ブラジルからコーヒー、オレンジジュース、牛肉、特殊金属を輸入しているなら、着地原価が一夜にして50%跳ね上がった可能性がある——あるいは、製品が正しいリストに載っていれば、全く影響がないかもしれない。7月30日、国際緊急経済権限法（IEEPA）に基づく新たな大統領令により、既存の10%相互関税に加えてブラジル産品に40%の関税が追加され、8月6日午前12時01分（米東部夏時間）から通常のMFN税率に50%の追加関税が上乗せされることになった。製品が対象になるか否かは、1つの付属書、すでに232条の対象となっている貨物の除外規定、そして貨物が外国貿易地域（FTZ）にどのように搬入されたかで決まる。
月に20袋の生豆を買う小規模ロースター、ブラジル産牛肉の端材を仕入れるタコスチェーン、銑鉄や金属シリコンを買う町工場にとって、この付属書は脚注ではない。メニューの値上げが必要か、発注書を再交渉すべきか、あるいは通関業者にHTSコードが除外リストに載っているか確認するだけで済むかを左右する。ここでは、大統領令の読み方、除外が実際にどこにあるのか、そして在庫を過大計上したり還付（drawback）を取り逃したりすることなく、帳簿に新たな現実を反映させる方法を解説する。
何が変わり、いつ発効するのか
大統領令の構造はシンプルだが、運用は複雑だ。
計算式：40%＋10%＝MFN比50%上乗せ。 ほとんどの国に対する10%の相互関税は2025年初頭から実施されている。7月30日の措置はブラジル政府の通商政策を理由に、ブラジルに対してさらに40%を追加するものだ。結果として、製品がすでに支払っていた通常の第1欄（MFN）税率に、合計50%の追加関税が積み重なる。従来無税だった製品は50%を支払うことになる。従来3%だった製品は53%を支払うことになる。
発効時刻：8月6日午前12時01分（米東部夏時間）、消費向け輸入申告または保税倉庫からの消費向け引き取り。 起点となるのは通関日であり、船積み日ではない。8月5日に通関された貨物は旧税率が適用される。同じコンテナでも8月6日に通関されれば適用されない——ただしトランジット例外に該当する場合を除く。
トランジット例外：8月6日以前に船積みされ、10月5日までに入申告。 貨物が8月6日午前12時01分（米東部夏時間）以前に原産地で船積みされ（通し船荷証券上の船積み）、かつ10月5日午前12時01分（米東部夏時間）以前に消費向けとして申告される場合、新たな40%の上乗せは免除される。船荷証券の日付と輸入申告書は一緒に保管しておくこと。通関業者は例外を主張する前に両方の書類を求めてくる。
50 U.S.C. 1702(b)に基づく法定例外。 大統領令はIEEPAの標準的な制限を再掲している。価値の移転を伴わない個人的通信、食料・衣料・医薬品の人道的寄付、情報資料（出版物、映画、写真、芸術作品）、個人の旅行手荷物である。これらは範囲が狭く、商業輸入申告に適用されることは稀だが、条文には明記されている。
FTZの取り扱いが重要。 8月6日以降に外国貿易地域に搬入される貨物は、国内ステータスに該当する場合を除き、特恵外国ステータス（privileged foreign status）で搬入しなければならない。該当する場合、新関税は適用されない。実際には、ブラジル原産の貨物を非特恵としてFTZに搬入し、政策の撤回を待って税率を回避することはできないということだ。FTZを利用している場合は、8月6日にオペレーターに対し、国内ステータスへの転換に該当する加工を行う場合を除き、ブラジルからの搬入は特恵外国ステータスである旨を伝えること。
関税還付（duty drawback）は引き続き可能。 重要なことに、大統領令は還付を停止していない。ブラジル産原材料を輸入して50%の追加関税を支払い、その後完成品を輸出したり、還付ルールに基づいて貨物を廃棄したりした場合、通常の期限と文書要件に従って、支払った関税について還付を請求できる。
調整条項が組み込まれている。 大統領令では、ブラジルが報復措置を取れば関税が引き上げられる可能性があり、ブラジルが指摘された懸念に対処すれば引き下げられる可能性もあるとされている。また標準的な可分性条項もある。50%が恒久的であると想定した価格モデルを構築してはならない。
実際に除外されている製品（そして除外されていない製品）
ここが、多くの小規模輸入者が大金を節約するか、あるいは高くつく思い込みをする分かれ目だ。除外には2つの異なるカテゴリーがあり、同じではない。
付属書I：新たな40%が課されない製品
大統領令には、ブラジルの追加40%の対象とならない約690品目の関税ラインを列挙した付属書Iが含まれている。特定の8桁または10桁のHTSを確認するには、通関業者と一緒に付属書を確認する必要があるが、除外される主なカテゴリーは以下の通りだ。
- 金属シリコンおよび銑鉄
- 民間航空機、航空機エンジンおよび特定の航空機部品（エンブラエルのサプライチェーンを想像してほしい）
- ブラジルナッツ
- オレンジジュース（一重濃縮および濃縮、2009.11および2009.12）および特定のその他加工柑橘類
- 一部のエネルギー製品（特定の原油・燃料カテゴリーを含む）および一部の木材パルプ・紙製品
スペシャリティ食品の輸入者にとって、その違いは明確だ。オレンジジュースとブラジルナッツは除外されているため、サンパウロ産のストレート果汁オレンジジュースのコンテナが8月20日に通関された場合、追加の40%は課されない（既存の10%相互関税と通常のMFNは引き続き支払う）。しかし生豆コーヒー（0901.11/0901.12）は付属書Iに載っていない。ブラジルのスペシャルティコーヒーを焙煎しているなら、そのコスト増は全額被ることになる。
牛肉も同様だ。ブラジル産の生鮮・冷蔵・冷凍牛肉の大部分（0201、0202）は付属書Iに載っておらず、したがって全額の追加関税の対象となる。レストラングループ向けにブラジル産牛肉の端材を購入しているなら、1ポンドあたりの着地原価はすでに変動している。
232条除外：すでに独自の関税を支払っている製品
別の除外規定により、すでに232条関税の対象となっている貨物は、このブラジル大統領令によって二重に課税されることはない。
- 鉄鋼および鉄鋼派生製品（232条、現在50%）
- アルミニウムおよびアルミニウム派生製品（232条）
- 自動車および自動車部品（232条）
- 銅および銅派生製品（並行する232条措置により8月1日から）
ブラジル産の鉄鋼スラブやアルミニウム押出材を輸入している場合、すでにそれらの申告で232条の税率を支払っている。大統領令はそれらをブラジルのIEEPA追加関税から除外しているため、50%にさらに50%を支払うことはない。これはフリーパスではない——232条の関税は引き続き支払う——が、100%の積み重ねを防ぐものだ。どの根拠に基づいて課税されているかが分かるよう、輸入申告書類を明確にしておくこと。CBPは、主張する特定の除外について、正しいケース番号とHTS第99章の細目を求めてくる。
よくある誤解は、ブラジル大統領令から除外されているためブラジル産鉄鋼が今や無税になったと考えることだ。そうではない。8月10日に通関されたブラジル産熱延コイルは、引き続き232条の鉄鋼関税を支払う。除外は単に両方の関税が課されることを防ぐだけだ。
なぜ帳簿を、通関業者の請求書を待ってからでは遅いのか
通関業者は関税を徴収・納付するが、利益率、在庫評価、税務上の控除タイミングを決めるのは帳簿だ。関税を正しい税率で、正しい日に元帳に入れることは、税率を正しく把握することと同じくらい重要だ。
ミナスジェライス産の生豆コーヒー（CIF価格）$40,000分の継続発注を抱えるロースターを考えてみよう。8月3日に船積み、8月12日に通関されたものとする。トランジットルールにより、この出荷は新たな40%の対象外だ。同じ金額で8月9日に船積みされ8月18日に通関された次の発注は、対象外ではない。最初の出荷の着地原価は、おおむね$40,000に運賃、保険、既存の10%相互関税、港湾諸掛を加えたものだ。2回目の出荷の着地原価は、おおむね$40,000に同じ諸費用を加え、さらに新たな関税$16,000（CIFの40%にMFN上の10%相互関税を加えたもの）が上乗せされる。この$16,000は四半期末に調整して済む小さな差異ではない。所有権をいつ取得するかによって、直ちに在庫または売上原価に計上しなければならない40%のコスト増だ。
月次の通関業者請求書を待ってから関税を計上すれば、在庫は何週間も過大または過小に評価され、メニューの価格は古いまま、8月の粗利益レポートは実際には起こらなかった物語を語ることになる。
小規模輸入者のための実践チェックリスト
これを通関業者、3PL、簿記担当者との1週間のスプリントとして活用してほしい。
1. ブラジルを原産国とするすべての未決済発注書を監査する
シンプルなシートを作成する。発注番号、仕入先、製品説明、8桁HTS、CIF価格、船積み予定日、通関予定日、付属書Iまたは232条のステータス、予想される追加関税。発注日ではなく通関日で並べ替えること。8月6日以降に通関されるものは、特権がない限りすべて対象となる。
経理担当者は、後でどの在庫ロットが追加関税を負担しているかを追跡できるよう、会計システムでこれらの発注書にタグを付けるべきだ。
2. すべてのHTSについて、付属書Iおよび232条との照合を通関業者に書面で確認する
ニュース要約から自分で除外を判断してはならない。通関業者にリストを送る。「0901.11.00——生豆コーヒー、焙煎なし、脱カフェインなし——付属書I該当か？232条該当か？」回答はHTSごとに、保存できるメールで受け取ること。混載貨物の場合、除外は明細行ごとに適用されることを忘れてはならない。3つのHTS明細を含むコンテナ——オレンジジュース（付属書Iにより除外）、生豆コーヒー（除外されず）、鉄鋼継手（232条により除外）——は、10%＋MFNの明細、50%＋MFNの明細、232条税率の明細という異なる税率が適用される。輸入申告書には明細ごとに異なる第99章の番号が記載される。
3. トランジット例外の書類を今すぐ確保する
8月6日以前に船積みされ10月5日までに通関する予定の出荷については、船積み日を示す通し船荷証券のコピー、商業送り状、梱包明細書、輸入申告書のドラフトを収集する。出荷ごとに1つのフォルダにまとめておくこと。2カ月後に税関から証拠を求められたとき、メールを探し回る必要がなくなる。
4. 次回搬入の前にFTZ搬入方針を決める
外国貿易地域を運営または利用している場合は、ゾーンオペレーターに確認する。8月6日以降のブラジル原産のすべての搬入は、国内ステータスへの転換に該当する加工を行う場合を除き、特恵外国ステータスとする。オペレーターが毎回確認する必要がないよう、ゾーン搬入テンプレートを更新しておくこと。
5. 顧客への価格改定の前に、SKUごとに着地原価を再構築する
ブラジル原産SKUの着地原価計算に、一時的な関税サーチャージ行を追加する。CIF $10.00に運賃$0.30、保険$0.17がかかるSKUの場合：
- 8月6日以前の着地原価ベース：$10.47に10%相互関税（$1.047）とMFNおよび諸掛を加えたもの
- 8月6日以降の着地原価（除外対象外）：$10.47に50%の追加関税（$5.235）と同様の基礎関税・諸掛を加えたもの
これは追加関税だけで40%の段階的な増加だ。粗利益モデルでは両方のシナリオを示し、価格引き上げ、パッケージサイズの変更、ブレンドの置き換え、あるいはコロンビア、エチオピア、中米への仕入先切り替えのどこで実際に利益率が回復するかを確認できるようにすべきだ。
6. 関税負債は正しい日に計上する
積地での船積み時点（FOB原産地）で所有権を取得する貨物であっても、関税負債は発注時や出航時ではなく、通関時に発生する。これによりミスマッチが生じる。仕入先への支払いは今、CBPへの支払いは後だ。元帳では、発注額を前払いまたは輸送中の在庫勘定に置き、通関時にのみ計上される別の関税未払金または着地原価引当金を作成しておくこと。
監査可能性に優れたプレーンテキストのパターンは以下の通りだ。
2026-08-12 * "Green coffee - Brazil PO-1045" - entered Aug 12
Assets:Inventory:Coffee:InTransit 40,000.00 USD
Liabilities:AP:Supplier:Brazil -40,000.00 USD
2026-08-12 * "CBP entry 999-0123456-1 - additional Brazil IEEPA"
Expenses:COGS:Tariffs:BrazilIEEPA 16,000.00 USD
Liabilities:AP:Broker:CBP -16,000.00 USD
; HTS 0901.11.00, CIF 40,000, 40% additional, entry Aug 12, not Annex I貨物がまだ倉庫にあり、まだ費用化されていない場合は、売上原価ではなく在庫に（Assets:Inventory:Coffee勘定を用いて）関税を資産計上し、1キロあたりの在庫評価額が真のコストを反映するようにする。仕訳は焙煎・販売するまでAssets:Inventoryを借方としExpenses:COGSとしない点を除き同じだ。
7. 還付は希望ではなく売掛金として追跡する
ブラジル産原材料を使った完成品を再輸出する場合、関税を支払った日に還付請求トラッカーを設定する。該当する輸出ごとに、製造記録、輸出送り状、輸入申告番号を裏付けとして、回収可能な関税額の売掛金を計上すべきだ。還付には数カ月かかることがあるが、帳簿上の売掛金が申請を思い出させ、資金が一般経費の中に消えるのを防ぐ。
8. 証憑は5週間ではなく5年間保管する
CBPは、事実からかなり時間が経ってからでも輸入分類や除外主張を監査できる。HTSを丸で囲んだ付属書Iのプリントアウト、HTSごとの通関業者の書面確認、船荷証券、輸入申告書（CBP Form 7501）、FTZ搬入記録を、輸入申告番号ごとにまとめて保管する。1つのPDFでこの一式を提出できる小規模輸入者と、3つの受信箱からかき集めなければならない輸入者とでは、監査の結果が大きく異なる。
過剰な約束をせずに顧客や仕入先と話す方法
大統領令は、税率がどちらの方向にも動く可能性があることを明記している。50%が永遠に続くという顧客向けレターを書いてはならないし、恒久的に原産地を切り替えるという仕入先向けの連絡もしてはならない。より堅実な文面はこうだ。「米国は8月6日から、既存の10%に加えて、ほとんどのブラジル産品に40%の関税を追加し、MFN比で合計50%とした。オレンジジュース、ブラジルナッツ、銑鉄は付属書Iにより除外され、鉄鋼とアルミニウムはすでに232条関税を支払っているため今回の上乗せから除外されている。コーヒーと牛肉は除外されておらず、したがって8月6日以前に船積みされ10月5日までに入申告された場合を除き、全額の税率が適用される。当社では未決済の発注書を確認中であり、通関業者と通関日および分類を確認でき次第、価格を調整する予定だ。」
この文言は正確で範囲が限定されており、付属書が変更された場合やブラジルと米国が除外について交渉した場合にも調整の余地を残す。
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