます。何も編集、再編成、または「クリーンアップ」しないでください。あなたの記録は今や証拠です。
- 自分自身の税務義務を果たし続ける。 業務過誤請求はIRSを一時停止しません。現在の申告書を提出し、支払うべきものを支払い（または分割払いの合意を設定し）、ペナルティを軽減します。軽減しないと、弁護側に因果関係の議論を渡すことになります。
- 独立したセカンドオピニオンを得る。 古い事務所と関係のない別のCPAを雇い、仕事をレビューし、基準を下回っているかどうか、および過誤が実際に何を要したかを率直に伝えてもらいます。このレビューは、必要な専門家証言を最初に見る機会にもなります。
- 回収可能な損害を正直に定量化する。 上記の「ペナルティは可、元の税金は不可」の枠組みを適用します。回収可能な金額が少ない場合は、交渉による解決または報酬の返金が訴訟に勝る場合があります。
- 書面による要求を送る。 何が間違っていたのか、それがいくらかかったのか、そして何を望むのかを述べた簡潔な手紙は、法廷で両者にはるかに多くの費用がかかる問題を解決することがよくあります。多くの事務所はまさにこの瞬間のために専門職賠責保険を備えており、保険会社は早期解決を好みます。
- 州委員会への告訴を検討する — 正しい理由で。 すべての州の会計委員会は公的な告訴を調査し、罰金、教育命令、実務監視、または免許措置で被免許人を懲戒できます。委員会ができないことは、あなたにお金を授与することです。他のクライアントを保護し、説明責任を生み出すために告訴を提出してください。訴訟の代わりとしてではありません。
- 期限前に業務過誤弁護士に相談する。 業務委託契約書、セカンドオピニオン、および損害計算を最初の会議に持参してください。具体的に、州の出訴期限、発生ルール、比較過失の基準、および業務委託契約書の責任上限条項が執行されるかどうかを尋ねてください。
クリーンな帳簿は、請求の両側であなたを保護します
ここが、ほとんどの業務過誤記事が省略する部分です。あなた自身の記録は訴訟の半分です。会計士の業務過誤で最も一般的な抗弁は、「クライアントが不完全で遅延した、または不正確な情報を提供した」というものです。業務委託契約書が申告書がクライアント提供のデータから作成されると述べている場合、ほとんどの事務所は、あなたの記録が過誤を引き起こしたのであって、彼らの仕事ではないと主張します。
完全で整理された帳簿は、その抗弁を無効にします。あなたが何をいつ提供したかを正確に示すことができれば、議論は会計士がそれをどう処理したかに戻ります。日付が記入され、バージョン管理された記録は特に強力です。申告書が作成される前に情報があなたの帳簿に存在したことを証明し、「あなたは決して教えてくれなかった」という抗弁を完全に排除します。同じ記録は、ステップ3の独立したセカンドオピニオンもより速く安くします。レビューするCPAは、あなたの年を再構築するのに数週間ではなく、分析に数時間を費やすからです。
良い記録管理はまた、ほとんどの業務過誤状況がそもそも発生するのを防ぎます。多くの選択および期限の見落としの請求は、内部カレンダーがなく、整理された財務諸表もなく、すべてを記憶と会計士の受信トレイに任せているクライアントから始まります。自分の帳簿で義務を追跡することは、推定支払い、選択期限、免許更新など、専門家の失態がキャッチ可能なエラーになり、静かな大惨事になるのを防ぎます。精査に耐える記録の構造化の背景については、/docs/の記録管理ガイドを参照してください。
初日から財務を整理しておく
専門家との紛争に直面するかどうかに関わらず、明確な財務記録を維持することは不可欠です。そして、もし直面した場合、それらの記録はあなたの最良の証拠になります。Beancount.ioは、財務データに対する完全な透明性とコントロールを提供するプレーンテキスト会計を提供します。すべての取引に日付が記入され、すべての変更がバージョン管理され、ブラックボックスなし、ベンダーロックインなしです。無料で始める 、なぜ開発者と財務専門家がプレーンテキスト会計に切り替えているのかを確認してください。
