401(k)を上限の7万ドルまで拠出しても、なお30万ドルの利益が最上位税率で課税対象となるケースがあります。キャッシュバランス型年金制度は、その利益を退職資金として401(k)に上乗せして年間15万〜29万ドルを積み立て、実効税率を20ポイント引き下げる控除を実現する手段です。
仕組み
キャッシュバランス型年金制度は、仮想口座を持つハイブリッド型の確定給付制度です。事業主は毎年、給与の一定割合を掛金として拠出し、それに利息相当のクレジットを加算します。口座は設定された利率で増加し、退職時の給付額は口座残高となります。
セーフハーバー401(k)＋利益分配プランに上乗せする場合、構成は次のようになります：401(k)は最大7万ドル、キャッシュバランスは年齢と報酬に応じて8万〜22万ドル。年配の事業主や高報酬の従業員ほど大きなクレジットを受けられます。これは、このプランが差別禁止テストでは確定給付として扱われる一方、ゲートウェイ要件を満たすために確定拠出プランと組み合わせられるためです。
対象となる条件
- 年齢が重要： 退職まで10年を残す55歳の事業主は、年間18万ドルの掛金を正当化できます。しかし35歳の場合、退職時の給付額が同程度であっても年間の積立額はより少なくて済むため、同じ金額は正当化できません。
- 収入が重要： 40万ドル以上の安定した利益が一般的な目安です。掛金は好況・不況に関わらず拠出が義務付けられており、未払いがあると物品税が課されます。
- 従業員コスト： 差別禁止テストを通過するには、一般従業員にも一定の掛金（多くの場合、給与の5〜7%）が必要です。従業員が12人いる場合、事業主の18万ドルの掛金に対して、従業員分として3万5千ドルの掛金が必要になる可能性があります。税制上の節約効果が勝るとはいえ、従業員コストも試算に含める必要があります。
初日から財務を整理整頓
キャッシュバランス型年金制度は、5500フォームの提出が必要で（ほとんどの小規模専門職の会社では）PBGCの適用除外となる制度であり、単なる好業績の年ではなく、利益の安定性を示せる帳簿が求められます。
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